5. Установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья

Согласно подп. 2 п. 1.6.1 разд. IIОсновных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов предполагалось установить специальную систему налогового регулирования, применяемую при разработке новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе РФ и в Каспийском море.

1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодексРФ в связи с созданием такой системы налогового регулирования. Рассмотрим нововведения, касающиеся НДФЛ.

Физлицо признается налоговым резидентом России, если фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207НК РФ). С 1 января 2014 г. исчисление указанного 183-дневного срока пребывания лица на территории РФ не прерывается на периоды его выезда не только для краткосрочного лечения и обучения, но и для исполнения трудовых и иных обязанностей, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

В этой связи следует обратить внимание на ПисьмоМинфина России от 02.04.2012 N 03-04-06/6-89. В нем финансовое ведомство пришло к выводу, что выплаты физлицу за работу по трудовому договору на ледостойкой стационарной платформе на континентальном шельфе РФ признаются доходами, полученными за пределами России. Таким образом, с учетом данной позиции Минфина России, если работники, занятые на морских месторождениях, в течение календарного года будут находиться на территории РФ (или на указанных месторождениях) более 183 дней, они должны будут самостоятельно по итогам года исчислять и уплачивать НДФЛ, а также подавать декларацию (подп. 3 п. 1ип. 3 ст. 228НК РФ).

Об изменениях, внесенных в часть первую Налогового кодекса РФ, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

Об изменениях, касающихся НДС, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

Об изменениях, касающихся налога на прибыль, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

Об изменениях, касающихся НДПИ, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

Об изменениях, касающихся транспортного налога, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

Об изменениях, касающихся налога на имущество организаций, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года

6. Проиндексированы фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают работающие по найму у физлиц на основании патента иностранные граждане

Иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность по найму у физлиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным закономот 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц (п. п. 1,2 ст. 227.1НК РФ). Размер этих платежей индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 227.1НК РФ).

ПриказомМинэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. В целях НДФЛ данный коэффициент равен 1,216. Таким образом, в 2014 г. авансовые платежи по НДФЛ для указанных иностранных граждан составят 1216 руб. в месяц. Обратим внимание, что данныйПриказбыл опубликован в "Российской газете" 22 ноября 2013 г. При этом согласноп. 2 ст. 11НК РФ названные значения должны были быть опубликованы до 20 ноября указанного года.

Выводы

С 1 января 2014 г.:

- новый порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г. (п. 2 ст. 2Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ);

- действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220НК РФ);

- при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев вправе получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб. (положение о распределении имущественного вычета между совладельцами теперь не содержится в ст. 220НК РФ);

- имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3 млн руб. Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1,п. 4,абз. 2 п. 8 ст. 220НК РФ);

- уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 226.1НК РФ);

- уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.6НК РФ);

- установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.8НК РФ);

- период пребывания физлица в России в целях определения его налогового статуса не прерывается на период исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207НК РФ);

- фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают иностранные граждане, работающие по найму у физлиц на основании патента, в 2014 г. составляют 1216 руб. в месяц (п. 3 ст. 227.1НК РФ,ПриказМинэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).