5. Порядок осуществления мониторинга операций по выдаче банковских гарантий и поручительств, формирование досье

5.1. Сопровождение банковских гарантий и поручительств осуществля­ется работником кредитной службы учреждения банка по месту обслуживания принципала (должника).

5.2. Специалист кредитной службы осуществляет:

контроль за своевременностью и качеством исполнения принципалом (должником) обязательств по обеспечиваемому банковской гарантией (поручительством) обязательству;

контроль за сроками действия выданных (подтвержденных) банковских гарантий, поручительств;

контроль за уменьшением сумм банковских гарантий и своевременным снятием их с учета;

контроль за наличием и сохранностью заложенного имущества, его достаточностью, ликвидностью в соответствии с [34];

**контроль за своевременностью ** исполнения принципалом (должником) своих обязательств по оплате вознаграждения;

ежеквартальный анализ финансового состояния принципала (должника) в соответствии с [33].

**Специалист кредитной службы не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения обязательства банка перед бенефициаром по банковской гарантии, направляет принципалу уведомление об этом, подписанное руководи­телем (заместителем руководителя) учреждения банка. **

5.3. Ежеквартально в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, по результатам мониторинга кредитным работником составляется заключение в соответствии с [33].

5.4. **В случае возникновения проблемной задолженности по исполненным банковским гарантиям, поручительствам, по уплате банку причитающегося ему вознаграждения учреждение банка предъявляет платежное требование в банк по месту открытия текущего (расчетного) счета(-ов) принципала (должника).

При частичной оплате банком-отправителем предъявленных платежных требований в пределах остатка средств на счете или их неоплате в связи с отсутствием денежных средств на счете принципала (должника) дальнейшее предъявление платежных требований осуществляется в случае наличия информации о наличии денежных средств на счете(-ах) принципала (должника) или их возможном поступлении.

Иная работа по взысканию проблемной задолженности ведется учреждением банка в соответствии с [37]**.

5.5. Формирование и использование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и опера­циям, не отраженным на балансе, осуществляется в соответствии с [17], [38].

5.6. Формирование досье осуществляется в соответствии с главами 11 – 12 [33].

6. Бухгалтерский учет операций по выдаче банковских гарантий и поручительств

6.1. Банковские гарантии, поручительства, по которым не было предъяв­лено требование, снимаются с учета без извещения бенефициара на следующий рабочий день после истечения срока действия гарантии, определенного ее условиями.

До истечения срока действия банковские гарантии снимаются с учета в случаях:

выплаты суммы по гарантии;

возврата гарантии *ОАО «АСБ Беларусбанк» *;

получения сообщения в письменном виде от бенефициара об освобо­ждении *ОАО «АСБ Беларусбанк» * от обязательств по банковской гарантии, – не позднее банковского дня, следующего за днем, когда *ОАО «АСБ Беларус­банк» * стало известно о наступлении вышеуказанных событий.

Списание обязательств *ОАО «АСБ Беларусбанк» * в случае их прекра­щения производится на основании распоряжения кредитной службы.

6.2. Для отражения в бухгалтерском учете операций исполнения обязательств по выданным банковским гарантиям и поручительствам применяются следующие счета:

2050 «Исполненные обязательства за небанковские финансовые организации»;

2085 «Просроченная задолженность по иным активным операциям с небанковскими финансовыми организациями»;

2150 «Исполненные обязательства за коммерческие организации»;

2185 «Просроченная задолженность по иным активным операциям с коммерческими организациями»;

2350 «Исполненные обязательства за индивидуальных предпринимателей»;

2385 «Просроченная задолженность по иным активным операциям с индивидуальными предпринимателями»;

2550 «Исполненные обязательства за некоммерческие организации»;

2585 «Просроченная задолженность по иным активным операциям с некоммерческими организациями»;

315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств» (кроме 3154);

6709 «Начисленные комиссионные доходы по прочим операциям»;

6739 «Просроченные комиссионные доходы по прочим операциям»;

6883 «Доходы к получению по операциям с клиентами – прочие доходы»;

8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям»;

8380 «Неустойка (штрафы, пеня)»;

99014 «Гарантии и поручительства»;

99019 «Обязательства по прочим видам гарантий»;

99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»;

99039 «Требования по прочим видам гарантий»;

9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»;

99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами».

Таблица 1

№ п/п	Содержание операции	Счет по дебету (приход)	Счет по кредиту (расход)	Примечание
1.	Оприходование обязательства банка в соответствии с договором:			- на основании рас­поряжения кредит­ной службы
1.1.	по гарантии, поручительству	99014		- на сумму обяза­тельств
1.2.	по контргарантии	99019		-/-
2.	Оприходование требований по полученным: - залогу - гарантиям, поручительствам - контргарантиям	9955Х 99034 99039
3.	Отражение денежных средств, полученных в качестве обеспече­ния исполнения обязательств (гарантийный депозит денег, денежные средства, переданные в обеспечение по банковской гаран­тии)	Счет клиента	315Х
4.	Исполнение обязательств по вы­данным гарантиям (поручитель­ствам)	2050, 2150, 2350, 2550	Счет бенефициара
4.1.	Исполнение обязательств по выданным гарантиям (поручительствам), выданным в пользу банков-нерезидентов, производится в аналогичном порядке с учетом требований пунктов 9.1 – 9.4, 9.8 Инструкции о порядке исполнения банковских переводов в **ОАО «АСБ Беларусбанк» **, утвержденной Правлением АСБ «Бела­русбанк» 22.08.2006 (протокол № 65.7).
5.	Списание исполненных (прекра­щенных) обязательств банка:
5.1.	по гарантии, поручительству		99014
5.2.	по контргарантии		99019
6.	Учет просроченной задолженно­сти по исполненным обязатель­ствам	2085, 2185, 2385, 2585	2050, 2150, 2350, 2550
7.	Погашение задолженности по исполненным обязательствам	Счет плательщика (в соответст­вии с законо­дательством)	2050, 2150, 2350, 2550
8.	Погашение просроченной задол­женности по исполненным обя­зательствам	Счет плательщика (в соответст­вии с законо­дательством)	2085, 2185, 2385, 2585
9.	Списание требований по полу­ченным: - залогу - гарантиям, поручительствам - контргарантиям		9955Х 99034 99039
10.	Начисление комиссионных дохо­дов	6709	6883	Комиссионные доходы призна­ются на счетах по учету начислен­ных (просрочен­ных) доходов в соответствии с пунктом 3.3.14 Учетной поли­тики банка
11.	Получение комиссионных дохо­дов	Счет плательщика	6709
11.1.	одновременно:	6883	8199
12.	Получение комиссионных дохо­дов, в случае когда операция по их начислению не совершалась	Счет плательщика	8199
13.	Отнесение неполученных (не по­гашенных в срок, установленный договором) комиссионных дохо­дов на счета по учету просрочен­ных комиссионных доходов	6739	6709	- на сумму начис­ленных доходов
14.	Отражение неполученных доходов при втором факте неуплаты	99987
	-/-	6883	6709	- на сумму дохо­дов, относящихся к данному сроку уплаты и отра­женных на счетах по учету начис­ленных доходов
15.	Отражение неполученных доходов после второго факта неуплаты	99987
** 15.1.	Оплата учреждением банка воз­награждения банку-нерезиденту за выдачу гарантии в пользу бенефициара:
	- в учреждении банка, ОПЕРУ	9132	6101	- в учреждении банка
			1819	- в ОПЕРУ
	- в центральном аппарате	6111	1814
		1819
	-/-	1814	1502
15.2.	Возмещение принципалом сум­мы уплаченного вознаграждения учреждению банка	Счет плательщика	8132	**
16.	Отражение полученной неустой­ки (штрафа, пени) за нарушение клиентом условий договора	Счет плательщика	8380
17.	Операция по созданию резерва, списания задолженности за счет созданного резерва производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету фор­мирования и использования **специальных ** резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от **23.09.2008 № 312**.
18.	Бухгалтерский учет операций по уплате вознаграждений банку-нерезиденту осуществляется в соответствии с [41].

С выходом настоящего Положения утрачивают силу:

Положение о выдаче банковских гарантий и поручительств в системе АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением АСБ «Беларусбанк» 16.08.2002 (протокол № 32.12);

Дополнение 1 к Положению о выдаче банковских гарантий и поручи­тельств в системе АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением АСБ «Бела­русбанк» 26.12.2003 (протокол № 51.23);

Изменение к Положению о выдаче банковских гарантий и поручительств в системе АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением АСБ «Беларусбанк» 31.03.2005 (протокол № 22.15);

Изменение к Положению о выдаче банковских гарантий и поручительств в системе АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением АСБ «Беларусбанк» 30.09.2005 (протокол № 65.25).

Департамент кредитования и корпоративного бизнеса