- •1.Экономическая сущность налогов.
- •2.Функции налогов, общая характ-ка.
- •3. Фискальная функция налогов.
- •Распределительная функция.
- •5. Регулирующая функция налогов.
- •6. Контрольная функция налогов и ее харкт-ка.
- •7. Особенность формирования налоговой системы рб.
- •8. Принципы налогов и их характеристика.
- •10. Элементы налога, налоговые термины, понятие налогов.
- •11. Налогоплательщики, их права и обязанности.
- •12. Виды налогооблагаемой деятельности.
- •13. Общая характеристика объектов налогообложения.
- •14. Источники налогов.
- •15. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам.
- •16. Ндс: история развития, методы исчисления плательщики.
- •18. Определение налоговой базы ндс при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •19. Ставки ндс. Льготы
- •20. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •21. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •22. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •24. Ндс: особенности взимания ндс между рб и рф
- •25.Ндс: налоговые вычеты, очередность вычета сумм входного ндс
- •27.Акцизы: общая характеристика, плательщики
- •28. Акцизы: обьект, налоговая база
- •29. Акциз: ставки и алгоритм расчёта
14. Источники налогов.
Основанием для возникновения у Ю и ФЛ обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., то есть наличие объекта налогообложения.
Существует два источника, за счет которых может быть уплачен налог – доход и капитал. Капитал в качестве источника уплаты используется только в исключительных случаях, например, при стихийных бедствиях или в других ситуациях, когда возникает угроза существованию п\п. При этом должны приниматься меры к восстановлению изъятых средств за счет увеличения доходов. Следовательно, единственным реальным источником может служить чистый доход.
Доходом признаются средства, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности. К ним относятся:
1) дивиденды и приравненные к ним доходы;
2) прибыль, распределяемая между участниками налогового партнерства;
3) процентный доход от долговых обязательств любого вида;
4) премии, выплачиваемые при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом;
5) страховые премии;
6) штрафы и пени за нарушение договорных или долговых обязательств;
7) пенсии, пособия, стипендии и другие доходы. И др. в соответствии с налоговым зак-вом РБ.
Объект налогообложения и его источник могут совпадать или не совпадать между собой. Например, выручка от реализации продукции, работ и услуг является и объектом и источником исчисления и уплаты косвенных налогов; прибыль служит объектом и источником налога на прибыль и других местных налогов и сборов.
15. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам.
1.Н/учет-осущ-ние плат-ми учета объектов н/облож-я и опр-ния н/базы по Н. путем расчетных корректировок к данным БУ. Ведется исключительно в целях н/облож-я и осущ-ния н/контроля. Основывается на данных БУ или иных документально подтвержденных данных об объектах обложения, применением соотв-щих правил и форм учета. Порядок ведения НУ определяется закон-вом. Особенностью учета в н/органах явл. исп-ние в основном ден. измерителя, кот. применяется для отражения операций. Н/органы ведут учет плат-ков с помощью натур. измерителей числ-ти. Учет по кажд. плат-ку ведется в разрезе видов платежей, разделов и подразделов бюджетной класс-ции РБ. Инфо об объектах н/облож-я и эл-тах НУ подлежит систематизации и накоплению в расчете н/базы и регистрах НУ, кот-ые явл. сводными формами отражения такой инфо за налог. и отч. период. Отч. периодом считается находящийся в пределах н/периода промежуток времени, за кот-ый по н/зак-ву, на плат-ков возлагается обязанность по уплате н/платежа. Плат-к составляет и представляет за соотв. н/ или отч. период в н/орган по месту постановки на учет н/декларацию (расчеты), а т/ж др. необх. док-ты, связ. с н/облож-ем.
Цель:обесп-е правильного исчисления Н.
Осн.задача: учет объекта н/облож-я и достоверное опр-ние н/базы, принимаемой для исчисления Н. согласно требованиям спец. актов н/зак-ва.
Эл-ты н/учета: соотв-щие пок-ли, учитываемые или исключаемые при опр-нии размера н/облагаемой базы, в т.ч. расходы и доходы плат-ка.
Регистры НУ ведутся плат-ками в виде спец. форм на бумажных и электр. носителях. Формы расчетов н/базы, виды регистров НУ, порядок их ведения плат-ками, отражение в них инфо и представление н/органам опр-ются Министерством по налогам и сборам РБ.
Плат-ки обязаны вести след. виды регистров НУ: 1-регистры доходов: *от реализации ТРУ; * внереализ-ных операций; *полученных из-за рубежа; 2-регистры расходов: *по производству ТРУ; *от внереализ-ных операций; *приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа; 3-регистры расчетных корректировок (увеличение, уменьшение или др. изменение в данных БУ, производимых плат-ками).
Регистры НУ ведутся в произвольной форме и ежемесячно с последующим отражением соотв-ющих пок-лей нарастающим итогом с нач. года. Основным регистром НУ для исчисления НДС является книга покупок. Плат-к составляет и представляет за соотв-ющий налог. или отч. период в н/орган по месту постановки на учет н/декларации по Н., сборам на бланках устан-ой формы в порядке и сроки, устан-ые н/зак-вом. Н/декларация представляется каждым плат-ком по каждому Н., сбору.