- •Тема 1.Контролінг: сутність, функції, види та основні завдання
- •XV ст. Англія При дворі короля існувала посада Controllor
- •1880 Рік Посада контролера булла введена в залізничних
- •Сутність контролінгу
- •Види контролінгу
- •Тема 2. Характеристика об’єктів контролінгу
- •За відношенням до обсягів доцільності підприємства
- •Категорії витрат
- •Класифікація витрат
- •Тема 3. Організація управлінського обліку в системі контролінгу
- •Управлінський облік
- •Необоротні активи
- •Вироб-ничі запаси
- •Грошо-ві кошти
- •Довгострокова та поточна заборгованість
- •Витрати
- •Прибутки
- •Постачальницько –заготівельна діяльність
- •Виробнича діяльність
- •Фінансово-збутова діяльність
- •Організацій-на діяльність
- •Тема 4. Система планування та бюджетування на підприємстві
- •Бюджетна система України
- •Переваги та недоліки бюджетування
- •Підходи до розробки бюджетів
- •Тема 5. Методичний інструментарій контролінгу
- •Модель показника
- •Методи діагностики ефективності стратегії підприємства
- •Swot – аналіз оформляється у вигляді матриці
- •Матриця Бостонської консультативної групи (бкг)
- •Матриця Мак – Кінзі
- •Переваги та недоліки матриці Мак-Кінзі
- •Конкурентний аналіз за Портером
- •Діагностика за слабкими сигналами
- •Тема 6. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства
- •Тема 7. Контролінг інвестиційних проектів
- •Алгоритм контролінгу інвестиційних проектів
- •Тема 8. Організаційно-методичні основи формування та функціонування системи контролінгу на підприємстві
- •Переваги та недоліки створення служби контролінгу
- •Тема 9. Контролінг у системі прийняття управлінських рішень
- •Основні постулати класичного підходу
- •Основні постулати принципу ефективного управління
- •Вимоги до критеріїв прийняття управлінських рішень
- •Класифікація управлінських рішень
- •Фактори, що впливають на прийняття управлінських рішень
Методи діагностики ефективності стратегії підприємства
Схема аналізу розриву
Операції аналізу розриву:
Визначення пріоритетного показника підприємства, описаного в стратегії.
Виявлення реальних можливостей підприємства з точки зору поточного стану середовища і майбутнього стану.
Визначення бажаної тенденції змін конкретного показника стратегічного плану.
Встановлення різниці між показниками стратегічного плану і можливостями, обумовленими реальним станом підприємства.
Розробка спеціальних програм і способів дій, необхідних для ліквідації розриву.
Swot – аналіз оформляється у вигляді матриці
-
Сильні сторони
Слабкі сторони
Можливості
Небезпеки
Матриця Бостонської консультативної групи (бкг)
Матриця Мак – Кінзі
Для використання матриці необхідно розрахувати комплексні показники привабливості ринку та конкурентного статусу підприємства. Комплексний показник привабливості ринку розраховується за формулою:
де G, P, O, T – комплексні показники перспектив зростання, рентабельності, можливостей, небезпек відповідно;
α, β, γ, σ – вагові коефіцієнти;
α + β + γ + σ = 1.
Комплексні показники можливостей та небезпек розраховуються на основі матриці SWOT
де Оі – оцінка і-ої можливості в балах; kі – значимість (вага) і-ої можливості; tj – оцінка j-ї небезпеки; lj – значимість (вага) j-ї небезпеки.
Розрахунок комплексних показників перспектив зростання G та рентабельності P здійснюється аналогічно.
Переваги та недоліки матриці Мак-Кінзі
Конкурентний аналіз за Портером
На будь-яке підприємство впливають п’ять основних сил:
Діагностика за слабкими сигналами
Характе-ристики |
Стадія |
||||
Стабільність |
Реакція |
Передбачення |
Дослідження |
Творчість |
|
Звичність подій |
Звичні |
В рамках досвіду |
Несподівані, але мають аналогію в минулому |
Несподіва-ні, зовсім нові |
|
Темп змін |
Повільніше, ніж реакція фірми |
Порівняні з реакцією фірми |
Швидші, ніж за реакцією фірми |
||
Прогнозо-ваність майбут-нього |
За аналогією з минулим |
Шляхом екстра- поляції |
Прогнозованість з великими проблемами |
Частковий прогноз |
|
Шкала неста-більності (бали) |
1 2 3 4 5 |
Рис. Шкала, що дозволяє оцінити рівень нестабільності середовища підприємства (в балах)
Високому рівню нестабільності відповідає 4-5 балів.
Методи оперативного контролінгу: аналіз вузьких місць, бенчмаркінг, функціонально-вартісний аналіз (ФВА), нуль-базис-бюджетування, АВС-аналіз, XYZ-аналіз тощо
Мета аналізу вузьких місць – попередити їх виникнення і забезпечити повне і раціональне використання підприємницького потенціалу підприємства.
Бенчмаркінг (Benchmarking) – це перманентний, безперервний процес порівняння товарів (робіт, послуг), господарських процесів, методів та інших параметрів досліджуваного підприємства (структурного підрозділу) з аналогічними об’єктами інших підприємств. Основна мета бенчмаркінгу полягає у виявленні негативних відхилень у значеннях порівнюваних показників і причин таких відхилень та розробці пропозицій щодо їх ліквідації.
Функціонально-вартісний аналіз – це метод економічного аналізу господарської діяльності підприємства, при якому одночасно і взаємопов’язано проводяться дослідження функцій об’єкта і вартості цих функцій. Тобто, функції та їхня вартість становлять об’єкт функціонально-вартісного аналізу.
Нуль – базис – бюджетування (НББ) – один з найбільш складних різновидів фіксованих бюджетів. Основна відмінність НББ від традиційного бюджетування полягає в тому, що останнє значною мірою зорієнтоване на показники рівня витрат попередніх періодів (які можуть бути невиправдано завищеними). Базою для НББ є так звана «точка нуль».
Один з найбільш розповсюджених методів контролінгу, що рекомендується в західній та вітчизняній економічній літературі, є АВС-аналіз. АВС-аналіз – це метод оперативного контролінгу, що застосовується з метою селективного добору найцінніших для підприємства постачальників і клієнтів, найважливіших видів матеріалів, найбільш вагомих елементів витрат, найефективніших напрямів капіталовкладень.
Найчастіше АВС-аналіз застосовується в контролінгу матеріальних потоків. В основі цього методу лежить закон, відкритий італійським економістом В.Парето. Стосовно витрат на створення матеріальних запасів цей закон формулюється таким чином: 80% витрат доводиться на 20% видів матеріалів (помітимо, що 80% виручки підприємства може доводитися на 20% видів продукції; 80% суми дебіторської заборгованості може числитися за 20% дебіторів; 80% кредиторської заборгованості може випасти на частку 20% постачальників тощо). Здоровий глузд підказує, що саме цим 20% варто надавати пріоритетну увагу.
Поряд із співвідношенням обсягів і вартості, що досліджуються при АВС-аналізі, для оцінки показників обсягу використовуютьмя також критерії
XYZ – аналізу (табл.), що характеризують структуру споживання окремих видів матеріалів. Дана інформація надає змогу приймати більш зважені й обгрунтовані рішення у сфері закупівель матеріалів.
Таблиця
Особливості XYZ-аналізу
Матеріал |
Структура споживання |
Заходи із закупівлі |
Точність прогнозування |
Коефіцієнт варіації попиту |
Х |
Споживання носить постійний характер |
Відбувається синхронно із процесом виробництва |
Висока точність прогнозування |
|
Y |
Споживання має тенденції до підвищення чи зниження або носить сезонний характер |
Передбачає створення запасів |
Середня точність прогнозування |
|
Z |
Споживання носить нерегулярний характер |
Індивідуальні замовлення із закупівлі |
Низька точність прогнозування |
|
Використовуючи АВС - та XYZ – аналіз контролер краще зрозуміє процеси, що відбуваються в системі забезпечення підприємства матеріалами. Додаткова інформація підвищує точність планування та контролю, гнучкість управління матеріально-технічним забезпеченням і виробництвом.Це надає змогу знизити витрати через оптимізацію складських запасів сировини, основних та допоміжних матеріалів.
Філософія своєчасності («точно в строк») – ще одна система управління запасами. Це управлінський принцип, що передбачає мінімізацію тривалості виробничого циклу поряд з його постійним удосконаленням. «Точно в строк» сприяє зменшенню кількості товарно-матеріальних запасів через забезпечення стабільного виробничого процесу.
Одна з найважливіших задач контролінгу – управління прибутковістю підприємства. Тому в центрі уваги його знаходяться витрати, їх види, місця виникнення і принципи управління ними. За розміри витрат на підприємстві відповідають керівники різних служб і підрозділів («центрів відповідальності» згідно з термінологією контролінгу). Отже, як визначено раніше, найважливішими об’єктами контролінгу є «витрати» і «центри відповідальності».
Зміни обсягу випуску або реалізації будь-якого виду продукції пов’язано зі зміною прибутку. Тому, приймаючи рішення, керівник повинен уявляти як воно відобразиться на витратах і виручці.
Це також свідчить про те, що для визначення обсягу випуску необхідно систематизувати витрати, поділивши їх на постійні (не залежать від обсягу випуску), змінні (змінюються пропорційно обсягу випуску), змішані (включають в себе постійну та змінну частину).
Метод вищої і нижчої точки передбачає, що змінні витрати є різницею між загальними витратами при найвищому та найнижчому рівнях діяльності.
Залежність витрат від обсягу випуску може бути як лінійною, так і нелінійною. Для виявлення характеру і параметрів цієї залежності використовуються спеціальні методи: інженерний (на основі технологічних схем); метод найменших квадратів; метод візуального контролю; метод інтерполяції (побудова прямої лінії по двох точках).