Оценка материалов документальной ревизии следователем

Какие собраны сведения о способах и обстоятельствах совершения преступления, все ли они известны

Насколько полно осуществлена документальная проверка по каждому вопросу задания, и применены ли ревизором рекомендуемые приемы и методы проверки

Выяснены ли мотивы преступления, что в этом отношении требуется еще установить

Достаточно ли полно установлены и документально подтверждены факты нарушений, какие из этих фактов требуют дополнительной проверки и каким путем, есть ли еще не обнаруженные факты

Правильно ли оформлены от дельные ревизионные действия и все ли документы приложены к акту ревизии

Обоснованы ли выводы ревизора о наличии выявленных им нарушений, подтверждаются ли эти выводы документами, расчетами и объяснениями, приложенными к акту, и не имеется ли в акте противоречия

Какие лица совершили преступления, есть ли сведения, дающие основания полагать, что имеются еще соучастники

Есть ли необходимость назначения судебно-бухгалтерской или иной экспертизы

Сделаны ли ревизором общие выводы и предложения, направлен­ные на устранение выявленных нарушений, и в каком объеме реали­зованы эти предложения

Есть ли необходимость истребования дополнительной или повторной ревизии, возможно ли воспол­нение недостатков ревизии путем получения дополнительного заключения ревизора или его допроса

На каком этапе привлекались к участию в ревизии должностные лица, учтены ли ревизором их объяснения

Какие организационные, оперативно-разыскных мероприятия и следственные действия необходимо провести с целью дополнительной проверки фактов нарушений, выявленных ревизией

Определен ли размер материального ущерба, причиненного преступлением, нуждается ли он в уточ­нении, возмещен ли ущерб

Имеются ли данные, ставящие под сомнение доброкачественность ревизионных материалов, допущены ли какие-либо нарушения

Оценка материалов ревизии, проведенной по требованию следовате­ля, имеет много общего с оценкой материалов ревизии, проведенной до воз­буждения уголовного дела. Поэтому здесь применимы соответствующие реко­мендации, изложенные выше.

Вместе с тем, эта оценка имеет и некоторые особенности, вытекающие из того, что ревизия проводилась по заданию, сформулированному следовате­лем, и требует выяснения ряда дополнительных обстоятельств.

Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза

§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Применение научных методов в расследовании уголовных дел происхо­дит, главным образом, посредством проведения судебных экспертиз. Эволю­ция, обусловленная усложнением хозяйственной деятельности людей, приве­ла к возникновению бухгалтерского учета и, как следствие, к использованию данных учета в качестве достоверных доказательств в коммерческих операци­ях, при уплате налогов, решении иных спорных вопросов, связанных с хозяй­ственной деятельностью. Судебно-бухгалтерская экспертиза является одной из основных форм использования специальных бухгалтерских знаний в право­охранительной деятельности.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальное дей­ствие, состоящее из проведения исследования материалов де­ла и дачи заключения специалистом-бухгалтером по вопросам, поставленным следователем или судом, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бух­галтерском учете, в целях установления обстоятельств, подле­жащих доказыванию по конкретному делу.

Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются: Уголов­но-процессуальный кодекс РФ, Федеральный закон от 31.05.2001г. №73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», Инструкция по организации производства судебных экспертиз в государствен­ных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Россий­ской Федерации, утвержденная Приказом Минюста от 20 декабря 2002 г. № 347, Положение об аттестации работников на право самостоятельного произ­водства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях Министер­ства юстиции Российской Федерации, утвержденное приказом Минюста РФ от 23.01.2002 г. №20, другие федеральные законы, а также нормативно-право­вые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие орга­низацию и производство судебной экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет свои предмет и метод.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы - это хозяйст­венные операции, отражённые в первичных документах и учётных регистрах, ставшие объектом дознания, предвари­тельного расследования или судебного рассмотрения и отно­сительно которых эксперт-бухгалтер даёт заключение по во­просам, поставленным на его разрешение следователем, про­курором или судом.