Анализ динамики наличия и структуры материальных запасов
Как уже было отмечено выше, создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что приведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Исходя из этого, запасы должны быть оптимальными.
Анализ динамики наличия и структуры производственных запасов приведен в таблице 5.
Таблица 5 |
||||||
|
||||||
Анализ динамики наличия материальных ресурсов и их структуры |
||||||
|
||||||
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение (+/-) |
|||
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
|
Запасы всего, в т.ч.: |
395 |
100,0 |
533 |
100,0 |
138 |
34,9 |
материалы |
276 |
69,9 |
223 |
41,8 |
-53 |
-19,2 |
животные на выращивании и откорме |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
незавершенное производство |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
готовая продукция и товары |
119 |
30,1 |
300 |
56,3 |
181 |
152,1 |
товары отгруженные |
0 |
0,0 |
10 |
1,9 |
10 |
0,0 |
прочие запасы |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
Как следует из таблицы 5, производственные запасы предприятия за 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросли в стоимостном выражении на 138 млн.руб., или на 34,9 %. Основной прирост запасов произошел по готовой продукции и товарам, стоимость которых увеличилась на 181 млн.руб., или на 152,1 %; одновременно на 10 млн.руб. возросла стоимость товаров отгруженных. При этом стоимость материалов уменьшилась на 53 млн.руб., или на 19,2 %. Анализ динамики структуры показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошли некоторые изменения в структуре производственных запасов предприятия. Наибольший удельный вес в составе запасов в 2011 г. занимает стоимость готовой продукции и товаров, доля которых увеличилась по сравнению с 2010 г. на 26,2 %. За анализируемый период незначительно возросла доля товаров отгруженных (с 0,0 % до 1,9 %). Удельный вес сырья и материалов снизился на 28,1 % (с 69,9 % в 2010 г. до 41,8 % в 2011 г.).
Структура производственных запасов за 2010-2011 гг. представлена на рисунках 1 и 2.
Рисунок 1 |
|
Структура производственных запасов, 2010 год, % |
|
|
Рисунок 2 |
|
Структура производственных запасов, 2011 год, % |
|
|
Для оценки структуры производственных запасов предприятия используется также коэффициент накопления (Кн). Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов (ПЗ), незавершенного производства (НЗП) к стоимости готовой продукции и товаров (ГП) и товаров отгруженных (ТО) (см. формулу (1)):
|
Кн = (ПЗ + НЗП) / (ГП + ТО). |
(1) |
Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов и при оптимальном варианте должен быть меньше 1. Однако данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.
Рассчитаем значения коэффициента накопления запасов по формуле (1) на основании данных баланса предприятия за 2010-2011 гг.:
Кн2010 = 276 / (191 + 0) = 2,32;
Кн2011 = 223 / (300 + 10) = 0,72.
Далее рассчитаем влияние факторов первого порядка на изменение коэффициента накопления запасов методом цепных подстановок:
Кнусл1 = 223 / (119 + 0) = 1,87;
Кнусл2 = 223 / (300 + 0) = 0,74;
ЉКн1 = 1,87 - 2,32 = -0,45;
ЉКн2 = 0,74 - 1,87 = -1,13;
ЉКн3 = 0,72 - 0,74 = -0,02.
Расчеты показывают, что в 2010 г. значение коэффициента накопления составляло 2,32, что значительно выше рекомендуемой величины. В связи с этим структуру производственных запасов предприятия в 2010 г. можно охарактеризовать как неблагоприятную и сделать вывод о наличии излишних и ненужных производственных запасов.
По итогам деятельности за 2011 г. произошли положительные изменения в структуре производственных запасов: значение коэффициента накопления уменьшилось на 1,6 и составило 0,72, что соответствует рекомендуемому значению.
Наибольшее влияние на снижение коэффициента накопления оказал рост стоимости готовой продукции на 181 млн.руб., за счет чего значение коэффициента уменьшилось на 1,13. В результате снижения стоимости сырья и материалов на 53 млн.руб. коэффициент накопления уменьшился на 0,45. Появление в структуре производственных запасов статьи «Товары отгруженные» в размере 10 млн.руб. привело к снижению значения коэффициента накопления на 0,02.
В целом на основании проведенных расчетов структуру производственных запасов предприятия в 2011 г. можно охарактеризовать как удовлетворительную и сделать вывод об отсутствии излишних производственных запасов.
Далее следует более подробно остановиться на анализе динамики наличия и структуры тех статей, которые занимают наибольший удельный вес в структуре производственных запасов.
В рассматриваемом примере значительную долю в структуре производственных запасов на протяжении всех анализируемых периодов занимают сырье и материалы.
Анализ структуры материалов и ее динамики приведен в таблице 6.
Таблица 6 |
||||||
|
||||||
Анализ структуры материалов и ее динамики |
||||||
|
||||||
Наименование запасов |
01.01.2011 |
01.01.2012 |
Отклонение (+/-) |
|||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|
Топки |
168 235 |
60,88 |
190 666 |
85,36 |
22 431 |
24,48 |
Мрамор |
39 605 |
14,33 |
1 992 |
0,89 |
-37 613 |
-13,44 |
Гранит |
34 704 |
12,56 |
15 945 |
7,14 |
-18 759 |
-5,42 |
Композит |
16 459 |
5,96 |
6 733 |
3,01 |
-9 726 |
-2,94 |
Пиломатериалы |
5 122 |
1,85 |
18 |
0,01 |
-5 104 |
-1,85 |
Песчаник |
4 584 |
1,66 |
677 |
0,30 |
-3 907 |
-1,36 |
Клей |
2 967 |
1,07 |
1 512 |
0,68 |
-1 455 |
-0,40 |
Кирпич |
1 076 |
0,39 |
1 691 |
0,76 |
615 |
0,37 |
Ацетилен газ |
20 |
0,01 |
15 |
0,01 |
-5 |
0,00 |
Кислород газ |
60 |
0,02 |
36 |
0,02 |
-24 |
-0,01 |
МАФ газ |
29 |
0,01 |
64 |
0,03 |
35 |
0,02 |
Герметик печной |
191 |
0,07 |
246 |
0,11 |
55 |
0,04 |
Полироль |
446 |
0,16 |
1 004 |
0,45 |
558 |
0,29 |
Ракушечник |
32 |
0,01 |
43 |
0,02 |
11 |
0,01 |
Решетки камина |
508 |
0,18 |
293 |
0,13 |
-215 |
-0,05 |
Бензин АИ-92 |
82 |
0,03 |
85 |
0,04 |
3 |
0,01 |
Дизтопливо |
542 |
0,20 |
493 |
0,22 |
-49 |
0,02 |
Масло моторное |
35 |
0,01 |
65 |
0,03 |
30 |
0,02 |
Краска |
987 |
0,36 |
905 |
0,41 |
-82 |
0,05 |
Лак |
487 |
0,18 |
703 |
0,31 |
216 |
0,14 |
Эмаль |
24 |
0,01 |
53 |
0,02 |
29 |
0,02 |
Гипс |
20 |
0,01 |
31 |
0,01 |
11 |
0,01 |
Грунтовка |
103 |
0,04 |
90 |
0,04 |
-13 |
0,00 |
Итого |
276 318 |
100,00 |
223 360 |
100,00 |
-52 958 |
Х |
На основании данных таблицы 6 можно сделать вывод о том, что по состоянию на 1 января 2011 г. наибольший удельный вес в структуре сырья и материалов приходится на топки (60,88 %), мрамор (14,33 %), гранит (12,56 %), композит (5,96 %). Около 1-2 % стоимости материалов приходится на каждый из таких видов, как пиломатериалы, песчаник и клей. Доля каждого из остальных видов материалов в их общей сумме незначительна и не превышает 1 %.
Структура материалов на 1 января 2012 г. по сравнению с 1 января 2011 г. несколько изменилась - значительно возрос удельный вес топок при одновременном снижении доли остальных видов материалов. Так, наибольший удельный вес в структуре запасов и затрат на 1 января 2012 г. приходится все также на топки (теперь уже более 85 %), помимо этого, значительными являются и запасы гранита (более 7 %) и композита (более 3 %). Доля каждого из оставшихся видов запасов в общем их объеме по состоянию на 1 января 2012 г. незначительна и не превышает 1 %.
Структура сырья и материалов на начало и конец 2011 г. представлена на рисунках 3 и 4 соответственно.
Рисунок 3 |
|
Структура сырья и материалов на 1 января 2011 года |
|
|
Рисунок 4 |
|
Структура сырья и материалов на 1 января 2012 года |
|
|
На основании выводов, полученных в ходе проведения анализа структуры материалов, проанализируем динамику основных видов производственных запасов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах на производство на протяжении 2011 г., с помощью таблицы 7.
Таблица 7 |
|||||||
|
|||||||
Анализ динамики основных видов производственных запасов |
|||||||
|
|||||||
Наименование запасов |
Единица измерения |
01.01.2011 |
01.01.2012 |
Отклонение (+/-) |
|||
единиц |
тыс.руб. |
единиц |
тыс.руб. |
единиц |
тыс.руб. |
||
Гранит |
кв.м |
185 |
34 704 |
85 |
15 945 |
-100 |
-18 759 |
Мрамор |
кв.м |
138 |
39 605 |
92 |
1 992 |
-46 |
-37 613 |
Композит |
кв.м |
44 |
16 459 |
18 |
6 733 |
-26 |
-9 726 |
Песчаник |
кв.м |
88 |
4 584 |
13 |
677 |
-75 |
-3 907 |
Пиломатериалы |
куб.м |
97 |
5 122 |
53 |
18 |
-44 |
-5 104 |
Клей |
шт. |
153 |
2 967 |
78 |
1 512 |
-75 |
-1 455 |
Топки |
шт. |
45 |
168 235 |
51 |
190 666 |
6 |
22 431 |
Вывод об оптимизации структуры производственных запасов предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. подтверждается и результатами анализа динамики производственных запасов по их основным видам. Так, за 2011 г. произошло уменьшение практически по всем основным видам производственных запасов как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Наибольшее снижение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. отмечается по таким видам материалов, как:
• гранит - запас уменьшился на 100 кв.м, или на 18 759 тыс.руб.;
• песчаник - запас уменьшился на 75 кв.м, или на 3 907 тыс.руб.;
• клей - снижение составило 75 упаковок, или 1 455 тыс.руб.
Кроме того, произошло уменьшение запасов мрамора на 46 кв.м (37 613 тыс.руб.), пиломатериалов - на 44 куб.м (5 104 тыс.руб.) и композита - на 26 кв.м (9 726 тыс.руб.). За анализируемый период увеличился лишь запас топок на 6 шт., или на 22 431 тыс.руб.
Динамика основных видов производственных запасов за 2010-2011 гг. представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 |
|
Динамика основных видов производственных запасов, 2010-2011 годы |
|
|
На основании проведенного анализа наличия и динамики производственных запасов предприятия можно сделать вывод о том, что по состоянию на 1 января 2012 г. предприятие имело в наличии основные виды производственных запасов, необходимые для осуществления производственной деятельности, а также стремилось оптимизировать их структуру.