I. Фактические обстоятельства

Организация А. зарегистрирована и осуществляет деятельность в области С. При этом в области Ч. у данной организации открыто обособленное подразделение.

II. Поставленные вопросы.

Какие особенности у данной организации имеются в части исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций?

Решение: 3. Нормативно-правовое обоснование

Согласно ст. 83 НК в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений и др. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения».

(письмо Минфина России от 22.12.2004 № 03-03-01-04/1/184).п. 2 ст. 54 ГК РФ говорит о том, что местом нахождения юр. лица следует считать место его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования) Это значит, что у обособленного подразделения должен быть другой адрес, отличный от адреса самой организации, указанного в учредительных документах организации

Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. (Письмо Минфина РФ от 07.07.2006 № 03-01-10/3-149).

Согласно абз. 15 п. 2 ст. 11 НК РФ место нахождения обособленного подразделения российской организации это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством создание и (или) использование организацией стационарных рабочих мест не по месту нахождения организации приводит к образованию обособленного подразделения.

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст. 289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Вывод: Обособленное подразделение может существовать в другом от организации субъекте РФ, подлежит регистрации, а также имеет особенности налогообложения.

Задача 7

I. Фактические обстоятельства

Иностранное информационное агентство открыло в г. Москве представительство, которым посредством наемного персонала собиралась информация из открытых источников (газеты, журналы, интервью, данные статистики, социологических опросов, отчетность компаний и т.п.) и передавалась в центральный офис компании (г. Лондон).

Кроме того, данное иностранное информационное агентство через сеть Интернет продавало доступ к своей информационной базе, содержащей данные, собранные в том числе и через названное представительство.

По мнению налогового органа, такая деятельность образовала постоянное представительство иностранной организации на территории РФ, в связи с чем возникла обязанность учитывать доходы, полученные от продаж на территории РФ продукта информационного агентства, уменьшать его на понесенные через постоянное представительство расходы, и с исчисленной таким образом налоговой базы уплачивать налог на прибыль организаций.