2.3.1.Организация аналитического учета

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах , открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной классификацией.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета.

В обозначении лицевого счета текстом указываются: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан/получен кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, а также другие данные.

Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствую­щие коды, используемые и предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют по межправительственным соглашениям в банковской системе РФ.

Таблица 1

Схема нумерации лицевых счетов

N п/п				Количество знаков
				Корреспон­дентские счета, счета по учету средств клиентов и банков	Счета по учету кредитов, в том числе просро­ченных, просро­ченных процен­тов по ним и другие счета	Бюджет­ные счета		Счета по учету дохо­дов и рас­ходов
1	Номер раздела			1	1	1		1
2	Номер счета перво­го порядка (в каж­дом разделе начи­нается с №01)			2	2	2		2
	Итого знаков			3	3	3		3
3	Номер счета второ­го порядка (в каж­дом счете первого порядка начина­ется с №01)			2	2	2		2
	Итого знаков			5	5	5		5
4		Признак рубля, код иностранной валю­ты или драгоцен­ного металла	3		3		3	3
		Итого знаков	8		8		8	8
5		Защитный ключ	1		1		1	1
		Итого знаков	9		9		9	9
6		Номер филиала (структурного под­разделения)	4		4		4	4
7		Символ бюджет­ной отчетности	—		—		3	—
8		Символ отчета о прибылях и убыт­ках	—		—		—	5
9		Порядковый номер лицевого счета	7		7		4	2
		Всего знаков	20		20		20	20

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (четыре знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, в котором открыт счет как участника расчетов, в разрядах 14-16 (три знака) — нули — резервная позиция, в разрядах 17-20 (четыре знака) — уникальный номер подразделения кредитной организации как участни­ка расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, от­крытого в учреждении Банка России (разряды 18-20 разряды), содержат трехзначный условный номер участника расчетов, со­ответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) дове­рительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно, но с учетом указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка.

Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты: дата совершения операций; номер документа, на основании которого производится запись, номер корреспондирующего счета, условное цифровое обозначение вида операций; суммы оборотов по дебету и кредиту и суммы остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер и справочные данные, а в заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков указываются, кроме того, символ отчетности дополнительные данные для контроля за своевременным возвратом кредита. Форма основного лицевого счета приведена ниже: