52.Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

Финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф.№1 )

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

• общая стоимость имущества организации, равна валюте (итогу) баланса;

• стоимость внеоборотных активов, равна итогу раздела I актива баланса;

• стоимость оборотных активов, равна итогу раздела II актива баланса;

• стоимость материальных оборотных средств, равна сумме стр.1210 и 1220 актива баланса;

* величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная стр. 1230 и 1260 раздела II актива баланса;

• величина финансовых вложений, равная сумме стр.1150 и 1240 баланса;

• величина банковского актива, т.е. сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, равна сумме стр.1240 и 1250 раздела II актива баланса;

• величина собственного оборотного капитала, равна сумме итогов разделов III и IV минус итог раздела I баланса;

• величина нераспределенной прибыли или убытков, показана по стр.1370 раздела III пасссива баланса;

• стоимость собственного капитала, равна итогу раздела III пассива баланса (для определения уточненного размера собственного капитала нужно прибавить стр.1530 раздела V пассива баланса или рассчитать величину чистых активов);

• величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов IV и V баланса;

• величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус стр.1530 баланса;

• величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме стр.1300,1400,1530 баланса;

• величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равна разделу IV пассива баланса;

• величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов III и IV баланса;

• величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная стр. 1510 баланса;

• величина кредиторской задолженности в широком смысле равная сумме стр.1520 и 1550 раздела V пассива баланса;

• величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 1510,1520,1530,1540,1550 баланса.

В процессе горизонтального анализа изучается динамика этих показателей, позволяющая установить их абсолютные изменения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса, в ходе которого определяется соотношение отдельных статей в разделе баланса или в его итоге. Так, соотношение собственного и заемного капитала позволяет судить о финансовой независимости организации.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по степени ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме [24]:

Актив Пассив

1.Имущество 1.Источники имущества

1.1. Внеоборотные активы 1.1. Собственный капитал

1.2. Оборотные активы 1.2. Заемный капитал

1.2.1.Запасы 1.2.1.Долгосрочные обязательства

1.2.2. Дебиторская задолженность 1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы

1.2.3. Денежные средства 1.2.3.Кредиторская задолженность финансовые вложения

(краткосрочные)

Анализ структуры и динамики активов предприятия.

Рассмотрим аналитическую группировку статей актива баланса ( табл. 11.2.1.)

Таблица 11.2.1.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса.

Актив

баланса на 31.12.2010 на 31.12.2011 Абсолютное

отклонение, тыс. руб. Темп роста %

тыс. руб. % к итогу тыс.

руб. % к

итогу

1.Имущество – всего (стр.1600) 4530 100 5828 100 + 1298 128,7

1.1.Внеоборотные

Активы(стр.1100) 2930 64,7 3942 67,7 +1012 134,5

1.2.Оборотные активы(стр.1200) 1600 35,3 1886 32,3 + 286 117,9

1.2.1.Запасы

(стр.1210 и 1220) 1200 26,5 1306 22,4 + 106 108,8

1.2.2.Дебиторска задолженность

(стр.1230, 1260) 170 3,7 188 3,2 + 18 108,2

1.2.3.Денежные средства (стр.1250,1240) 230 5,1 392 6,7 + 162 170,4

Горизонтальный анализ показателей говорит об общем росте имущества организации за анализируемый период на 28,7%, в том числе прирост внеоборотных активов за период составил 34,5%, что может свидетельствовать об инновационном пути развития организации.

Вложения в товарно-материальные ценности, незавершенное производство и готовую продукцию составили лишь 17,9% , что говорит о контроле за минимально необходимыми запасами. Более низкий процент прироста за период дебиторской задолженности свидетельствует о хорошей организации оперативной финансовой работы, что не позволяет отвлекать финансовые ресурсы в просроченную дебиторскую задолженность. Существенный прирост денежных средств 70,4 % - свидетельствует о достаточном уровне контроля продаж и контроля расчетов с покупателями.

Структурный анализ подтверждает положительные тенденции в состоянии имущества фирмы.

Анализ структуры и динамики пассивов предприятия.

Пассивы организации, т.е. источники формирования средств, для целей анализа группируются по степени срочности обязательств.

Таблица 11.2.2.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса на 31.12.2010 на 31.12.2011 Абсо-лютное

откло-нение,

тыс.

руб. Темп роста, %

тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к

итогу

1.Источники формирования имущества – всего (стр.1700) 4530 100 5828 100 1298 128,7

1.1.Собственный капитал (стр.1300,1530) 3864 85,7 4906 84,2 1042 127,7

1.2.Заемный капитал (стр.1400, 1500) 666 14,7 892 15,8 226 133,9

1.2.1.Долгосрочные обязательства (стр.1400) - - - - - -

1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы (стр.1510) 162 3,6 338 5,8 176 208,6

1.2.3.Кредиторская

задолженность (1520,1550) 504 11,1

554 9,5 50 109,9

Из данных таблицы 11.2.2. следует, что имущество фирмы покрывается в основном собственным капиталом, хотя снижение доли собственного капитала на 1,5% (85,7 – 84,2) за период нежелательная тенденция. Кредиты, займы за период возросли, что следует из анализа и структуры, а кредиторская задолженность в структуре пассивов снизилась, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.