2.2. Оценка эффективности налоговой политики рф

Для того чтобы получить общее представление о состоянии СМП в России, целесообразно обратиться к статистическим данным, исследовать состояние малого предпринимательства, его структуру и динамику в России на современном этапе в разрезе различных отраслей и видов деятельности. В следующей табл. 7 приведены основные показатели деятельности малых и средних предприятий в 2012-2014 гг.

Таблица 7

Основные показатели деятельности малых и средних предприятий в 2012-2014 гг. По Российской Федерации

Показатель	Средние предприятия			Малые предприятия
	2012 год	2013 год	2014 год	2012 год	2013 год	2014 год
Число предприятий (на конец года), тыс.	13,8	13,7	13,6	2003,0	2063,1	2103,8
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. человек	1719,5	1630,7	1674,2	10755,7	10775,2	10789,5
Средняя численность внешних совместителей, тыс. человек	29,9	28,5	27,1	639,6	627,7	954,7
Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, тыс. человек	46,3	46,3	46,2	288,6	292,9	289,7
Среднемесячная начисленная заработная плата работников, руб.	21537	23961	24012	16711	17948	18402,3
Оборот предприятий, млрд руб.	4710,6	4717,5	4942,9	23463,7	24781,6	26392,2
Инвестиции в основной капитал, млрд руб.	209,1	274,3	286,1	521,5	574,9	664,4
Внеоборотные активы, млрд руб.	1657,2	1689,7	1721,3	19628,5	63724,1	68745,1
Оборотные активы, млрд руб.	3443,9	3679,1	4021,9	18121,1	61358,8	62402,1
Капитал и резервы, млрд руб.	1267,4	1283,7	1294,3	17501,4	18591,1	19542,1

Таким образом, из табл.7 видно, что в РФ за 2012-2014 гг. число средних предприятий снизилось с 13,8 тыс. единиц до 13,6 тыс.единиц, а число малых предприятий выросло до 2103,8 тыс.единиц. Оборот средних предприятий вырос с 4710,6 млрд руб. до 4942,9 млрд руб., а у малых предприятий вырос до 26392,2 млрд руб.

В следующей табл. 8 представлена динамика числа предприятий по видам экономической деятельности (на конец года).

Таблица 8

Динамика числа малых и средних предприятий в РФ по видам экономической деятельности за 2012-2014 гг.

Показатель	Средние предприятия			Малые предприятия
	2012 год	2013 год	2014 год	2012 год	2013 год	2014 год
Всего	13 767	13 684	13 570	2 003 038	2 063 126	2 103 799
в том числе по видам экономической деятельности:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	2 652	2 512	2 379	62 494	62 604	62 714
добыча полезных ископаемых	210	214	218	7 052	7 242	7 437
обрабатывающие производства	3 382	3 346	3 310	191 617	195 902	200 283
производство и распределение электроэнергии, газа и воды	335	327	319	12 689	12 752	12 815
строительство	1 611	1 564	1 518	231 310	241 505	256 081
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	3 171	3 382	3 607	786 971	806 770	837 067
гостиницы и рестораны	143	120	101	56 067	59 152	62 407
транспорт и связь	615	579	545	129 676	136 908	144 543
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	1 311	1 314	1 317	408 941	418 898	429 097
образование	-	-	-	6 205	6 405	6 611
здравоохранение и предоставление социальных услуг	131	134	137	27 147	29 008	30 997
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	133	125	117	49 417	51 536	53 746

Данные табл. 8 наглядно свидетельствуют, что отраслевая структура среднего предпринимательства за анализируемый период практически не изменилась. Торговля и обрабатывающие производства явились наиболее предпочтительными для средних предприятий. Это может быть объяснено относительно меньшей потребностью в финансовых, трудовых и других ресурсах и более быстрой отдачей вложенных средств, что достаточно привлекательно для среднего бизнеса. В образовании, транспорте, ЖКХ, здравоохранении функционирует незначительное количество средних предприятий. В таких традиционно высокомонополизированных отраслях, как добывающая промышленность, образование, здравоохранение, ЖКХ и др., малые предприятия занимают сравнительно скромное место.

Таким образом, говорить о том, что рыночная экономика может нормально развиваться без участия СМП нельзя. Развитие предприятий малого бизнеса в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. А важным условием экономического развития государства, стабильности государственного бюджета, социального и материального благополучия граждан выступает устойчивое развитие хозяйствующего сектора, в частности малого предпринимательства.

Налоговое администрирование представляет собой комплекс действий уполномоченных государственных органов и их должностных лиц, направленных на реализацию эффективной налоговой политики государства. Одним из аспектов налогового администрирования является проблема повышения эффективности функционирования налоговых органов, поскольку они играют ведущую роль в формировании бюджета государства, с одной стороны, а с другой - требуют для своей деятельности весьма существенных бюджетных расходов. Недостаточно рациональная организация структуры налоговой службы в целом и ее территориальных подразделений в частности ведет к повышению соответствующих затрат, требует координации их деятельности, сокращает потенциал налоговых органов.

Реализация основных направлений налогового администрирования направлена на построение экономически эффективной налоговой системы, на повышение уровня конкурентоспособности национальной экономики и, соответственно, уровня жизни населения.

Фискальная эффективность (ФЭ) налоговой системы или конкретного налога количественно может быть оценена как отношение абсолютного объема налоговых поступлений к расходам на налоговое администрирование (администрирование конкретного налога):

ФЭ = ОНП / РА,

где ОНП - объем налоговых поступлений (фискальная результативность);

РА - расходы на администрирование (в целом по системе или отдельного налога).

Показатель фискальной эффективности показывает, какой объем фискальных поступлений (в целом по системе или по отдельному налогу) государство получает с единицы израсходованных денежных ресурсов. Понятно, что различные налоги будут иметь разную фискальную эффективность, поскольку они имеют разный фискальный потенциал, а также не могут быть сопоставимы по уровню расходов на текущее администрирование. Высокую фискальную эффективность будут иметь налоги, обладающие высоким фискальным потенциалом, но которые при этом могут администрироваться на основе применения автоматизированных технологий (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, земельный и транспортный налоги).

В таблице 9 автором представлен расчет фискальной эффективности налоговой системы РФ за период 2013-2015 гг., исходя из общего объема налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и расходов на содержание Федеральной налоговой службы РФ, в соответствии с формулой.

Таблица 9