56. Система налогов и сборов: понятие, основания их классификации.

Система налогов и сборов РФ – совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством РФ. Она является элементом налоговой системы РФ.

Состав налоговой системы РФрации:

1) федеральные налоги и сборы – федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ (Налоговым кодексом РФ) и взимаются на всей ее территории.

К федеральным налогам и сборам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на операции с ценными бумагами;

д) таможенная пошлина;

е) налог на прибыль организаций;

з) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

и) налог на добычу полезных ископаемых;

к) и др.

2) налоги и сборы субъекта Федерации. Налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

В состав налогов и сборов субъектов РФ входят:

а) лесной доход;

б) транспортный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на имущество организаций;

3) местные налоги и сборы. Суммы платежей по местным налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

К местным налогам и сборам относятся:

а) налог на имущество физических лиц - сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог - порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на рекламу - уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе.

по субъектам плательщиков:

• налоги с организаций - обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков - юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.);

• налоги с физических лиц - обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);

• общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса (например, земельный налог);

по способу изъятия:

• прямые налоги - взимаются в процессе приобретения материальных благ, определяются размером объекта обложения и уплачиваются производителем или собственником. Например, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц.;

• косвенные налоги - взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг).

• по характеру использования:

• общие налоги - расходуются на цели, определенные в бюджете;

• целевые налоги - используются на строго определенные цели, например, транспортный или дорожный налог.

в зависимости от периодичности взимания:

• разовые - уплачиваются один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий;

• регулярные - взимаются систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).