2. Налоговое администрирование и налоговый контроль

Налоговое администрирование — это гос управление в области налоговых отношений:

1. Учёт налогоплательщиков (иногда предмета)

2. Учёт поступлений (важно, от кого именно пришёл платёж)

3. Контроль — заплатил/не заплатил

4. Взыскание недоимок, пени, штрафов

5. Консультирование налогоплательщиков

6. Утверждение форм документов и т.д. (например, форма деклараций)

Система «налог-3» — предотвращает «размножение» налогоплательщика

Налоговые органы не собирают налоги! Они только контролируют законность в налоговых отношениях, своевременность и правильность уплаты

Только кадастровый способ исчисления и уплаты налога как-то задействует орган

План:

1. Система налоговых органов

2. Мероприятия налогового контроля

1. Система налоговых органов

ФНС входит в систему Минфина и номинально ему подчиняется, так как подчинение прослеживается не всегда

Несмотря на несколько уровней налогов – система налоговых органов одна

Сугубо централизована, сугубо федеральная

Есть ФНС как центральный аппарат, ей подчиняется территориальное управление ФНС по субъектам, все остальное, что по территории субъекта – инспекции ФНС

Налоговая инспекция – это дорого (нужные квалифицированные инспекторы, нужна техника), поэтому в малонаселенных местностях инспекции укрупняют, не в каждом селе, сельском поселении, городском округе получается сделать свою инспекцию – отсюда межтерриториальные инспекции ФНС

Кроме территориальных – еще функциональные подразделения – межрегиональные ФНС по крупнейшим налогоплательщикам – строятся по отраслевому принципу

Зачем они нужны:

1. Борьба с коррупцией – проблема срастания проверяющих с проверяемыми (если какое-то предприятие является градообразующим или регионообразующим). Обычно территориально они отделены от самих налогоплательщиков

2. Необходимость знать своего клиента

«Улучшенные условия для избранных»

* Иногда нижестоящие инспекции выживают неудобных налогоплательщиков

Способов преследования налогоплательщиков много, но ФНС старается не допускать произвола

Есть административная придумка, позволяющая снизить коррупцию в территориальных инспекциях – служба внутреннего аудита – то есть в мероприятиях, обсуждениях участвуют еще сотрудники внутреннего аудита, который административно подчинен территориальному управлению, разруливает все проблемы и претензии

В межрегиональных инспекциях внутренний аудит подчинен напрямую ФНС

Не только налоговые органы осуществляют налоговое администрирование (ФТС администрирует таможенные платежи и НДС, взимаемый в связи с ввозом товаров на территорию РФ)

2. Мероприятия налогового контроля

Из 5 методов в налоговом контроле задействованы только 2: наблюдение и проверка

При наблюдении нет вторжения в повседневную деятельность налогоплательщика – проверяющие получают стандартизированную информацию на постоянной основе (открываешь счет за рубежом – в течение месяца нужно направить в налоговый орган уведомление – началось наблюдение, следят за отчетом о движении средств)

Мы не ощущаем, потому что у нас почти все через налогового агента

Проверка – ощутимое вторжение в повседневную жизнь налогоплательщика, поэтому это не массовый инструмент по работе с налогоплательщиком

Сейчас не такие частые, как раньше

Дуализм между наблюдением и проверкой – сейчас центр тяжести смещен к наблюдению

«Сигнальные критерии налоговых проверок», рискоориентированный подход

Не надо сводить наблюдение к получению документов внутри страны

Наблюдение

Информация:

Межстрановый обмен информацией

От самих налогоплательщиков (становятся на учет (не всегда сами, за ФЛ могут предоставлять регистрирующие инстанции), подают декларации, отчетности + лицевой счет

+ налоговый горизонтальный мониторинг – мб это 6 метод, мб это наблюдение (см лекцию от HSBC у Овчаровой)

При проверках – изъятие документов, выемки, досмотры и т.п. – весь арсенал