39

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в кредитных организациях рф 5

1.1. Задачи и нормативное регулирование учета денежных средств в кредитных организациях 5

1.2. Особенности деятельности ПАО «Сбербанк России» 9

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в пао «сбербанк россии» 17

2.1. Документальное оформление операций с денежными средствами в бухгалтерском учете 17

2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами 22

2.3. Совершенствование учета операций с денежными средствами 26

Заключение 33

Список литературы 35

Приложения 37

Введение

Банк – это кредитное учреждение, которое имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции:

– привлечение вкладов физических и юридических лиц;

– размещение вкладов от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

– открытие и ведение банковских счетов физических лиц и предприятий.

Стратегия развития банковской системы нашей страны должна базироваться на определённом типе кредитной системы и модели финансирования бизнеса, которая сложилась исторически и опробована практикой ведения бизнеса в России.

Таким образом, актуальность темы продиктована стремительным развитием рыночных отношений и необходимостью принимать своевременные и адекватные управленческие решения.

Цель данного исследования заключается в изучении порядка учета денежных средств кредитной организации.

Достижение поставленной цели определило постановку и решение ряда задач:

• охарактеризовать сущность денежных средств;

• проанализировать систему учета денежных средств на примере банка.

Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».

Предметом исследования является система банковского учета.

Информационной базой для написания данной работы послужили труды различных экономистов по проблемам изучения кредитных ресурсов банка и использование в анализе и оценке деятельности организации.

Методами исследования явились:

- подбор и изучение научной и специальной учебно-методической литературы для написания курсовой работы, как методологической и методической базы;

- систематизация нормативно - правовой базы и анализ ее содержания в целях раскрытия темы работы;

- сбор и обработка практического материала деятельности общества - объекта исследования;

- оценка сложившегося состояния действующей практики учета и выявления путей устранения недостатков.

Практическая значимость заключается в том, что в данной работе исследована система банковского учета, позволяющая улучшить деятельность объекта исследования в будущем.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в кредитных организациях рф

1.1. Задачи и нормативное регулирование учета денежных средств в кредитных организациях

В процессе хозяйственной и иной деятельности постоянно вступают во взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования при осуществлении сделок, оформляются и закрепляются договорами: с поставщиками - за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями - за купленные ними товары, с банками - по получению и погашению кредитов, с другими юридическими и физическими лицами - за транспортные и другие услуги, электроэнергию, топливо и т.д., с работниками - по заработной плате, предоставленных им займов и т.п. Отношения между предприятиями, которые возникают вследствие кругооборота хозяйственных средств, называются расчетами. Они опосредствуют распределение и перераспределение общественного продукта, переход его из товарной формы в денежную, и наоборот. Начальным и конечным звеном кругооборота средств, который включает приобретение товаров, производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также их продажу и получение выручки, выступают денежные средства, которые являются наиболее ликвидными активами¹.

Под денежными средствами понимают наличные, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.

Наличные (наличные средства) - это денежные знаки национальной валюты - банкноты и монеты.

Платежи наличными предприятий, предпринимателей и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, называются наличными расчетами.

Расчеты между субъектами хозяйствования могут осуществляться в наличной и в безналичной формах.

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования - это перечисление денежных средств плательщиком на счет предприятия-получателя. Посредником в расчетах выступает финансовое учреждение-банк, которое предоставляет услуги этим предприятиям.

По экономическому смыслу безналичные расчеты имеют товарный и нетоварный характер. К товарным расчетам относятся платежи между предприятиями за реализованные товары и материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги, к нетоварным - расчеты с бюджетом по платежам и налогам, погашение банковских кредитов, процентов, расчеты с прочими дебиторами, кроме расчетов по товарным операциям.

Порядок осуществления безналичных расчетов в экономике четко регламентируется законодательно². Расчетные операции через банк снижают потребность в наличных, способствуют концентрации в банке свободных денежных средств для кредитования, обеспечивают их сохранность и эффективное использование, оптимизируют и ускоряют денежный оборот в государстве.

Наличный и безналичный денежный обороты органично связаны между собой, что реализуется через переход одной формы в другую. Например, выручка поступает в кассу предприятия, а затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другие счета. С этих счетов в банке проводятся расчеты между хозяйствующими субъектами и поступает наличность в кассу предприятия для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам и тому подобное.

Оценка денежных средств, находящихся в кассе и на счетах в банках, будет одинаковой. Денежные средства в национальной валюте отражаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

В российской практике основным видом финансовых вложений, в которые организация осуществляет инвестирование свободных ресурсов, являются ценные бумаги.

Проведенное исследование позволило систематизировать классификацию финансовых вложений организаций. За основу принята классификация финансовых активов, используемая в МСФО (IAS) 39. Предлагается классификация, которая включает три учетные категории, подразделяет финансовые вложения не только по целевому признаку, но и по срокам нахождения вложений на балансе предприятия (табл. 1.1). Это связано с тем, что в данный момент в российской практике бухгалтерского учета финансовых вложений отсутствует детальная классификация по категориям, предусматривающей формирование реальной, полной и достоверной информации об объектах долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Таблица 1.1 - Классификация финансовых вложений организации ³

Категории	Наименование финансовых вложений
Категория 1	Краткосрочные финансовые вложения, приобретаемые с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера (высоколиквидные финансовые вложения, имеющие рыночную котировку)
Группа 1	Акции высокодоходных компаний (сырьевые компании, IT-компании)
Группа 2	Паи, доли и вклады в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, инвестиции в которые осуществляются на срок до 1 года
Группа 3	Производные финансовые вложения, базовым активом которых являются активы групп 1 и 2 этой категории
Категория 2	Финансовые вложения, не имеющие рыночной котировки (краткосрочные финансовые инвестиции)
Группа 1	Финансовые векселя, используемые при текущих расчетах до 1 года
Группа 2	Некотируемые на ОРЦБ облигации сторонних организаций
Группа 3	Краткосрочные процентные займы, выданные сторонним организациям
Группа 4	Депозитные вклады в кредитных организациях, осуществляемые на срок до 1 года
Группа 5	Краткосрочные облигации, приобретаемые на срок до 1 года
Группа 6	Прочие краткосрочные финансовые вложения без рыночной котировки
Категория 3	Долгосрочные финансовые вложения с фиксированными или определяемыми платежами
Группа 1	Финансовые векселя со сроком погашения и нахождения на балансе организации более 1 года
Группа 2	Процентные займы, выданные на срок свыше 12 месяцев
Группа 3	Долгосрочные облигации, удерживаемые до погашения (в том числе государственные облигации)
Группа 4	Финансовые вложения в виде долей, паев и вкладов в уставных (в том числе складочных) капиталах организаций, предполагаемый срок владения которыми превышает 12 месяцев
Группа 5	Долгосрочные вклады (депозиты) в кредитных организациях
Группа 6	Прочие долгосрочные финансовые вложения

Выделим классификационные характеристики финансовых вложений и их отличие от классификации финансовых активов, представленных в положениях МСФО 39:

1. Классификация финансовых вложений в российском учете основана на принципе срочности, то есть на сроках владения объектом инвестиций. Классификация финансовых активов, представленная в МСФО, в основном связана с их целевым назначением. Срок обращения финансовых вложений в этом варианте имеет второстепенное значение. Классификация финансовых вложений в таблице 1.2 предусматривает три категории, две из которых классифицируют вложения по группам со сроком обращения до 12 месяцев (краткосрочные) и другая категория включает в себя долгосрочные финансовые инвестиции.

2. Согласно МСФО, финансовые активы – это более емкое понятие (сравнительно с финансовыми вложениями по ПБУ 12). Они включают в том числе: беспроцентные займы, ссуды, дебиторскую задолженность, денежные средства на счетах банках. Отметим, что денежные средства целесообразно исключить из рассматриваемой классификации финансовых вложений, поскольку они являются самодостаточной категорией учета в российской практике бухгалтерского учета.

Нельзя исключать возможность классификации финансовых вложений внутри данных категорий (детализацию) по целевому назначению при составлении внутрифирменной финансовой отчетности.

Следует отметить, что в современной российской экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для выполнения роли всеобщего эквивалента. Это – самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, которая обеспечивает связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Согласно экономической теории, деньги выполняют такие функции: мера стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования богатства; являются мировым эквивалентом. Денежные средства предприятия могут находиться в кассе, на расчетных счетах в банках, на валютных счетах в банках, на специальных счетах в банках; могут быть зафиксированы в денежных документах, находиться в пути или быть в виде финансовых вложений. Они могут также числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги⁴.

К настоящему времени сложилась несколько основных подходов к определению денежных средств. А.Н. Хорин считает⁵, что в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.

Общее понятие «денежные средства» можно сформулировать следующим образом. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, а также платежные и денежные документы.