Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг / Выручка от продаж

Коммерческие расходы / Выручка от продаж

Управленческие расходы /Выручка от продаж

2. соотношения показателей прибыли (убытка) с выручкой от про­дажи (Высо­кое значение второго соотношения говорит о существенном влиянии на конечный финансовый результат прочих доходов и расходов. Учи­тывая, что многие из них носят непостоянный (случайный) характер, сложившаяся ситуация свидетельствует о низком качестве чистой прибы­ли):

Прибыль (убыток) от продаж / Выручка от продаж

Прибыль (убыток) до налогообложения / Выручка от продаж

Чистая прибыль (убыток) / Выручка от продаж

3. соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капита­ла) организации. Расчет этого соотношения и анализ его изменения позволяет оценить реальную динамику доходности капитала и деятель­ности организации в целом.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Методика факторного анализа прибыли от продаж:

1) расчет общего изменения прибыли от продаж (∆ Р):

∆ Р = P 1 – Р 0,

где Р1 — прибыль отчетного года, тыс. руб.;

Р 0 — прибыль предыдущего года, тыс. руб.;

2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (∆ Р1):

∆ Р1 = Р 0 * ∆ N % / 100

где N% — прирост объема продаж в процентах, рассчитываемый по формуле:

∆ N % = N 1,0 / No * 100 – 100

=( ∑ gi 1 * pi 0 / ∑ gi 0 * pi 0) * 100 – 100

где N 1,0 — выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего,

тыс. руб.;

No — выручка от продаж предыдущего периода, тыс. руб.;

gi — объем продукции i-го вида в натуральном выражении;

pi — цена на продукцию i-го вида;

п — количество видов продаваемой продукции;

3) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на про­данную продукцию (∆Р2):

∆Р2 = N 1 - N 1,0= ∑ gi 1 * pi 1 - ∑ gi 1 * pi 0,

где n1 - выручка от продаж отчетного периода, тыс. руб.;

4. расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продук­ции (∆Р3):

∆Р3 = S 1,0 – S 1 = ∑ gi 1 * S i 0 - ∑ gi 1 * S i 1 ,

где S 1,0 — полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего, тыс. руб.;

S 1 — полная себестоимость проданной продукции отчетного периода,

тыс. руб.;

Si —. полная себестоимость проданной продукции i-го вида, руб.

Такой расчет можно провести не только в целом по общей сумме расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг, но и оце­нить влияние производственных, управленческих и коммерческих рас­ходов отдельно.

5. расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж (∆Р4).

Для этого из общего изменения прибыли (∆Р) вычитают влияние трех предыдущих факторов (сальдовый метод):

∆Р 4 = ∆Р - ∆Р 1 - ∆Р 2 - ∆Р3

Можно также для расчета четвертого фактора использовать дру­гую формулу:

∆Р 4 = Р 1,0 - Р 0 - ∆Р 1

где P1,0 — прибыль от продаж, полученная при объеме и структуре продан­ной продукции отчетного периода и ценах и затратах предыду­щего, тыс. руб.;

6. расчет совокупного влияния факторов, равного общему изме­нению прибыли от продаж (∆Р ):

∆Р = Р 1 - Р 0 = ∆Р 1 + ∆Р2 +∆Р 3 + ∆Р4

Данные Отчета о прибылях и убытках позволяют рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации. Важным условием точности их определения является обязательное выделение из общей суммы расходов по обычным видам деятельности управлен­ческих и коммерческих расходов, носящих с определенной долей условности постоянный характер. В этом случае рассчитанная в Отче­те валовая прибыль (Р вал) может быть отождествлена с известным показателем маржинального дохода (маржинальной прибыли), т.е.

Р вал = N – S п = МД

где S п — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, вклю­чающая производственные (условно-переменные) расходы (стр.020);

МД — маржинальный доход.

Маржинальный доход рассчитывается по формуле:

МД = N – S пер = Р + S пост

где S пер — условно-переменные затраты;

S пост — условно-постоянные затраты;

Р — прибыль от продаж.

На основе показателя маржинального дохода рассчитываются показатели порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Порог рентабельности, или точка безубыточности (критический объем продаж) (К) — характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат, связанных с их производством и продажей, и рассчитывается по фор­муле :

К = S пост / МД : N = (УР+ КР) / МД : N

где УР — управленческие расходы;

КР — коммерческие расходы;

МД : N — доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Запас финансовой прочности (ЗФП) — характеризует тот объем продукции, в пределах которого организация может снижать свои про­дажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности, и рас­считывается по формуле

ЗФП = N- К

В процессе анализа эти показатели рассчитываются в динамике (за отчетный и предыдущий период). Далее рас­считывают ЗФП в процентах от общей величины выручки от продаж, что позволит более наглядно оценить процент без­рискового снижения объема продаж. В целом названные показатели позволяют оценить уровень эффективности продаж.

АНАЛИЗ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

В процессе анализа необходимо, прежде всего, исследовать укруп­ненную структуру прочих доходов и расходов и ее изменение в отчет­ном периоде по сравнению с предыдущим. Такой анализ проводится по данным формы № 2. Затем на основе пояснений к отчету о прибы­лях и убытках следует провести анализ более детализированной струк­туры прочих доходов и расходов.