Постоленко_Гл.VI
.pdfтаможенно-банковского контроля была распространена на операции по экспорту товаров между российскими резидентами и их иностранными контрагентами в рублях, а с 1 января 2001 г. она охватила и операции по импорту между резидентами РФ и нерезидентами в рублях. Также в 2000-2002 гг. технология таможенно-банковского контроля последовательно распространялась на различные таможенные режимы экспорта и импорта.
Начиная с 2001-2002 гг. законодательство Российской Федерации движется в сторону все большей либерализации порядка проведения валютных операций, что нашло свое завершение в принятом 10 декабря 2003 г. новом Федеральном Законе № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", в соответствии с которым отменены многие валютные ограничения и установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением предусмотренных в самом законе случаев.
Однако либерализация валютного законодательства не снимает необходимость для любой страны контролировать такой важнейший вид внешнеэкономической деятельности, как проведение валютных операций в целях поддержания экономической стабильности и устойчивости своего платежного баланса. А для этого необходимо обладать полнотой данных о будущих валютных платежах и поступлениях, а также проводить постоянный мониторинг в валютной области. Поэтому государство возложило на Центральный банк РФ обязанность собирать сведения, подготавливать и публиковать статистическую информацию по валютным операциям. Для получения необходимых фактических и цифровых данных Банк России устанавливает единые формы учета, и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки предоставления подобных сведений. В Главе 4 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" также говорится о необходимости в современных условиях наличия валютного контроля, который осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. И резиденты, и нерезиденты, осуществляющие в РФ
369
валютные операции, обязаны выполнять предписания органов валютного контроля, если они выявляют в их действиях нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного контроля. За выявленные нарушения участники внешнеэкономической деятельности несут ответственность, установленную законодательством.
Для того чтобы проводить проверки соблюдения резидентами валютного законодательства РФ органы и агенты валютного контроля должны получать от проверяемых физических и юридических лиц необходимые документы о проведении валютных операций, документы, подтверждающие выполнение обязательств по контрактам и кредитным соглашениям и др. Законодательством установлен круг документов, которые агенты валютного контроля имеют право запрашивать у резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, в том числе:
-документы, удостоверяющие личность физического лица;
-документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
-документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для
нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица
-для резидентов;
-свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
-документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
-документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
-уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами Российской Федерации;
-регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным
370
законом; - документы (проекты документов), являющиеся основанием для
проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты], доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственной регистрации;
-документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
-таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в
Российскую Федерацию валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
-паспорт сделки.
Эти документы должны относиться именно к тем операциям, в обслуживании которых участвуют сами агенты валютного контроля. Представляемые оригиналы документов после их изучения возвращаются обратно резидентам и нерезидентам, а в материалы валютного контроля помещаются заверенные копии. Поскольку получаемая органами и агентами валютного контроля документация относится к очень важным и конфиденциальным областям деятельности, закон обязывает всех должностных лиц хранить коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую известной им при осуществлении своих служебных полномочий.
Представлению необходимой документации по валютным операциям, подготавливаемым участниками внешнеэкономической деятельности, придается большое значение, и в случае их непредставления уполномоченные банки в соответствии с действующим законодательством должны даже отказать своему клиенту в проведении его операций.
371
В развитие положений Закона РФ 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк РФ разработал систему учета и отчетности участников внешнеэкономической деятельности по валютным операциям, основные положения которой изложены в Инструкции Банка России от 15 июня 2003 г. №117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Она вступила в силу с 18 июня 2004 г. Инструкцией №117-И введена новые виды документов для учета валютных операций:
"Справка о валютных операциях" и "Расчетный документ".
Установлено, что резиденты (юридические лица и физические лица - индивидуальные предприниматели) при поступлении на их счет и при списании с их счета иностранной валюты вместе с документами, являющимися основанием для проведения валютной операции, должны представлять в уполномоченный банк подготовленный ими документ "Справку о валютных операциях". Это справка, которая позволяет банку и валютным органам идентифицировать в результате каких видов деятельности возникла необходимость в проведении этих валютных операций. В ней в унифицированной форме указывается: направление платежа, его сумма с указанием кода используемой валюты, вид валютной операции, номер паспорта сделки (если он используется по этой операции), дата и номер заявления на резервирование (если по этой операции действующим законодательством установлено требование о резервировании). Для улучшения учета и обработки информации все валютные операции разделены на более чем 180 видов, имеющие свои цифровые коды.
При осуществлении валютных операций в валюте РФ, как резиденты, так и нерезиденты представляют в уполномоченный банк, так называемый, "Расчетный документ", составленный в установленной стандартной форме, в котором указывается назначение платежа, код вида валютной операции.
372
"Справка о валютных операциях", "расчетный документ" и иные документы, предусмотренные новыми правилами, которые являются основанием для проведения валютных операций, представляются резидентами и нерезидентами при списании валюты с его счета в уполномоченном банке, а при поступлении валюты на счет - не позднее 7 рабочих дней от этой даты.
Документы, представляемые резидентами и нерезидентами в банк для учета и контроля, хранятся там не менее 3 лет. На основе представленных документов уполномоченные банки ведут в электронном виде базу данных по валютным операциям.
Существуют определенные особенности оформления документов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами при предоставлении и получении кредитов и займов. Так действие установленных правил не распространяется на кредитные операции нерезидентов с российскими резидентами - кредитными организациями, а также, если сумма кредитного договора невелика и не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора. При проведении валютных операций по кредитным договорам через российские банки клиент предоставляет в свой уполномоченный банк
"Справку о валютных операциях", а если расчеты проводятся через счета в банках, расположенных на территории иностранных государств (банковнерезидентов), то он представляет "Справку о расчетах за рубежом по кредитным договорам", которая содержит сведения о ходе кредитной операции, необходимые банку для заполнения документов валютного контроля. Эта справка предоставляется не позднее, чем через 45 календарных дней после совершения операции.
Уполномоченный банк, который ведет учет и контроль за ходом кредитной операции, формирует "Ведомости банковского контроля", в
которые не позднее чем через 5 дней после совершения заносятся все
373
сведения о проведении этой операции. Ведомости ведутся в электронном виде, но если клиенту банка необходимо их представить в органы валютного контроля, то по его письменному заявлению ведомость на бумажном носителе с подписью и печатью банка выдается самому резиденту не позднее следующего рабочего дня после его обращения.
Паспорт сделки. Либерализация валютного регулирования не сняла с повестки дня проблему валютного контроля при осуществлении операций по обслуживанию внешнеторгового оборота страны, направленного на проверку соответствия суммы валюты, полученной за экспортируемые за рубеж товары, и обоснованности и эквивалентности суммы валютных средств, переведенных в оплату импортируемых товаров. Это требование об эквивалентности остается в силе и в современных условиях, поскольку в Законе № 173-Ф3 нашей страны не только осталось, но и выделено в отдельную главу 3 требование о "репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ". Оно означает, что при осуществлении своей внешнеэкономической деятельности российские экспортеры обязаны обеспечить зачисление выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности на свои счета именно в российские банки. Зачисление экспортной выручки на счета за рубежом возможно только по ограниченному кругу операций, определенных Законом. Требование о "репатриации" также означает необходимость получения и ввоза на таможенную территорию РФ импортируемых товаров, за которые были переведены за рубеж денежные средства, а в случаях невыполнения контрактных обязательств по импорту иностранным поставщиком, наш резидент обязан обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных им за не ввезенные товары и не выполненные услуги. И строгое выполнение этих требований законодательства является предметом особого контроля со стороны уполномоченных на то организаций.
В соответствии с Федеральным законом № 173-Ф3 от 10.12.03 г. круг операций, при проведении которых оформляется паспорт сделки, был
374
расширен, а форма паспорта была унифицирована для применения к различным сделкам. Так, если раньше существовала отдельно форма для паспорта сделки по экспорту (ПС) и паспорта сделки при импортных операциях (ПСи), то теперь одна и та же форма применима и при экспорте, и при импорте. Одновременно действие Инструкции ЦБ РФ №117-1/1 о порядке оформления паспорта сделки распространяется на широкий круг операций, связанных с расчетами не только за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, но и за выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по внешнеторговому договору между резидентом и нерезидентом, а также при обслуживании кредитных договоров и договоров займа в иностранной валюте и в рублях между резидентами и нерезидентами. Паспорта сделки не составляются при расчетах по валютным операциям нерезидентов с российскими физическими лицами (которые не являются индивидуальными предпринимателями), российскими кредитными организациями и федеральными органами исполнительной власти, а также при небольших суммах контрактов или кредитных соглашений, не превышающих эквивалента 5 тыс. долл. США.
В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному соглашению) оформляет один паспорт сделки в одном банке, который в этом случае называется банк ПС. При этом установлено, что все валютные операции по контракту резидент проводит только через свои счета, открытые в этом банке ПС.
Если резидент проводит валютные операции по контракту или кредитному соглашению через счета, открытые в банке-нерезиденте, то паспорт сделки оформляется территориальным учреждением Банка России по месту государственной регистрации резидента, которое в этом случае исполняет функции банка ПС.
Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС два
375
экземпляра заполненного им паспорта сделки и контракт (договор), служащий основой для проведения валютной операции.
Более подробно особенности системы контроля и порядка оформления паспортов сделок непосредственно в сфере внешней торговли товарами, услугами результатами интеллектуальной деятельности изложены в Положении ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258 «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций». В паспорте сделки по внешнеторговой операции, образец которого приведен ниже, в стандартизированной форме указаны параметры российского участника внешнеторговой сделки, реквизиты иностранного участника и основные сведения о самом контракте, по которому составлен этот паспорт сделки.
Уполномоченный банк в срок, не превышающий 3 рабочих дней, проверяет правильность оформления паспорта сделки и сверяет информацию, находящуюся в нем со сведениями в обосновывающих документах. В случае надлежащего заполнения и оформления паспорта сделки оба экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка.
В дальнейшем один экземпляр ПС вместе с копиями представленных резидентом обосновывающих документов помещаются в Досье сделки по паспорту, а затем возвращается обратно резиденту. Досье по паспорту сделки, которое формирует уполномоченный банк, помещаются следующие документы:
-Паспорт сделки;
-Обосновывающие документы;
-Справка о валютных операциях вместе с информацией о ПС;
-Справка о расчетах через счета за рубежом;
-Справка о расчетах через зарубежные счета по кредитным договорам;
376
-Справка о поступлении валюты;
-Документы, подтверждающие выполнение обязательств иным способом;
-Ведомость банковского контроля.
Документы в Досье по паспорту сделки хранятся в уполномоченном
банке в течение 3-х лет со дня закрытия ПС.
377
Паспорт сделки. Форма 1
(оформляется по контракту)
|
(Наименование уполномоченного банка) |
||
|
Паспорт сделки № |
|
т л г и г : |
1. Сведения о резиденте |
|
|
|
1.1. Наименование |
|
|
|
1.2. Адрес: |
Субъект Российской Федерации |
|
|
|
Район |
|
|
|
Город |
|
|
|
Населенный пункт |
|
|
|
Улица (проспект, переулок и т.д.) |
|
|
|
Номер дома (владение) |
Корпус |
Офис |
|
|
(строение) |
(квартира) |
1.3.Основной государственный регистрационный номер
1.4.Дата внесения записи в государственный реестр
1.5. ИНН/КПП |
|
[ " [ |
J " [ " |
|
|
|
|
|
2. Реквизиты иностранного контрагента |
|
|
|
|
Страна |
|
||
|
|
Наименование |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
наименование |
Код |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
3. Общие сведения о контракте |
|
Дата |
|
|
Особые условия |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
завершени |
|
|
|
|
|
|
|
|
я |
|
|
|
|
Номер |
Дата |
Валюты цены |
Сумм |
исполнени |
|
|
|
|
подписания |
а |
я |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
обязательс |
|
|
|
|
|
|
|
|
тв по |
|
|
|
|
|
|
|
|
контракта |
|
|
ввоз/вывоз товаров, |
проведение |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
указанных в |
строительн |
|
|
|
|
зачислен |
валюта |
разделах XV!, XVII |
ых и |
|
|
|
|
|
и XIX Товарной |
подрядных |
|||
|
|
|
|
не на |
ая |
|
||
|
|
наименование код |
|
|
номенклатуры |
работ за |
||
|
|
|
счета за |
оговори |
||||
|
|
|
|
внешнеэкономическ |
пределами |
|||
|
|
|
|
рубежом |
а |
|
||
|
|
|
|
|
ой деятельности |
территории |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Российской |
|
|
|
|
|
|
|
|
Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
4. Информация о разрешениях |
|
|
|
|
|
|
||
|
Номер |
Дата |
|
Сумма |
Срок окончания действия разрешения |
|||
|
1 |
2 |
|
3 |
|
|
|
|
5. Справочная информация |
|
|
|
|
|
|
||
Номер паспорта сделки, оформленного до 18 |
|
|
|
|
|
|||
июня 2004 года |
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер паспорта сделки, оформленного в |
|
|
|
|
|
|
||
другом уполномоченном банке |
|
|
|
|
|
|
||
Номер и дата переоформления паспорта |
|
№ |
|
Дата |
|
|||
сделки |
|
|
|
|
|
|
|
|
После оформления паспорта сделки в ходе осуществления валютных операций по контракту резидент должен представить в банк ПС документы, связанные с проведением этой операции, которые подтверждали бы факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ, а также факт выполнения
378