Анализ обеспеченности организации производственными запасами
Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия запасами необходимого ассортимента, количества и качества.
В практике работы производственных предприятий, особенно в периоды инфляции и дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками и потребителями материальных ресурсов, наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов, снижению эффективности их использования.
В экономической литературе различают внутренние (или собственные) и внешние источники покрытия потребности.
К внутренним (собственным) относятся ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода, отходы, вторично используемые материалы, материалы собственного производства, сэкономленные материалы в результате внедрения достижений научно-технического прогресса и т.п.
К внешним - материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по заключенным договорам.
Уровень обеспеченности предприятия запасами за счет внутренних источников определяется сравнением фактического количества имеющихся материалов с их плановой потребностью.
По данным складского и аналитического учета определяется средний запас каждого вида материалов и сравнивается с плановой потребностью в данных видах материалов. Далее необходимо установить отклонения от плана, определить их причины и принять меры по сокращению или пополнению запасов, необходимых для ритмичной работы предприятия.
Реальная потребность в завозе материалов со стороны определяется как разность между плановой потребностью в каждом из видов материалов и суммой внутренних источников ее покрытия. Таким образом, очевидно, что чем точнее будут определены внутренние источники, тем объективнее будет рассчитана потребность во внешних ресурсах, т.е. в заключении договоров на приобретение материалов у поставщиков.
Анализ обеспеченности основными видами запасов за счет внутренних источников по состоянию на 1 января 2011 г. приведен в таблице 8.
Таблица 8 |
|||||||||||
|
|||||||||||
Анализ обеспеченности основными видами запасов за счет внутренних источников |
|||||||||||
|
|||||||||||
Наименование запасов |
Еди-ница изме-рения |
Плановая потребность |
Фактическое наличие |
Отклонение (+/-) |
Коэффи-циент обеспе-ченности |
||||||
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
в цене, тыс.руб. |
в сумме, тыс.руб. |
|||
Гранит |
кв.м |
295 |
187,6 |
55 380 |
185 |
187,6 |
34 706 |
-110 |
0,0 |
-20 674 |
0,6 |
Мрамор |
кв.м |
517 |
287,0 |
148 368 |
138 |
287,0 |
39 606 |
-379 |
0,0 |
-108 762 |
0,3 |
Композит |
кв.м |
67 |
374,1 |
25 050 |
44 |
374,1 |
16 460 |
-23 |
0,0 |
-8 589 |
0,7 |
Песчаник |
кв.м |
207 |
52,1 |
10 785 |
88 |
52,1 |
4 585 |
-119 |
0,0 |
-6 200 |
0,4 |
Пиломатериалы |
куб.м |
169 |
52,8 |
8 915 |
97 |
52,8 |
5 122 |
-72 |
0,0 |
-3 793 |
0,6 |
Клей |
шт. |
360 |
19,4 |
6 984 |
153 |
19,4 |
2 968 |
-207 |
0,0 |
-4 016 |
0,4 |
Топки |
шт. |
36 |
3 738,5 |
134 586 |
45 |
3 738,5 |
168 233 |
9 |
0,0 |
33 647 |
1,3 |
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что по состоянию на 1 января 2011 г. наблюдается недообеспеченность предприятия за счет внутренних источников практически всеми основными видами производственных запасов. Исключение составляют лишь топки, их фактическое наличие превышает плановую потребность на 9 шт., или на 13 548,6 тыс.руб. (коэффициент обеспеченности 1,3).
Наибольшее отклонение от плановой потребности на анализируемую дату наблюдается по следующим видам производственных запасов:
• мрамор - отклонение составляет 379 кв.м, или 108 773 тыс.руб. Потребность в мраморе по состоянию на 1 января 2011 г. обеспечена за счет внутренних источников лишь на 30 %;
• песчаник - недообеспеченность в размере 119 кв.м, или 6 200 тыс.руб. Запасы песчаника составляют только 40 % от плановой потребности;
• клей - потребность предприятия в клее обеспечена внутренними источниками на 40 %, отклонение от плана - 208 пачек, или 4 035 тыс.руб.;
• запасы гранита и пиломатериалов по состоянию на 1 января 2011 г. покрывают 60 % плановой потребности в них, отклонение составляет 111 кв.м (20 824 тыс.руб.) и 72 куб.м (3 801 тыс.руб.) соответственно.
Максимальная обеспеченность в размере 70 % от необходимой величины по плану отмечена по композиту. Недостаток данного вида материала составляет 23 кв.м, или 8 604 тыс.руб.
Сравнение фактического наличия основных видов материалов с их плановой потребностью представлено на рисунке 6.
Рисунок 6 |
|
Обеспеченность основными видами запасов за счет внутренних источников на 1 января 2011 года |
|
|
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что по состоянию на 1 января 2011 г. запасов предприятия по основным видам материалов (за исключением топок) недостаточно для обеспечения производственного процесса. В связи с этим предприятию необходимо заключать договоры с поставщиками недостающих видов материалов.
При заключении договоров целесообразно руководствоваться данными проведенного анализа в части объема поставок материалов.
Далее проанализируем обеспеченность основными видами производственных запасов за счет внешних источников.
Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов за счет внешних источников по состоянию на 1 января 2011 г. приведен в таблице 9.
Таблица 9 |
|||||||||||
|
|||||||||||
Анализ обеспеченности основными видами запасов за счет внешних источников |
|||||||||||
|
|||||||||||
Наименование запасов |
Еди-ница изме-рения |
Потребность в поступлении |
Заключено договоров |
Отклонение (+/-) |
|||||||
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
в цене, тыс.руб. |
в сумме, тыс.руб. |
в про-центах |
||
Гранит |
кв.м |
110 |
187,6 |
20 674 |
150 |
187,6 |
28 140 |
40 |
0 |
7 466 |
36,1 |
Мрамор |
кв.м |
379 |
287,0 |
108 762 |
400 |
287,0 |
114 800 |
21 |
0 |
6 038 |
5,6 |
Композит |
кв.м |
23 |
374,1 |
8 589 |
30 |
374,1 |
11 223 |
7 |
0 |
2 634 |
30,7 |
Песчаник |
кв.м |
119 |
52,1 |
6 200 |
125 |
52,1 |
6 513 |
6 |
0 |
313 |
5,0 |
Пиломатериалы |
куб.м |
72 |
52,8 |
3 793 |
90 |
52,8 |
4 752 |
18 |
0 |
959 |
25,3 |
Клей |
шт. |
207 |
19,4 |
4 016 |
230 |
19,4 |
4 462 |
23 |
0 |
446 |
11,1 |
Топки |
шт. |
0 |
3 738,5 |
0 |
42 |
3 738,5 |
157 017 |
42 |
0 |
157 017 |
0,0 |
Анализируя объемы заключенных договоров, можно сделать вывод, что по всем видам основных материалов объем заключенных договоров превышает плановую потребность в их поступлении. Максимальное превышение наблюдается по следующим видам материалов:
• гранит - объем заключенных договоров превышает плановую потребность в данном виде материала на 35,1 % (39 кв.м, или 7 316 тыс.руб.);
• композит - заключено договоров на 30,4 % больше плановой потребности. Превышение составляет 7 кв.м, или 2 619 тыс.руб.;
• пиломатериалы - исходя из объема заключенных договоров, плановая потребность превышена на 25 % (18 куб.м, или 950 тыс.руб.).
Кроме того, договоров на поставку клея заключено на 10,6 % больше плановой потребности, превышение составляет 22 пачки, или 427 тыс.руб. Объем заключенных договоров по мрамору и песчанику превышает плановую потребность в данных видах материалов на 5,5 % и 5,0 % соответственно. Превышение плановой потребности по мрамору составляет 21 кв.м (6 027 тыс.руб.), по песчанику - 6 кв.м (313 тыс.руб.).
Также следует отметить, что, несмотря на то что потребности в поступлении топок отмечено не было, предприятием был заключен договор на поставку 42 топок на сумму 157 017 тыс.руб.
С помощью таблицы 10 проанализируем степень выполнения заключенных договоров поставки за 2011 г.
Таблица 10 |
|||||||||||
|
|||||||||||
Анализ выполнения заключенных договоров поставки |
|||||||||||
|
|||||||||||
Наименование запасов |
Еди-ница изме-рения |
Заключено договоров |
Получено по договорам |
Отклонение (+/-) |
|||||||
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
цена, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
в нату-ральном выра-жении |
в цене, тыс.руб. |
в сумме, тыс.руб. |
в про-центах |
||
Гранит |
кв.м |
150 |
188 |
28 140 |
196 |
187,6 |
36 770 |
46 |
0 |
8 630 |
30,7 |
Мрамор |
кв.м |
400 |
287 |
114 800 |
471 |
287,0 |
135 177 |
71 |
0 |
20 377 |
17,8 |
Композит |
кв.м |
30 |
374 |
11 223 |
41 |
374,1 |
15 338 |
11 |
0 |
4 115 |
36,7 |
Песчаник |
кв.м |
125 |
52 |
6 513 |
132 |
52,1 |
6 877 |
7 |
0 |
365 |
5,6 |
Пиломатериалы |
куб.м |
90 |
53 |
4 752 |
125 |
52,8 |
6 600 |
35 |
0 |
1 848 |
38,9 |
Клей |
шт. |
230 |
19 |
4 462 |
286 |
19,4 |
5 548 |
56 |
0 |
1 086 |
24,3 |
Топки |
шт. |
42 |
3 739 |
157 017 |
42 |
3 738,5 |
157 017 |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
Что касается поставок основных видов материалов по заключенным договорам, то их объемы превышают не только плановую потребность, но и объемы заключенных договоров. Максимальное отклонение от объема договоров наблюдается по таким видам материалов, как:
• пиломатериалы - объем поставки превышает объем заключенных договоров на 38,9 %, что в натуральном выражении составляет 35 куб.м, в стоимостном - 1 848 тыс.руб.;
• композит - поставлено материалов на 36,7 % больше заключенных договоров (на 11 кв.м, или 4 114 тыс.руб.);
• гранит - поставка превышает объем заключенных договоров на 30,7 % (46 кв.м, или 8 627 тыс.руб.).
Кроме того, клея получено на 24,3 % больше объема заключенных договоров (56 пачек, или 1 084 тыс.руб.), мрамора - на 17,7 % (71 кв.м, или 20 375 тыс.руб.), песчаника - на 5,6 % (7 кв.м, или 364 тыс.руб.).
Сравнение фактического поступления основных видов материалов с объемом заключенных договоров, а также объема заключенных договоров с плановой потребностью в каждом из основных видов материалов представлено на рисунке 7.
Рисунок 7 |
|
Сравнение плановой потребности, объема заключенных договоров и фактического поступления по основным видам материалов |
|
|
