Рецензия на контрольную работу по предмету «Ответственность за нарушения законодательства в области налогообложения и сборов»

Студента Рецензент Черская Ю.М.

Оценка Зачет

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра экономики

Контрольная работа № 1

по дисциплине

«Ответственность за налоговые правонарушения»

Учебное пособие

«Ответственность за нарушения законодательства в области налогообложения и сборов»

Автор Черская Ю.М.

Выполнил:

студент ТМЦДО

2009

Вариант 21

Вопросы:

1. Объект налогового правонарушения. Понятия и виды.

2. Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

3. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства, регулирующего отношения в области налогообложения и сборов.

4. Понятие и признаки налогового преступления.

5. Задача:

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО «Идеал». Результаты акта оформлены актом от 04.03.2005 г. Рассмотрев акт налоговой проверки и представленные налогоплательщиком возражения, начальник налогового органа 30.03.2005 г. вынес Решение о привлечении к налоговой ответственности от ЗАО «Идеал» за правонарушения, предусмотренные:

- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль за 2003 г. в виде штрафа в размере 12000 руб.;

- п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок на проверку документов по требованию от 15.02.2005 г. в виде штрафа в размере 500 руб.

В каком порядке производиться взыскание налоговых санкций с юридических лиц? Укажите сроки для взыскания предусмотренных в задаче штрафов.

Ответы:

1. Объект налогового правонарушения. Понятия и виды.

Объект правонарушения – это охраняемые правом общественные отношения, которым наноситься ущерб.

Объект правонарушения – это охраняемые законом общественные отношения, интересы и ценности, на которые посягает правонарушитель и которым причиняется вред. В правовых нормах всегда определён объект правонарушения – жизнь или здоровье человека, собственность, экономическая деятельность, безопасность государства и т.д. Объектом правонарушения является соответствующее нарушенное субъективное право – право собственника на владение имуществом, право кредитора или продавца на получение денег, право государства на нормальное осуществление государственного управления, право человека на достоинство и личную неприкосновенность и т.д..

2. Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Различие между налоговыми правонарушениями и нарушениями банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, заключается в их субъектах.

Субъектами нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, являются исключительно коммерческие банки и другие коммерческие организации, имеющие лицензию Банка России, включая действующие на территории РФ филиалы иностранных банков. Другие субъекты банковской деятельности, имеющие на основании закона право осуществлять банковские операции по открытию и ведению банковских счетов (Банк России, а так же Агентство по реструктуризации кредитных организаций), субъектами рассматриваемых правонарушений не являются.

Об отсутствии тождества правонарушений, перечисленных в гл. 16 и 18 НК РФ, свидетельствует и своеобразие санкций, применяемых к банкам за совершение ими соответствующих правонарушений. Действительно, ст. 114 НК РФ не устанавливает иного вида налоговых санкций, кроме штрафов, в то время как ряд статей гл. 18 НК РФ предусматривает ответственность банков в виде пени, порядок взыскания которой отличен от порядка взыскания налоговых санкций.

Кроме этого, в НК РФ появилась дополнительная ст. 101.1, которая введена для того, чтобы специально урегулировать основные правила производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах лицами, которые не являются налоговыми агентами.

Таким образом, несмотря на единую юридическую природу, налоговые правонарушения отличаются от нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах:

1. по субъектам правонарушений;

2. применяемым санкциям;

3. порядку применения предусмотренных санкций;

4. правилам производства по делам о соответствующих правонарушениях.

Участие банка в решении налогово-фискальных задач государства ограничивается исполнением возложенных на него обязанностей и обеспечивается применением соответствующих мер ответственности. Таким образом, обязанности банков по правильному открытию счетов налогоплательщиков, исполнению поручений о перечислении налогов и сборов, а так же по предоставлению налоговым органам сведений по счетам своих клиентов, основываясь на гражданско-правовых договорах, носят не только гражданско-правовой, но и публично-правовой характер.

Технико-юридическое обособление гл. 18 НК РФ не означает обособления нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, от налоговых правонарушений. Глава 18 НК РФ является составной частью разд. 6 НК РФ, имеющего обобщающее название – «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение».

Глава 18 НК РФ объединяет ст. ст. 132-136. Статья 136 НК РФ регламентирует порядок взыскания с банков штрафов и пеней, остальные статьи определяют составы налоговых правонарушений, совершаемых банками, и устанавливают соответствующие санкции.