ПиО эксперта – бухгалтера

Эксперт – бух приглашенный в кач-ве спец-та Д руководствоваться инструкцией о произ-ве суд-бух экспертиз, УПК, обладать спец подготовкой по конкретным участкам БУ. Он не имеет права:

1. принимать мат УД к произ-ву экспертизы без пис указания рук-ля экспертного учрежд

2. исследовать мат дела, не указ в постановлении о назначении экспертизы

3. самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в устан законом порядке

4. решать вопросы, выходящие за пределы его компетенции

5. проводить ревизию, участв инвентаризации, также проводить экспертизу, связанную с исследованием док-тов той организации, где он работал.

6. привлекать др лиц к участию в произ-ве порученной ЕМУ экспертизы

7. хранить мат УД или ГД вне служебного помещения.

обязанности эксперта:

1. принятие к произ-ву мат дела

2. являться по вызову сл-ля или суда для разъяснения или дополнения данного им заключения и отвечать на вопросы суда

3. с разрешения суда вправе задавать вопросы потерпевшим, истцам, ответчикам и их представителям, защитникам и подсудимым.

4. Производить экспертизу в присут лица, ведущего дознание, а также обвиняемого.

5. Не разглашать

6. Обязанность заявить самоотвод если: явл потерпевшим, гр истцом, гр ответчиком, свидетелем или представит потерпевшего, делала ревизию и т.п.

7. За уклонение и отказ эксперт – бух МБ наказан исправит работами на срок до 6 мес

8.10.11 порядок назначения и проведения суд-суб экспертиз

Суд-бух экспертиза назнач прокурором, О дознания, сл-лем, судом, как правило после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации.

Назначение суд-бух экспертизы оформляется постановлением, в кот указыв: основания для назнач экспертизы, наимен экспертного учреждения, перечень вопросов к эксперту, перечень предоставленных материалов.

Закрепляется эксперт-бух, которому поручается проведение экспертизы. Он знакомится с постановлением, перечнем предоставленных материалов, кругом поставленных вопросов. После этого вправе ходатайствовать перед сл-лем или судом о расширении перечня материалов. Он приступает к исследованию и отвечает на поставленные перед ним вопросы.

По окончании экспертного исследования он составляет экспертное заключение.

При проведении экспертизы осуществляемые исследования фиксируются в соответствующем журнале, на основании которого и составляется экспертное заключение.

Экспертное заключение – отражает объективные данные, добытые в процессе исследования с использ приемов контроля, что закреплено ст.191 УПК РФ. Поэтому эксперт заключ имеет доказат значение.

1 часть: вступительная. Организац стадия процесса суд-бух экспертизы и приводятся данные: ФИО эксперта, вид отв-ти и номер дела, по кот она назначена, постановление ПО, с указанием даты и номера, данные об эксперте-бух, проводящем экспертизу. Дата поступления материалов на эксп, дата завершения –подписания заключения. Если в период проведения суд-бух экспертизы эксперт привлекался в кач-ве свидетеля \спец-та на суд заседания, а также отсут по болезни – причины этого отсутствия указывают во вступ части эксп заключ. Излагаются обст-ва дела: наимен п\п, кот причинен ущерб – из постановления. Указываются поставленные вопросы. Указываются представленные материалы.

2 часть: исследовательская. Описывается исследоват стадия суд-бух экспертизы. По каждому поставленному вопросу излагается методика и последовательность исследования. Указ объекты исследования и информац обеспечение – нормативная и факто-графич инф. Подробно описывается методика исследования, эксп-аналитич процедуры. Результаты группируют с помощью таблиц, ведомостей, графиков. Отражают в журнале группировки исследование суд-бух экспертизы. Журнал целесообразно приводить в прилож к заключ эксперта.

3 часть: результативная. Составляется по каждому вопросу в форме конкретного ответа. Если экспертное исследование не подтвердило результате ревизии, то эксперт поясняет причины расхождения, ссылаясь на др док-ва в виде первич док-тов, норм расходов сырья и т.п. составляется несколько вариантов исчисления потерь и представляет их вместе с заключением. Суд принимает соответ расчет. Приводятся конкретные предложения, связанные с профилактикой правонарушений. Составленное заключ подпис экс-бух, а при комиссионной – всеми ее участниками. В случае расхожд заключ – каждый экс подписывает только свое.

Приложение к заключению: мб ведомости, таблицы, графики, схемы, детализирующие экс исследование и конкретиз однозначность результатов экс. Каждое прилож имеет нумерацию и подпис экс. Скрепляется печатью экс учрежд и явл неотъемл частью заключ.

Если по результатам провед исследования эксперт не М сделать заключ, то составляется акт, в кот указывается, что поставленные вопросы выходят за рамки данного вида экс и поэтому не соответ его профес знаниям.

Оценка: заключ должно соответ ст.191 УПК, т.е. быть проссуал док-том, содерж систему док-в. для предварит оценки содерж экспертизы и с целью получ пояснений по отдел элементам заключ, сл-ль руководствуясь ст.192 м допросить экс. Достоверное данные. Кот приводятся в заключ экс Д иметь доказат значение, в соответ со ст. 69 упк – ПО рассматривают в кач-ве док-в также заключение экс.

Требования к заключению:

1. Сооветствие проц нормам

2. Объективность

3. Полнота

4. Научная обоснованность

5. Логичность и послед изложение

6. Конкретность

7. Сооветствие требованиям стилистики деловых док-тов и действующих гос стандартов.

Заключ отвечает процесс требованиям, если:

• Соблюдены процесс нормы при соблюд экс

• Заключ составлено по содержанию и форме в совет со ст.80 УПК

Исследование операций с денежными ср-вами на п\п

Исследование операций по расчетному счету

Для открытия р\с в банке п\п предоставляет след док-ты:

1. Заявление на открытие р\с

2. Копия устава и учредит Д, нотариально заверенные

3. Копия решения о гос регистрации, нотар

4. 2 экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттисков печатей

5. Справка о постановке на учетв налоговых органах, пенсионном фонде, фонде ОМС

Банк это все проверяет и оформляет Д банковского счета. Потом главному бух банка для открытия счета предоставляется распоряжение об открытии счета с приложением карточки, после чего глав бух предоставляется распоряжение рук-ва об открытие счета с прилож карточки образцов подписи и оттисков печати. В этом распоряж указывается владелец счета, номер и дата Д банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок с расчет счета. Закрытие р\с возможно если:

• По решению соб-ков

• По реш О, имеющего полномочия на ликвид \ реорганиз п\п

• Признания банкротства

• При принятии решения о прекращ деят-ти из-за невыполнения условий, установленных зак-вом РФ

• По решению суда

• В случае нарушения клиентом условий Д на банковское обслуживание.

На р\с п\п сосред денеж ср-ва за оказыванные услуги, выполн работы, совбодные ден ср-ва, за реализ продукцию. А также заемные ср-ва в виде кредитов, займов, ссуд. С р\с производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, уплата налогов, получение наличных денег в кассу на хоз расходы и выдачу з\п. безналич перечисления осущ на основании приказа организации – владельцы р\с или с его согласия (акцепта). За искл тех случаев, когда ден ср-ва списывают по инкассовым поручениям (просроч налог платежи, возмещ нанесенного ущерба и т.п.).

Движение ден ср-в по расчет счету оформляется след док-тами:

1. Платежное поручение

2. Платеж требования

3. Заявление на аккредитив

4. Чеки

5. Объявление на взнос наличными

6. Инкассовые поручения

С р\с владельцу счета делается выписка, кот содержит след показатели:

• Номер р\с или другого счета клиента

• Дата или период, за кот предоставляется выписка

• Остаток ср-в на начало дня \ периода

• Номер документа и шифр вида операции банка

• Сумма зачисленная или списанная (кредит-зачислено, дебет-списано)

• Итоги оборотов по дебету и кредиту

• Остаток ср-в на конец дня

• Подписи исполнителя и контролера банка

• Штамп банка

Приступая к обработке выписки необходимо подобрать оправдательные (первичные) док-ты на каждую зафиксированную в ней операцию. После чего делаются записи в учетные регистры. На первич док-тах, прилож к выписке ДБ штамп «ПОГАШЕНО». Если обнаруживаются ошибочно зачисленные или списанные с р\с суммы, то о них немедленно сообщается банку для внесения исправлений. А в б\у п\п –делается запись по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «ошибочно списанные \ зачисленные суммы». После внесения исправлений в б\у задолженность или излишние суммы списываются.