Глава 2. Экономическая сущность таможенных льгот

2.1. Роль тарифных льгот в системе государственного регулирования вэд

Таможенная политика призвана обеспечивать экономическую безопасность России. Это достигается за счет мер таможенного регулирования, используемых при ввозе/вывозе товаров. Меры таможенного регулирования позволяют учитывать различные потребности и интересы участников внешнеэкономической деятельности, способствуя развитию внешней торговли, иных форм деятельности, непосредственно связанных с международным разделением труда. В системе правоохранительных органов Российской федерации, осуществляющих защиту экономических интересов и обеспечивающих экономическую безопасность государства, особое место занимают таможенные органы²⁸. На таможенные органы возложено осуществление таможенного контроля, под которым понимается совокупность методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования (контроля), запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации (РФ) о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещение товаров и транспортных средств через государственную границу РФ.

При проведении таможенного контроля одной из наиболее важных проблем является проблема определения страны происхождения товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и государственную границу РФ²⁹.

Правильное определение страны происхождения импортируемых товаров является основой таможенного контроля в целях обеспечения экономической безопасности страны во избежание поступления на территорию государства контрафактной, некачественной продукции, а также для правильного расчета и предоставления тарифных преференций, льгот и необходимо для применения основных мер внешнеторговой политики, а также в целях статистической отчетности.

Таможенно-тарифные методы занимают важное место в регулировании ВЭД. Их роль возрастает со вступлением России во Всемирную торговую организацию (ВТО), поскольку соглашениями ВТО предусмотрено увеличение роли таможенного тарифа в регулировании ВЭД и ограничение применения нетарифных мер³⁰.

Тарифное регулирование является основной мерой регулирования внешнеторговой деятельности, поскольку³¹:

1. Стимулирует национальное производство, особенно это относится к развивающимся странам. Поскольку промышленность таких стран зачастую не способна конкурировать с импортными товарами, имеющими более низкую стоимость, целесообразно устанавливать таможенный тариф.

2. Обеспечивает защиту отечественным производителям, увеличивая стоимость импортных товаров.

3. Поступления от таможенных тарифов – крупная статья пополнения бюджета. Опять же, это наиболее предпочтительно для развивающихся стран, которым сложно найти другие пути пополнения государственного бюджета.

4. Если рассматривать таможенный тариф не с экономической точки зрения, то он в какой-то мере обеспечивает стране национальную безопасность и престиж на международном уровне.

Наиболее часто используемым является трѐхколонный тариф, включающий максимальную, базовую (минимальную) и преференциальную ставку пошлины.

Максимальные ставки применяются для ввозимых товаров из стран, не попавших под режим наиболее благоприятствуемой нации (составляют 200% от ставок таможенного тарифа). Минимальная же наоборот применяется для стран, попадающих под действия режима наибольшего благоприятствования (100% ставки таможенного тарифа). Преференциальные ставки применяются для товаров, ввозимых из развивающихся стран или стран, формирующих с РФ зону свободной торговли (в настоящее время они составляю 75% от базовых ставок таможенного тарифа).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. основными конкретными целями таможенного тарифа являются³²:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на ее территории;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране;

- защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Преференциальные пошлины устанавливаются для создания благоприятных условий торговли, имеют более низкие ставки, в сравнении со стандартно действующим таможенным тарифом. Снижение таких пошлин способствует поддержанию экономического развития стран.

В настоящее время участниками международной торговли на преференциальных условиях являются практически все страны, которые используют такие виды систем преференций как региональные, двусторонние, многосторонние.

В современных международных торговых отношениях основополагающим принципом является расширение состава преференций и его количественное распространение.

Данное явление сопровождается следующими утверждениями³³:

1) тарифные преференции имеют тенденцию к снижению по мере аккумуляции таможенных пошлин;

2) стали использоваться барьеры, которые препятствуют развитию международной торговли, наряду с последними видами торговых преференций, таких как: сертификации продукции, технические стандарты;

3) в рамках региональных экономических объединений, помимо традиционных тарифных преференций, стали многообразны таможенные преференции, предусматривающие либерализацию в области нетарифных торговых ограничений: квотирование, налоги, лицензирование.

В рамках Генерального соглашения по тарифам и торговле и впоследствии в правовой системе ВТО стала действовать «разрешительная оговорка», предоставляющая на бессрочной основе изъятие в отношении режима наибольшего благоприятствования для применения схем преференций. В настоящее время в 12 странах и объединениях (включая США, Европейский союз и Евразийский экономический союз) применяются системы тарифных преференций.

В настоящий момент в ЕАЭС действуют два перечня стран и единый перечень товаров, на которые распространяются преференции.

Для наименее развитых стран преференции означают предоставление нулевых таможенных пошлин, для развивающихся стран - 75% от действующего уровня пошлин. В перечень развивающихся стран входят 103 страны, из которых основными бенефициарами преференций являются Бразилия, Китай, Турция, Парагвай, Аргентина.

В перечень наименее развитых стран входят 49 стран, которые имеют статус наименее развитых по классификации ООН, основными бенефициарами из их числа являются Бангладеш, Эфиопия, Афганистан и Камбоджа.

В перечень преференциальных товаров входят преимущественно сельскохозяйственные товары, а также товары низкой степени переработки, как было указано в предыдущей главе.

В рамках ЕАЭС существуют особые условия для применения системы тарифных преференций³⁴:

1)    страна происхождения товара попадает в соответствующий перечень;

2)    товар попадает в соответствующий список, на который распространяется преференциальный режим;

3)    на товар предоставлен сертификат о происхождении товара в установленной форме:

-    форма «А» - на единую систему таможенных преференций развивающихся и наименее развитых стран;

-    форма «СТ-1» - для стран СНГ, Грузии, Абхазии и Южной Осетии;

-    форма «СТ-2» для товаров, поставляемых из республики Сирии;

4)    произведена прямая закупка товаров, т.е. товар поставляется из страны в Таможенный союз без транзитных условий за исключением географического положения, и поставщиком товара является резидент страны происхождения товара;

5) произведена непосредственная отгрузка товара, т.е. отгружен с территории страны происхождения.

Соблюдение всех условий обязательно³⁵.

Недопустимость персональных льгот отвечает такому принципу государственного регулирования внешнеторговой деятельности, как: равенство участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации, закрепленных в ст. 4 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"³⁶. Государство не должно предоставлять одним субъектам условия для внешнеторговой деятельности худшие, чем те, которые были предоставлены другим субъектам.

Более того, такой запрет обеспечивает также соблюдение сразу двух конституционных принципов: принцип юридического равенства (ст. 19 Конституции РФ) и принцип признания и защиты равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности (ст. 8 Конституции РФ). В тоже время он не нарушает, другой, не менее важный конституционный принцип - равенство прав и свобод человека и гражданина. Принцип равенства прав и свобод гражданина не исключает наличия специальных прав, льгот и преимуществ для отдельных категорий лиц, если они установлены законом. Согласно ст. 34 предоставление льгот возможно не только в отношении отдельных категорий лиц, но и государствам.

Запрет индивидуализации льгот также можно выразить как принцип равенства и дифференциации по предоставлению тарифных льгот и преференций.³⁷

Предоставление участникам внешнеторговой деятельности определенных льгот по уплате таможенных платежей является одним из инструментов таможенно-тарифного регулирования. При реализации внешнеторговой политики уступки могут предоставляться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Решение вопросов по предоставлению льгот в первом случае должно быть основано, прежде всего, на нормах международного права и также должно содержаться в нормах российского законодательства, во втором - регламентации на уровне национального законодательства бывает достаточно.

Как правило, предоставление льгот основано на условиях взаимности, так как преобладание одностороннего порядка экономически невыгодно для государства. Поэтому в практике зарубежных государств односторонний порядок применяется только в отношении развивающихся государств.

Кроме того, взаимность – общепризнанный принцип межгосударственных отношений, в соответствии с которым государства должны строить отношения друг с другом, в том числе в торговой сфере, на взаимовыгодной, равноправной основе, с учетом законных интересов другой стороны.

Таким образом, предоставление тарифных льгот и преференций осуществляется в соответствии с принципом «предоставления льгот на условиях взаимности или в одностороннем порядке».

В большинстве случаев льготы предоставляются в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, при условии соблюдения их целевого использования. Поэтому можно отметить как принцип обязательность соблюдения условий целевого использования товаров, в отношении которых установлены льготы.

Товары и транспортные средства, в отношении которых представлены льготы, могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлены льготы. Использование их в иных целях влечет за собой отмену соответствующей льготы и выполнение требований таможенного законодательства по уплате таможенных платежей и выполнение иных процедур.³⁸

В достижении целей тарифного регулирования таможенно-тарифные льготы выполняют регулирующую и стимулирующую функции. Государство, устанавливая ту или иную льготу старается создать наиболее благоприятные условия по импорту или экспорту товаров в тех областях, которые способствовали бы, прежде всего улучшению экономической ситуации в стране, развитию той или иной отрасли производства. Соответственно, государство не вводит льготы по тем операциям и товарам, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на отечественную экономику и составить конкуренцию отечественным производителям. Государство снижает или полностью отменяет таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики³⁹.

Преимущества финансового характера, предоставляемые участникам внешнеторговой деятельности, являются одним из условий заключений внешнеторговых контрактов. Различные «бонусы», например, в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины, предоставляемые по ввозу конкретных видов товаров, являются зачастую одной из главных причин повышенной активности экспортеров.

Предоставление таможенно-тарифных льгот является одним из условий успешного сотрудничества стран по таможенным вопросам, так как предполагает в первую очередь установление взаимовыгодных по отношению друг к другу режимов торговли. Таким образом, таможенно-тарифные льготы способны влиять не только на экономическую ситуацию внутри станы, но регулировать международный рынок товаров и благоприятно воздействовать на межгосударственные политические отношения. Предоставление льгот наименее развитым и развивающимся странам со стороны более сильных государств способствует сокращению экономического неравенства между нациями различных регионов мира.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что предоставление тарифных льгот должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары.