- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •Тема 9.
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
Задание 13. Само понятие источника и его виды не так уж распространены. Есть два основных исчерпывающих вида источников налогов – доход или капитал. Если рассматривать на конкретных примерах, например, обратиться к земельному налогу, то объектом будет земля на праве собственности, предметом – сам участок, а источник налога разнообразен. Речь может идти о доходах от использования участка, от продажи участка и так далее. Надо понимать, что основным источников будет доход, иначе капитал иссякнет. Налоги у нас делятся на личные и реальные, в реальных налогах никого не интересует, есть ли у лица источники доходов для того чтобы исполнять имущественные обязательства, возникающие с приобретением права собственности на транспортные средства, недвижимость и так далее.
Источник налога как обязательный элемент не установлен
Ответ:
Существует всего два потенциальных источника для уплаты налога — это доход налогоплательщика и его капитал.
В отечественной экономической и правовой литературе не сложилось единого мнения относительно того, следует ли относить источник налога к обязательным или факультативным элементам закона. С одной стороны, очевидно, что без наличия источника налог вряд ли будет уплачен.
Налоговый кодекс не относит источник налога к числу элементов, необходимых для установления налога.
Например, объектом обложения земельным налогом выступает земельный участок, находящийся в собственности налогоплательщика (или принадлежащий налогоплательщику на иных основаниях). Источником уплаты этого налога может быть доход, который налогоплательщик получит в результате эксплуатации земельного участка или из иных источников, либо, например, его заработная плата или доход по ценным бумагам, находящимся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи земельного участка (его части) или какого-то иного имущества.
14. Дайте определение объекта налогообложения.
Задание 14. Есть такое явление как некомпетентность законодателя. Когда речь идет об отраслевом законодательстве, отраслевики как правило берут верх над юристами и пускаются с некорректные формулировки, так как объект – это юридический факт, с которыми закон связывает возникновение налоговой обязанности. Надо определять как факт получение дохода или прибыль, а не доход и прибыль сами по себе! Важно установить связь субъекта, объекта и предмета. Объект возникает в связи с наличием предмета. Отраслевики или специалисты в других областях (экономисты) упрощают термины. Кто не выдерживал ВМК или мехмат, они опускались на экономфак. Они много погрешностей допускают, они писали законодательство при этом, и в БК это допускается.
Отличия объекта от предмета выяснили.
Ответ:
Объект налогообложения — обязательный элемент, характеризующий юридический факт (действие, событие, состояние) по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. К юридическому факту могут относиться не только права собственности на предмет налогообложения, но и любые другие действия или события, относящиеся к предмету, как, например, совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли и т.д. Крайне важным положением является то, что каждый налог имеет свой самостоятельный объект налогообложения. Объект налогообложения часто дает название самому налогу (например, транспортный налог, налог на доходы физических лиц).
Прежняя законодательная трактовка объекта, формулируя предмет налогообложения и единственное юридическое состояние — наличие его у налогоплательщика, выглядела не совсем удачной. Но изменения, внесенные с 1 января 2007 г., формулирующие объект налогообложения как некое обстоятельство, а не объект, как было ранее, все более приближают нас к адекватной формулировке. Итак, сейчас в соответствии с п. 1 ст. 38 НК «объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».
Объектом налогообложения называют фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.
НК РФ Статья 38. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.