Анализ безубыточности с графиком
.docАнализ безубыточности
Информационной базой для выполнения операционного анализа является калькуляция тура и первичные документы бухучета туристской организации.
Операционный анализ включает 3 этапа:
-
Расчет пороговых значений реализации.
-
Расчет операционного рычага.
-
Расчет запаса финансовой прочности.
Расчет пороговых (критических) показателей.
Показатели реализации:
-
в натуральном выражении – объем продаж или объем реализации;
-
в денежном или стоимостном выражении – выручка от продаж или выручка от реализации.
Пороговые значения реализации соответствуют точке окупаемости или (точке безубыточности). В точке окупаемости величина полученного дохода соответствует величине понесенных расходов, т.е. полностью окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.
Анализ безубыточности выполняют графическим и тематическим методами.
В прямоугольной системе ординат построим график зависимости доходов, расходов от объема продаж (рисунок 3).
Рис. 3. График безубыточности
Функция постоянных затрат
Постоянные затраты не зависят от объема продаж – это затраты, связанные с содержанием и управлением туристской организации.
Yпостоянных затрат = 640000
Функция переменных затрат
Это затраты по формированию тура.
Yпеременных затрат = 46355*Х,
где Х – объем продаж
Функция полной себестоимости
Yполная себестоимость = Yпостоянных затрат + Yпеременных затрат = 640000 + 46355 * Х,
где Х – объем продаж
Функция пороговой выручки от продаж
Yвыручка = стоимость турпутевки * Х = 62301, 11 * Х
где Х – объем продаж
В точке окупаемости функция выручки совпадает с функцией полной себестоимости.
Y выручка (62301, 11*Х) = Y полная себестоимость (640000 + 46355 * Х),
где Х = = = 40 (точка координат окупаемости по оси Х)
Пороговый объем продаж характеризует такое значение объема реализации, при котором окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.
Рассчитывается по формуле:
Пороговый объем продаж = = = 40
Удельный маржинальный доход = продажная цена тура – переменные затраты
Пороговая выручка от реализации (или порог рентабельности) отражает такое значение в выручке от реализации, при котором полностью окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.
Пороговая выручка от продаж = = = 2500976,94 (точка координат окупаемости по оси Y)
Коэффициент покрытия отражает дано маржинального дохода в выручке.
Коэффициент покрытия = = = 0,2559
Для того чтобы деятельность туристской фирмы была безубыточной, необходимо:
-
за анализируемый период реализовать более 40 путевок;
-
доход туристской фирмы должен превысить 2500976.