Аудит кассовых операций Комментарий к слайду 1 «Цель и задачи аудита кассовых операций»

Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачами аудита кассовых операций являются:

1. проверка обоснованности получения денежных средств из банка (с расчётного счёта предприятия) в кассу предприятия;

2. проверка соблюдения предприятием установленного кассового лимита;

3. проверка правильности и полноты отражения кассовых операций предприятия на счетах аналитического и синтетического учёта и их соответствие законодательству Российской Федерации. Правила организации наличного денежного обращения в Российской Федерации установлены Банком России.

При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

• условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;

• установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;

• правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

• лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;

• своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

• кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

• учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;

• порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности;

• использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);

• полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

• наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.

Комментарий к слайду 2 «Основные законодательные и нормативные документы»

При проведение аудиторской проверки кассовых операций необходимо принять во внимание следующие нормативные документы:    

• Указ Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;  

• письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 года № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

• письмо Госналогслужбы РФ № ВГ-4-13/23н, Минфина РФ № 46, Центробанка РФ № 171 от 2 июня 1995 года «Об изменении пункта 2 порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006»;

• План счетов (Инструкция по применению Плана счетов);

• письмо Центробанка РФ от 17 февраля 1994 года № 14-4/35 О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

• письмо Центробанка РФ от 16 марта 1995 года № 14-4/95 О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условия работы с денежной наличностью»;

• Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года;

• Постановление Правительства Российской Федерации № 626 от 30 июня 1993 года и № 1258 от 17 ноября 1994 года «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»;

• Закон Российской Федерации № 5215-1 от 18 июня 1993 года «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Кроме того, для проведения аудита кассовых операций необходимо руководствоваться Рекомендациями по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» утвержденными письмом Центробанка РФ 30 сентября 1994 года № 113.