2.4 Факторный анализ основных средств

В таблице 2.5 отразим структуру и динамику основных средств ООО «Палитра».

Таблица 2.5 – Основные средства ООО «Палитра»

Показатель	2013г	2014г	2015г	Абс.изм
				2014/2013	2015/2014
Основные средства, в том числе	2310	2602	2416	292	-186
Здания	1120	1104	1059	-16	-45
Транспортные средства	525	500	475	-25	-25
Вычислительная техника	210	360	344	150	-16
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	444	623	530	179	-93
Прочее	11	15	8	4	-7
Среднегодовая стоимость ОС	-	2456	2509	-	53

Основные средства предприятия в 2015 года составили сумму 2416тыс.руб, из них здание – 1059тыс.руб, транспортное средство – 475тыс.руб, компьютеры и аппаратные средства – 344тыс.руб, спецоборудование – 530тыс.руб, прочие основные фонды – 8тыс.руб.

Таблица 2.6 – Изменения структуры основных фондов, тыс. руб.

Показатель	2013г		2014г		2015г		Абс.изм
	Сумма	Уд.вес,%	Сумма	Уд.вес,%	Сумма	Уд.вес,%	2014/2013	2015/2014
Основные средства, в том числе	2310	100	2602	100	2416	100	292	-186
Стоимость активной части ОС	1190	51,52	1498	57,57	1357	56,17	308	-141
Стоимость пассивной части ОС	1120	48,48	1104	42,43	1059	43,83	-16	-45

Стоимость активной части основных фондов на конец 2015 года - 1357тыс.руб., стоимость пассивной части основных фондов – 1059тыс.руб.

Рисунок 2.2 – Структура основных фондов ООО «Палитра»

Таблица 2.7 - Анализ изучения движения и технического состояния ООО «Палитра»

Показатель	2014г	2015г	Абс.изм
Коэффициент обновления	0,13	0,01	-0,12
Коэффициент выбытия	0,037	0,106	0,069
Коэффициент прироста	1,126	0,929	-0,197
Коэффициент износа	0,025	0,028	0,003

В 2014 году были приобретены компьютеры и МФУ на сумму 182тыс.руб, а также спецоборудование на сумму 196тыс.руб., выбыло ОС на сумму – 86тыс.руб, В 2015 приобретено оборудования на 91тыс.руб, выбыло ОС на сумму – 277тыс.руб.

Согласно таблицы 2.7 коэффициент обновления ОС в 2015году составил 1%, когда как в 2014 году – 13%. 10,6% ОС в 2015 году выбыло.

Таблица 2.8 – Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатель	2014г	2015г	Абс.изм
Фондоотдача	21,33	22,57	1,24
Фондоемкость	0,046	0,044	-0,002
Фондовооруженность труда	45,48	44,02	-1,46
Техническая вооруженность труда	27,74	23,81	-3,93

Рост фондоотдачи свидетельствует об эффективности использования основных средств ООО «Палитра», показатель равен 22,57, рост показателя +1,24. Фондоемкость соответственно сократилась и составила 0,044.

Фондовооруженность труда составила 44,02тыс.руб/чел, показатель сократился на 1,46тыс.руб, техническая вооруженность труда составила в 2015 году 23,81тыс.руб/чел.

Относительная экономия основных фондов:

Э= (0,044-0,046)*56637=-113,27тыс.руб

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, - рост фондоотдачи.

Повышению фондоотдачи способствуют:

• механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

• увеличение времени работы оборудования;

• повышение интенсивности работы оборудования;

• увеличение удельного веса активной части основных фондов;

• увеличение доли действующего оборудования.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи. Расчет влияния факторов на фондоотдачу для двухфакторной модели проведем способом цепных подстановок:

ФО = ВП / ОФ

Составим вспомогательную таблицу.

Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов на фондоотдачу для двухфакторной модели

Показатель	2014г	2015г	Абс.изм	Темп прироста, %
Выручка	52386	56637	4251	8,11
Среднегодовая стоимость ОС	2456	2509	53	2,16
Фондоотдача	21,33	22,57	1,24	5,83

ФО (ВП) =ВП₁ / ОФ₀ = ФО` = 56637 /2456 = 23,06

 ФО (ВП) =ФО` - ФО₀ = 23,06-21,33 = 1,73

ФО (ОФ) =ВП₁ / ОФ₁ = 56637/2509=22,57

 ФО (ОФ)= ФО₁ - ФО`= 22,57 – 23,06 = -0,49

Совокупное влияние факторов на изменения фондоотдачи действующего оборудования составляет:

 ФО =  ФО (ВП) +  ФО (ОФ) = 01,73-0,49=1,24

Меньший темп роста стоимости ОС по сравнению с темпами роста выручки анализируемого предприятия привело к снижению фондоотдачи на 0,49 руб.

Вследствие повышения выручки фондоотдача выросла на 1,73руб., что оцениваем положительно.

Построим другую факторную модель фондоотдачи:

ФО = ФОа * Уда,

где УДа – доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

ФОа – фондоотдача активной части ОС.

Построим вспомогательную таблицу.

Таблица 2.10 – Расчет влияния изменения активной части ОС на фондоотдачу

Показатель	2014г	2015г	Абс.изм	Темп прироста, %
Выручка	52386	56637	4251	8,11
Стоимость активной части ОС	1344	1427,5	83,5	6,21
Доля активной части ОС	0,55	0,57	0,02	3,97
Фондоотдача активной части ОС	38,98	39,68	0,70	1,79
Фондоотдача	21,33	22,57	1,24	5,83

Изменение фондоотдачи под влиянием изменения фондоотдачи активной части основных фондов:

 ФО (ФОа) =39,68*0,55-21,33=0,109

Изменение фондоотдачи под влиянием изменения доли активной части фондов:

 ФО (УДа ) = 22,57-38,98*0,55= 1,131

Совокупное влияние факторов на изменения фондоотдачи действующего оборудования составляет:

 ФО=  ФО (ФОа) +  ФО (УДа) = 0,109+1,131=1,24

Рост фондоотдачи обусловлен положительными изменениями в составе основных фондов. Данная модель показывает, что увеличение доли активной части основных фондов привело к увеличению фондоотдачи на 1,31руб, из-за ростая эффективности их использования фондоотдача увеличилась на 0,109руб., что оцениваем положительно.

Проведём способом абсолютных разниц факторный анализ выпуска продукции, используя трёхфакторную модель:

ВП = ОФ * УДа * ФОа

 ВП =  ВП (ОФ) +  ВП (УДа) +  ВП (ФОа)

 ВП (ОФ) = ОФ* УДа₀ * ФО_о = 53*0,55*38,98= 1130,48(тыс. руб.)

 ВП (УДа) = ОФ₁ * УДа * ФО_о = 2509*0,02*38,98= 2124,16(тыс. руб.)

 ВП (ФОа) = ОФ₁ * УДа ₁ *  ФОа = 2509*0,57*0,70 = 996,36(тыс. руб.)

Изменение суммы основных фондов на 53тыс.руб привело к росту выручки на 1130,48тыс.руб, изменение удельного веса активной части ОС привело к росту выручки на 2124,16тыс.руб, изменение фондоотдачи активной части ОС привело к росту выручки на 996,36тыс.руб. Таким образом, наибольшее положительное влияние на выручку предприятия ООО «Палитра» привело изменение доли активной части ОС.