Упражнение 11. Учетная политика налогового учета.

1. Изучите необходимую информацию по настройке учетной политики налогового учета.

Сведения об учетной политике налогового учета хранятся в реги­стре сведений Учетная политика (налоговый учет) (меню Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (налоговый учет)). Каждая запись этого регистра характеризует учетную политику организации за выбранный налоговый период (год).

При вводе новой записи об учетной политике налогового учета на закладке Основная в поле Период указываются дата начала года (налогового периода), в котором будет применяться данная учетная политика, а также способ оценки МПЗ при их отгрузке и списании (ФИФО, ЛИФО, по средней себестоимости).

Кроме того, указываются признаки применения специальных на­логовых режимов:

• Применяется упрощенная система налогообложения (УСН) — соответствующий флажок устанавливается в том случае, ко­гда организация применяет упрощенную систему налогообло­жения (УСН);

• Организация является плательщиком единого налога на вме­ненный доход ЕНВД — соответствующий флажок устанавли­вается в том случае, когда организация является плательщи­ком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдель­ных видов деятельности.

На закладке НДФЛ определяется учетная политика по НДФЛ на очередной налоговый период.

Предусмотрено два варианта учетной политики:

• стандартные вычеты применяются нарастающим итогом в те­чение налогового периода — в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) с начала года по месяц исчисления налога, применяются к налоговой базе, ис­численной нарастающим итогом за год;

• стандартные вычеты применяются в пределах месячного дохо­да налогоплательщика - в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) в каждом месяце налогового периода, применяются к налоговой базе, исчислен­ной за этот месяц (этот вариант соответствует положениям письма Минфина РФ от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41).

Допускается изменять налоговую политику текущего налогового периода в течение года. После этого при исчислении НДФЛ за очередной месяц налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы налога за предыдущие месяцы.

Параметры учета НДС, соответствующие принятой учетной по­литике для каждой организации, настраиваются в форме Учет­ная политика (налоговый учет) на закладке НДС. Если орга­низация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то учет НДС не ведется и закладка «НДС» в форме настройки не отображается.

Выполняется настройка следующих параметров:

• Указывается налоговый период (месяц или квартал);

• Выбирается момент определения налоговой базы (по отгрузке или по оплате);

• Задается признак наличия в организации реализации товаров без НДС или со ставкой НДС 0%.

На закладке «Налог на прибыль» выбирается один из двух вариантов порядка отражения в налоговом учете расходов по налогам с фонда заработной платы (ФОТ):

• На счетах расходов на оплату труда;

• На счетах, соответствующих счетам бухгалтерского учета.

Если расходы по налогам с ФОТ и расходы на оплату труда от­носятся на одни и те же затраты, то следует выбрать первый ва­риант. Второй вариант выбирается в том случае, если, например, затраты на оплату труда относятся на прямые расходы, а затраты по выплате взносов в ПФР — на косвенные расходы.

Предусмотрена возможность задать вариант учета расходов по амортизационной премии:

• На счетах расходов по амортизационной премии;

• На счетах расходов по амортизации (предназначен для под­держки прошлых периодов, в которых допускалось включение расходов по амортизационной премии в состав прямых расхо­дов).