6. Системаставок

Основная ставка: 18%, пониженная ставка 10% (компенсация регрессивного характера НДС), 0% для экспорта товаров (не работ, не услуг)

Ставка 10%, 0% - не льготные, они не улучшают положение участников налоговых отношений, а приводят его к нормальному

Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.

Доходы бывают: связанные (на потребление) и свободные.Бремя НДС тем выше, чем больше удельный вес связанного дохода. НДС объективно регрессивен как всякий налог на потребление.Тот, у кого маленькие доходы и много потребляет, платит большой НДС.Пониженная ставка НДС все это сглаживает.Это многие продукты питания, некоторые школьные принадлежности, некоторая одежда.

Одно время была популярная идея усреднить ставку НДС, но от этой идеи, слава богу, отказались. Хотя наличие пониженной ставки усложняет администрирование и является соблазном для жуликов.

7. Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.

Налогоплательщик может вообще уйти от НДС, если докажет, что у него есть малый бизнес, и он попадает под освобожденцев.

Почему плохо освобождение от НДС: если человек утрачивает право на освобождение от НДС, он должен за весь период все восстановить. Поэтому 145 НК РФ – норма-ловушка. Если многовато выручки в конце года, он слетает с освобождения. Получается, он должен найти всех покупателей и заставить их НДС. Ну по факту он доплатит НДС из своих средств. То есть, на копейку перебираешь показатели по прибыли и слетаешь со льготы.

Схема с освобожденцами.Экспортер сельскохозяйственной продукции. Он делает только хорошее, продвигает наше зерно за границу. Рынок внутренней сельхозпродукции заражен жуликами. Есть фермеры, которым государство предложило упрощенку (единый сельхозналог, например) или освободиться от налогов по статье 145 НК РФ. Государство делало это из лучших побуждений. Многих фермеров освободили, в итоге, от НДС. Фермер продает зерно на терминал. И дальше оно экспортируется. Мошенники поняли, что это золотое дно. Возникает посредник между фермером и экспортером. Они говорят, что выполняют важную рыночную функцию (экспортер – отдельная специальность, нормальный посредники занимаются тем, что его люди ездят по мелким фермерским хозяйствам, все собирают и отдают экспортером). Включение посредника добавляет НДС. Фермер продает без НДС, а посредник продает с НДС. Зерно может побыть у посредника час, и возникает НДС. Получается, посредник НДС начислил, предъявил экспортеру, экспортер уплатил НДС посреднику. Посредник должен этот НДС внести в бюджет, а экспортер должен потом их забрать. Но посредник может ничего не внести в бюджет и сбежать с деньгами. Этот НДС может быть несколько миллиардов. Понять, какой посредник нормальный, очень сложно.

Бывает так, что один налогоплательщик пользуется льготой, а другой – нет. Предположим, есть покупатель – розничный магазин. Он скупает апельсины для дальнейшей перепродажи.

Предположим товар стоит 1000 единиц. А где НДС? Поставщик компании №1 продает за 1000 единиц (товар + НДС по ставке 18%). Поставщик №2 – «упрощенец» - может продать за 800 единиц, но продает за 1000 единиц. Покупатели собрали 500 рублей НДС. По ставке компании №1 можно вычесть. Так что если на рынке есть освобожденец, покупатель вряд ли к нему обратится.