5. Бюджеты управленческих и коммерческих расходов

После калькуляции производственной себестоимости продукции можно приступать к составлению двух других операционных бюджетов: бюджета управленческих расходов и бюджета коммерческих расходов.

Бюджет управленческих расходов предназначен для определения общехозяйственных затрат. В их состав обычно включаются: расходы на содержание (командировочные, представительские расходы, расходы на служебный транспорт и др.) и оплату труда управленческого персонала организации с отчислениями на социальные нужды, затраты на содержание административного здания (амортизация, коммунальные, арендные платежи, связь и т.п.), оплата услуг сторонних организаций (юридических, консультационных, аудиторских и др. услуг), затраты на канцтовары, расходные материалы для офисной техники и др. подобные расходы, а также некоторые налоги (например, налог на имущество, транспортный налог).

Если организация использует систему директ-костинга, то управленческие расходы по видам продукции не распределяются. Если же организация определяет полную себестоимость единицы реализованной продукции, то управленческие расходы распределяются по видам изделий пропорционально какому-либо выбранному показателю.

Плановые суммы управленческих расходов по их видам являются по сути лимитами затрат, которые не должны быть превышены в процессе деятельности компании для того, чтобы обеспечить получение запланированного финансового результата. Необходимо осуществление постоянного финансового контроля за соблюдением этих лимитов.

Наряду с бюджетом управленческих расходов также составляется план-график их оплаты.

В задаче к числу управленческих затрат отнесены (исходные данные – в приложении; при составлении графика выплаты заработной платы и бюджета движения денежных средств обратить внимание на сноску 5):

1) заработная плата управленческого персонала организации (тыс.р. в месяц) – п.21.1 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

2) отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда управленческого персонала (%) – п.16;

3) амортизация основных средств (зданий, хозяйственного инвентаря, оборудования, транспортных средств и проч.) (тыс.р. в месяц) – п.21.2;

4) коммунальные платежи (тыс.р. в месяц) – п.21.5 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

5) командировочные и представительские расходы (тыс.р. в месяц) – п.21.4;

6) оплата услуг сторонних организаций (тыс.р. в месяц) – п.21.5;

7) канцтовары и расходные материалы (тыс.р. в месяц) – п.21.6;

8) прочие управленческие расходы (% от суммы плановых (перечисленных выше) управленческих затрат)– п.21.7.

Назначение бюджета коммерческих расходов – как можно более точное определение затрат на мероприятия по продвижению продукта на рынки. В состав коммерческих расходов обычно включают: расходы на доставку (транспортировку) готовой продукции, заработную плату и премии сбытового персонала, комиссионные сбытовым посредникам, издержки на упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение продукции на рынке.

В задаче к числу коммерческих затрат отнесены (исходные данные – в приложении; при составлении графика выплаты заработной платы и бюджета движения денежных средств обратить внимание на сноску 6):

1) заработная плата сотрудников службы сбыта (тыс.р. в месяц) – п.22.1 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

2) отчисления на социальные нужды от фонда оплаты сбытового персонала (%) – п.16;

3) амортизация собственных грузовых транспортных средств, используемых для перевозки готовой продукции, (тыс.р. в месяц) – п.22.2;

4) затраты на горюче-смазочные материалы (тыс.р. в месяц) – п.22.3 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

5) прочие транспортные (тыс.р. в месяц) – п.22.4 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

6) затраты на рекламу (тыс.р. в месяц) – п.22.5;

7) затраты на упаковочные материалы – п.22.6 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

8) прочие коммерческие расходы (% от суммы плановых (перечисленных выше) коммерческих затрат)– п.22.7.