7. Льготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.

Налогоплательщик может вообще уйти от НДС, если докажет, что у него есть малый бизнес, и он попадает под освобожденцев.

Почему плохо освобождение от НДС: если человек утрачивает право на освобождение от НДС, он должен за весь период все восстановить. Поэтому 145 НК РФ – норма-ловушка. Если многовато выручки в конце года, он слетает с освобождения. Получается, он должен найти всех покупателей и заставить их НДС. Ну по факту он доплатит НДС из своих средств. То есть, на копейку перебираешь показатели по прибыли и слетаешь со льготы.

Схема с освобожденцами. Экспортер сельскохозяйственной продукции. Он делает только хорошее, продвигает наше зерно за границу. Рынок внутренней сельхозпродукции заражен жуликами. Есть фермеры, которым государство предложило упрощенку (единый сельхозналог, например) или освободиться от налогов по статье 145 НК РФ. Государство делало это из лучших побуждений. Многих фермеров освободили, в итоге, от НДС. Фермер продает зерно на терминал. И дальше оно экспортируется. Мошенники поняли, что это золотое дно. Возникает посредник между фермером и экспортером. Они говорят, что выполняют важную рыночную функцию (экспортер – отдельная специальность, нормальный посредники занимаются тем, что его люди ездят по мелким фермерским хозяйствам, все собирают и отдают экспортером). Включение посредника добавляет НДС. Фермер продает без НДС, а посредник продает с НДС. Зерно может побыть у посредника час, и возникает НДС. Получается, посредник НДС начислил, предъявил экспортеру, экспортер уплатил НДС посреднику. Посредник должен этот НДС внести в бюджет, а экспортер должен потом их забрать. Но посредник может ничего не внести в бюджет и сбежать с деньгами. Этот НДС может быть несколько миллиардов. Понять, какой посредник нормальный, очень сложно.

Бывает так, что один налогоплательщик пользуется льготой, а другой – нет. Предположим, есть покупатель – розничный магазин. Он скупает апельсины для дальнейшей перепродажи. Предположим товар стоит 1000 единиц. А где НДС? Поставщик компании №1 продает за 1000 единиц (товар + НДС по ставке 18%). Поставщик №2 – «упрощенец» - может продать за 800 единиц, но продает за 1000 единиц. Покупатели собрали 500 рублей НДС. По ставке компании №1 можно вычесть. Так что если на рынке есть освобожденец, покупатель вряд ли к нему обратится.

Льготы-изъятия (статья 149 НК РФ).

Парадокс, но есть «льготы-включения» когда оборот по реализации искусственно признается облагаемым, совершенным на территории РФ (экспорт нефти, газа с шельфа без предварительного ввоза в РФ).

Льготы:

• Льгота для продавца, от них можно отказаться

• Льгота для покупателя, носителя налогового бремени, налогоплательщик не может произвольно от них отказываться

Льготы не удобны продавцу из-за отсутствия права на вычет, он как бы становится потребителем (правда, перелагает бремя все равно).

Льготы не удобны покупателю-коммерсанту по той же причине.

Все льготы работают на коротких цепочках. На длинных цепочках льготы становятся никому не выгодными.

Эти льготы – льготы изъятия. Там очень много позиций (ритуальные услуги, похоронные принадлежности, например). В 149 статье НК РФ есть льготы, льготы и льготы. Есть льготы, адресованные потребителю (от таких льгот продавец отказаться не может), а от некоторых льгот можно отказаться (если он работает с коммерческими потребителями, то льгота продавцу не выгодна, а если работает с конечными потребителями, то выгодно).

Льготы-включения. Был проект по добыче газа с морского дна (не территория РФ). Вроде бы явно будет экспорт, но юридически это был не экспорт, так как газ не поставлялся с территории РФ. Но все издержки компания должна была понести в России. Компания могла столкнуться с такой ситуацией, когда ей скажут: у вас нет НДС, а значит и вычетов нет. То есть компания, добывающая газ в России получает льготы, а компания, добывающая газ с моря, не получит ничего, хотя ей тяжелее. Чтобы такого не было, прописали такие вот льготы, типа считается, что все это экспортируется с территории РФ. Иначе что, нужно было бы на секунду коснуться берега РФ?

Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.

1. Офшоры и антиофшоры

2. Основные антиофшорные правила по действующему налоговому законодательству РФ

3. Международный обмен информацией

4. «Офшорная» амнистия

1. Офшоры и антиофшоры.

Офшоры: пониженный уровень налогообложения, нет раскрытия информация (зачастую нет требования о ведении бухгалтерского учета).

Есть респектабельные (белые) юрисдикции – члены ФАТФ и/или ОЭСР, есть полу-офшоры, есть юрисдикции, входящие в черные списки (например, списки МИНФИНА, ФНС России и Банка России). Список ФНС – за нераскрытие информации, а список Минфина – за низкое налогообложение, список Банка России – за проблемы с банками.

Россия – полноценный член ФАТФ, связана с ОЭСР.

Офшор означает, фактически, ведение бизнеса за рубежом. Офшор – либо сама компания, либо налоговая юрисдикция.

Признаки офшора: низкая налоговая ставка, отсутствие бухгалтерского учета, слабое реагирование на запросы.

Наша налоговая ставка – 13%, но Россия – не офшор, здесь мощный налоговый контроль. На Виргинских островах, например, бухгалтерский учет – дело добровольное.

Все офшоры стараются выглядеть респектабельно, а белые юрисдикции немного шкодят, поэтому нет такого контрастного деления.

Бывают офшоры, которые бесспорны: например, Каймановы острова (во всех трех списках) + Панама, Британские и Виргинские острова.

Полуофшоры: Кипр сейчас убрали из всех списков, он состоит в ФАТФ и ОЭСР, но Кипр – все равно офшор. Но «старого доброго» Кипра уже нет (он раньше был как Каймановы острова). В Люксембурге очень высокие налоги, но есть своя специфика.

Неофшоры: Германия, Россия и т.д.

Страна - айбибокс – уровень налогообложения обычный, но низкие ставки на интеллектуальную собственность.

Сейчас все страны присоединились к соглашению об обмене информации, но пока не все ее дают.

Крупный бизнес грешит работой с офшорами, а малый бизнес – работой с однодневками.

Почему офшоры нельзя взять и попросту отменить? В Белоруссии, например, так и сделали.