24. Что означает принцип единства налоговой политики?

ПЕПЕЛЯЕВ:

Суть этого принципа не в сосредоточении у федерального центра финансовых полномочий, а в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений.

Конституция РФ предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74). Следовательно, недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. К таким налогам, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов (абзац четвертый п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. No5-П).

Налоговый кодекс РФ формулирует этот принцип так: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций» (п. 4 ст. 3).

Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов. Субъекты Федерации и органы местного самоуправления не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам.

25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?

Семинар: у нас есть конс обязанность по исчислению и уплате налогов. Она предполагает, что речь идет о законном установлении. И если мы используем концепцию элементов, она позволяет нам не распыляться. Все, что связано с отчетностью- это способ уплаты налога, по декларации или налоговый агент выдает налоговый расчет. Все остальное связано с администрированием имущественной налоговой обязанности. Обязанность представлять сведения- необходимы для постановки на учет, для применения мер принуждения. Обязанность выполнять законные распоряжения и требования налоговых органов. Что касается прав: речь идет о праве на законное налоговое притязание со стороны государства: льготы, возврат/зачет излишне уплаченных сумм. Администрирование: право на получение информации.

Основой правового статуса налогоплательщика признана конституционная обязанность платить налоги и сборы: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конституции РФ). Все остальные установленные законами обязанности налогоплательщика так или иначе направлены на то, чтобы обеспечить неукоснительное, правильное и своевременное выполнение этой основной обязанности.

• Право на информацию. Налогоплательщики имеют право на полную и точную информацию о налоговом законодательстве, о предоставляемых им законами правах и налагаемых обязанностях (статья 21 НК РФ) + разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

• Право на вежливое и уважительное отношение. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и участникам налоговых отношений, не унижать их чести и достоинства (ст. 33 НК РФ).

• Право на беспристрастное применение закона. Налогоплательщики имеют право требовать правильного применения закона. Налоговые органы могут претендовать на уплату налогоплательщиками точных сумм налога, не больше и не меньше тех, которые определены на основе закона.

• Право на признание действий добросовестными. Налогоплательщик имеет право на то, чтобы к нему относились как к добросовестному налогоплательщику, если только нет доказательств обратного.

• Статья 108 НК РФ устанавливает, что каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

• Право на конфиденциальность и невмешательство. В ходе реализации своих полномочий налоговые органы получают доступ к информации о налогоплательщике. Налогоплательщики вправе рассчитывать, что ставшая известной налоговым органам персональная и экономическая информация будет использована исключительно в целях, определенных законом. Налоговая тайна – статья 21 НК. В развитие этих положений НК РФ устанавливает, что доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц не допускается (п. 5 ст. 91 НК РФ).

• Право на справедливое рассмотрение споров. Налогопла­тельщик вправе в административном и/или судебном порядке (ст. 21 НК РФ) обжаловать решения налоговых органов и дей­ствия (бездействие) их должностных лиц, если считает их непра­вильными.

• Право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщика способом. Из всех прав налогоплательщика наиболее важным является право платить наи­меньшую сумму налога, исчисленную в соответствии с законом. В концентрированном виде существо этого права выразил англий­ский судья лорд Томлин в решении по делу «Служба внутренних доходов против герцога Вестминстерского» (1936 г .): «Каждый че­ловек имеет право, если он хочет, организовать свою деятельность так, чтобы налог, рассчитанный на основе соответствующего зако­на, был бы меньше, чем при другой организации деятельности». Это право (или свобода) налогоплательщиков искать максималь­но выгодные налоговые последствия своей деятельности служит основой сферы приложения знаний о налогах — налогового пла­нирования.

Обязанности:

Факультативные обязанности:

1. Встать на налоговый учет.

2. Обязанность налогоплательщика сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения. На налогоплательщика возлагается обязанность сообщать зарегистрировавшему его налоговому органу об изменениях, существенных для налогообложения. НК РФ возлагает на налогоплательщиков-предпринимателей и организации обязанность сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов, о всех случаях участия в российских и иностранных организациях, о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений, об изменении своего местонахождения, о прекращении деятельности, объявлении банкротства, ликвидации или реорганизации. Эта ин­ формация предоставляется налогоплательщиком не по запросу налогового органа, а по собственной инициативе. Установлены сроки представления указанной информации и ответственность за невыполнение требований закона (ст. 23,118 НК РФ).

3. Обязанность хранить связанную с налогообложением документацию.

4. Обязанность представлять документы и информацию.

5. Не препятствовать законным действиям ДЛ налоговых органов.