70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
Выполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы обеспечивается
мерами государственного принуждения. Их можно объединить в несколько групп:
Предупредительные,
Пресекательные,
Правовосстановительные,
Карательные,
Обеспечивающие производство по делам о нарушениях законодательства, за которые применяются меры наказаний по видам юридической ответственности.
Решение кафедры рассмотреть взыскание недоимки и пени (суть - правовосстановительные меры) наряду с одной из форм карательных мер (штраф по НК РФ) объясняется тем, что они взыскиваются в абсолютно идентичном порядке.
(!) - идея установления правовосстановительных мер была заложена КС РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, где он отметил, что «к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога».
|
Недоимка |
|
Пеня |
|
Штраф |
|
|||
|
|
|
|
|
|
||||
Теоретический аспект |
Взыскание |
недоимки не |
- Взыскание пени не (!) |
Штраф |
признается |
||||
|
(!) признается наказанием |
признается наказанием за |
налоговой |
санкцией и |
|||||
|
за |
налоговое |
налоговое |
|
|
поименован |
в НК |
как |
|
|
правонарушение |
правонарушение, но: |
«денежное |
взыскание |
|||||
|
|
|
*только в случае, если их |
(штраф)» (п. 2 ст. 114). |
|||||
|
|
|
размер |
установлен не |
При этом НК в п.1 ст. 114 |
||||
|
|
|
произвольно, а зависит от |
под налоговой санкцией |
|||||
|
|
|
объема реальных |
потерь |
понимает |
|
меру |
||
|
|
|
бюджета |
в |
конкретной |
ответственности |
за |
||
|
|
|
ситуации (в случае, если |
совершение |
налогового |
||||
|
|
|
размер пеней установлен |
правонарушения |
(=>и |
||||
|
|
|
произвольно, |
то |
они |
штраф |
– |
мера |
|
|
|
|
теряют компенсационную |
ответственности |
за |
||||
|
|
|
функцию и приобретают |
налоговое |
|
|
|||
|
|
|
вид санкций); |
|
|
правонарушение) |
|
||
|
|
|
- Поименована в НК в |
|
|
|
|||
|
|
|
качестве |
|
способа |
|
|
|
|
|
|
|
обеспечения |
исполнения |
|
|
|
||
|
|
|
обязанностей |
по |
уплате |
|
|
|
|
|
|
|
налогов и сборов (Гл. 11 |
|
|
|
|||
|
|
|
НК) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Понятие |
Недоимка – сумма налога |
Пеня – установленная НК |
|
Денежное |
взыскание |
||||||||
|
или |
сумма |
сбора, |
денежная |
|
сумма, |
|
(штраф) – налоговая |
|
||||
|
неуплаченная |
в |
которую |
|
|
|
|
санкция |
(т.е. |
мера |
|||
|
установленных |
|
налогоплательщик |
|
|
ответственности |
за |
||||||
|
законодательством |
о |
должен |
выплатить |
в |
|
совершение |
налогового |
|||||
|
налогах и сборах сроках |
случае |
|
|
уплаты |
|
правонарушения) (п. 1, п. |
||||||
|
(ст. 11 НК РФ). |
|
причитающихся |
сумм |
|
2 ст. 114 НК) |
|
|
|||||
|
Она |
образуется, |
если |
налогов или сборов, в |
|
|
|
|
|
||||
|
налогоплательщик |
не |
том |
числе |
налогов, |
|
|
|
|
|
|||
|
произвел перечисление в |
уплачиваемых в |
связи |
с |
|
|
|
|
|
||||
|
бюджет причитающихся |
перемещением |
товаров |
|
|
|
|
|
|||||
|
налогов или произвел их |
через |
|
таможенную |
|
|
|
|
|
||||
|
частичное перечисление. |
границу |
Таможенного |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
союза, в более поздние |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
по |
сравнению |
с |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
установленными |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
законодательством |
о |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
налогах |
и |
сборах сроки |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
(п.1 ст. 75 НК) |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
Вопрос по сути – технический, всего 3 статьи НК, но НК – «такой НК», так что все довольно объемно. Ниже
– копипаст статей на 23.05.2015г., приведенный в адекватное состояние.
Порядок взыскания с организаций и ИП, являющихся |
Порядок взыскания с ФЛ, не обладающего |
налогоплательщиком, плательщиком сборов, налогового |
статусом ИП, являющимся налогоплательщиком, |
агента (ст. 46 – 47 НК) |
плательщиком сборов (ст. 48 НК) |
|
|
НК предусматривает некие 3 варианта взыскания с ИП и |
В случае неисполнения налогоплательщиком |
организаций: |
(плательщиком сборов) в установленный срок |
1.За счет денежных средств на банковских счетах обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов
|
налогоплательщика (налогового агента) |
(общее |
налоговый |
орган |
(таможенный |
орган), |
|
|
правило), |
направивший требование об уплате налога, сбора, |
|||||
2. |
За счет электронных денежных средств |
(если нет |
пеней, штрафов (налоговый орган по месту |
||||
|
средств на банковском счете), |
жительства физического лица в случае снятия этого |
|||||
3.За счет имущества налогоплательщика (налогового лица с учета в налоговом органе, направившем
агента) (если: |
требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), |
недостаточно или отсутствуют денежные вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании
|
|
|
|
|
средства независимо от формы, |
|
|
|
налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
отсутствует |
информация |
о |
счетах |
том числе |
: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
налогоплательщика (налогового агента) |
|
|
денежных средств на счетах в банке, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
отсутствует информация о реквизитах его |
|
|
электронных денежных средств, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
корпоративного электронного |
средства |
|
|
|
|
переводы которых осуществляются с |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
платежа, используемого для переводов |
|
|
|
|
использованием |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
денежных средств) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
персонифицированных электронных |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств платежа, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
I.Первые два этапа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наличных |
|
денежных |
|
|
средств, |
||||||||||||||||||||
|
|
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в |
|
|
|
|
данного |
физического |
|
лица |
в |
||||||||||||||||||||||||||||||
установленный срок обязанность по уплате налога |
|
|
|
|
пределах |
|
|
сумм, |
|
|
|
указанных |
|||||||||||||||||||||||||||||
исполняется в принудительном порядке путем обращения |
|
|
|
|
в требовании об |
|
уплате |
|
налога, |
||||||||||||||||||||||||||||||||
взыскания на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сбора, пеней, штрафов, с учетом |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
денежные |
|
|
средства |
на |
счетах |
|
|
|
|
особенностей, |
|
|
|
установленных |
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
налогоплательщика (налогового агента) - в |
|
|
|
|
настоящей статьей. |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
банках и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Особенности: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
его электронные денежные средства. |
|
Заявление |
о |
взыскании налога, |
|
сбора, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Взыскание налога производится: |
|
|
|
|
|
|
|
|
пеней, штрафов за счет имущества |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
по решению налогового органа |
|
|
|
|
|
|
физического лица |
подается в отношении |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
путем |
направления на бумажном носителе или в |
|
всех требований |
|
об уплате налога, сбора, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
электронной форме в банк, в котором открыты счета |
|
пеней, штрафов: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
налогоплательщика (налогового агента), |
|
|
|
|
|
*по которым истек срок исполнения и |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
поручения |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*которые не |
исполнены |
этим |
физическим |
|||||||||||||||||
|
|
на списание и перечисление в бюджетную систему |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
лицом |
на |
дату подачи налоговым |
органом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Российской Федерации необходимых денежных |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
(таможенным |
|
|
органом) |
|
|
|
заявления |
о |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
средств |
со счетов налогоплательщика (налогового |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
агента) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
взыскании в суд |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
Порядок направления в банк поручения налогового |
|
|
|
|
Заявление |
|
подается |
налоговым |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
органа на списание и перечисление устанавливается ЦБ по |
|
|
|
|
органом (таможенным органом) в |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
согласованию с ФНС. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
суд, если |
общая сумма налога, сбора, |
||||||||||||||||||||||||
Решение о взыскании: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пеней, |
штрафов, |
|
|
подлежащая |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
взысканию с физического лица, |
|||||||||||||||||
|
|
срок |
принятия |
решения о |
взыскании |
- |
после |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
превышает 3 000 рублей |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
истечения срока, установленного в требовании об |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
уплате налога, но (!) не позднее двух месяцев после |
|
|
|
Копия заявления |
не позднее дня его |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
истечения указанного срока |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подачи |
в |
|
суд |
|
|
направляется |
||||||||||||||||||||
|
(!) - решение о взыскании, принятое после истечения |
|
|
|
|
налоговым |
органом |
|
(таможенным |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
указанного срока, |
считается недействительным и |
|
|
|
|
|
органом) физическому лицу, с |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
исполнению не подлежит |
. В этом случае налоговый |
|
|
|
|
которого |
взыскиваются |
|
налоги, |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании |
|
|
|
|
сборы, пени, штрафы. |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
с |
налогоплательщика |
|
(налогового |
агента) |
|
|
|
|
Заявление |
подается |
|
в |
суд |
|
общей |
|||||||||||||||||||||||||
|
причитающейся к уплате суммы налога, которое |
|
|
|
|
юрисдикции |
|
налоговым |
органом |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
подается |
в течение шести месяцев после истечения срока |
|
|
|
|
|
(таможенным органом) |
в течение |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
исполнения требования об уплате налога |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шести месяцев со дня истечения |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доводится до |
сведения |
налогоплательщика |
|
|
|
|
срока |
исполнения |
требования |
об |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(налогового агента) |
в течение шести дней после |
|
|
|
|
|
уплате налога, сбора, пеней, штрафов |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
вынесения указанного решения под расписку или |
|
|
|
|
|
Если |
в течение |
трех |
лет |
|
со |
дня |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
иным свидетельствующим о дате получения |
|
|
|
|
|
истечения срока исполнения самого |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
способом |
(если не получилось, то направляется |
|
|
|
|
раннего требования об уплате налога, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
заказным письмом). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сбора, |
|
|
|
|
|
пеней, |
|
|
|
штрафов, |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
учитываемого |
налоговым |
органом |
|||||||||||||||
|
А тем временем |
поручение налогового органа |
: |
|
|
|
|
(таможенным органом) при расчете |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
общей |
суммы, |
|
|
подлежащей |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
взысканию |
с |
ФЛ, |
|
такая |
|
сумма |
|||||||||||
|
направляется в банк, |
в |
котором |
открыты счета |
|
налогов, сборов, пеней, штрафов |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
налогоплательщика (налогового агента) |
|
|
|
|
|
|
превысила 3 000 рублей, налоговый |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
подлежит |
безусловному |
исполнению |
банком |
в |
|
орган |
|
|
(таможенный |
|
орган) |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
очередности, |
|
установленной гражданским |
|
обращается в суд с заявлением о |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
законодательством Российской Федерации. |
|
|
|
|
|
взыскании в течение шести месяцев |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Когда |
приостанавливается |
|
действие |
|
поручения |
|
|
со дня, когда указанная сумма |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
налогового органа |
: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
превысила 3 000 рублей. |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
по |
|
решению налогового органа о |
|
Если |
в |
течение |
|
трех |
|
лет |
|
со |
дня |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
приостановлении действия поручения при |
|
истечения срока исполнения самого |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
принятии налоговым органом решения о |
|
раннего требования об уплате налога, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
предоставлении отсрочки или рассрочки по |
|
сбора, |
|
пеней, |
|
|
|
штрафов, |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
уплате налога; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
учитываемого |
|
налоговым |
органом |
||||||||||||||||||||||
|
|
|
при |
|
поступлении |
от |
судебного пристава- |
|
(таможенным органом) при расчете |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
исполнителя постановления |
о |
наложении |
|
общей суммы налога, сбора, пеней, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
ареста на денежные средства (электронные |
|
штрафов, подлежащей взысканию с |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
денежные |
средства) |
налогоплательщика |
|
физического лица, такая сумма |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
налогов, сборов, пеней, |
|
|
штрафов |
не |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
(налогового агента) - находящиеся в банках; |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
по |
|
|
решению |
вышестоящего |
налогового |
|
превысила 3 000 рублей |
, |
|
налоговый |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
орган |
|
|
(таможенный |
|
орган) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
органа в случаях, предусмотренных НК. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
обращается |
в |
|
суд |
с заявлением о |
|||||||||||||||||||||||||||||
Действие |
|
|
|
|
поручения |
|
|
|
возобновляется |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
взыскании в течение шести месяцев |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
по решению налогового органа об отмене приостановления |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
со |
дня |
истечения |
|
|
указанного |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
действия соответствующего поручения |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
трехлетнего срока |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
Налоговые |
|
органы |
могут принять |
решение |
|
об |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
Рассмотрение |
|
дел |
о |
|
|
|
взыскании |
||||||||||||||||||||||||||||||
отзыве не исполненных (полностью или частично) |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
налога, сбора, пеней, штрафов за счет |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
поручений на списание и перечисление денежных средств по |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
основаниям, которые есть в НК и которые ни один |
|
имущества |
|
|
физического |
|
лица |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
нормальный человек читать к экзамену не будет. |
|
|
|
|
|
производится |
|
|
|
в |
|
соответствии |
|||||||||||||||||||||||||||||
Особенности поручения и порядка взыскания: |
|
|
|
|
|
с гражданским |
|
|
|
|
процессуальным |
||||||||||||||||||||||||||||||
Поручение должно содержать указание на те счета |
|
законодательством |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Требование |
о |
взыскании |
налога, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
налогоплательщика |
(налогового |
|
агента), |
|
|
с |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
которых должно быть произведено перечисление |
|
сбора, |
пеней, |
штрафов |
за |
счет |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
имущества физического лица может |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
налога, и сумму, подлежащую перечислению. |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Взыскание |
|
|
может |
производиться |
с |
рублевых |
|
|
быть |
|
предъявлено |
|
налоговым |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
органом (таможенным органом) |
в |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
расчетных |
|
|
(текущих) |
|
счетов |
, |
|
а |
при |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
порядке |
искового |
производства |
не |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
недостаточности средств |
на |
рублевых |
счетах |
- |
|
с |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
позднее |
шести |
|
месяцев |
со |
дня |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
валютных |
|
|
|
счетов |
|
налогоплательщика |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
вынесения |
судом |
определения |
об |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
(налогового агента) (в сумме, эквивалентной сумме |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
отмене судебного приказа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
платежа в рублях по курсу ЦБ, установленному на |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
К заявлению |
|
о |
|
взыскании |
может |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
дату продажи валюты). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Не |
(!) |
|
производится |
взыскание |
налога |
|
|
с |
|
прилагаться ходатайство налогового |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
органа |
(таможенного |
|
органа) |
|
|
о |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
депозитного счета налогоплательщика (налогового |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
наложении |
ареста |
на |
|
|
имущество |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
агента), если не истек срок действия депозитного |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
ответчика |
в |
порядке |
обеспечения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
договора. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
требования. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Поручение исполняется банком: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Если взыскание производится с рублевых |
|
Взыскание на основании вступившего в |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
счетов |
- не позднее одного операционного |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
законную силу судебного акта |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
дня, следующего за днем получения им |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
- производится |
в |
соответствии |
с Федеральным |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
указанного поручения |
|
|
|
|
|
|
|
|
законом "Об исполнительном производстве" с учетом |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
Если взыскание осуществляется с валютных |
|
особенностей, предусмотренных настоящей статьей. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
счетов |
- не позднее двух операционных |
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
дней, если это не нарушает порядок |
счет имущества физического лица производится |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
очередности |
|
платежей, |
установленный |
последовательно в отношении: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
гражданским законодательством. |
|
|
|
|
1) денежных |
средств |
|
на |
|
счетах в |
банке и |
|||||||||||||||||||||||||||
При недостаточности или отсутствии денежных электронных денежных средств, переводы которых
средств на счетах налогоплательщика (налогового |
осуществляются |
с |
использованием |
|||
агента): |
|
персонифицированных электронных средств платежа; |
||||
в день получения банком поручения оно |
2) наличных денежных средств; |
|||||
3) |
имущества, переданного по договору во |
|||||
исполняется |
по мере поступления |
|||||
владение, в пользование или распоряжение другим |
||||||
денежных средств на эти счета не позднее |
||||||
одного операционного дня, следующего за |
лицам без перехода к ним права собственности на это |
|||||
днем каждого |
такого поступления на |
имущество, |
если для |
обеспечения исполнения |
||
|
|
|
|
|||
рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством,
налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств и их остатков (в том числе – и в валюте) путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства,
поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) (требование к содержанию поручения и сроки аналогичны поручению на перечисление наличных)
При взыскании налога налоговым органом может
быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в
банках либо приостановление переводов электронных денежных средств
III. Взыскание за счет имущества Особенности:
осуществляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых уже произведено взыскание.
производится по решению руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения
такого решения
соответствующего постановления судебном у приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве».
Постановление о взыскании:
принимается в течение одного года после истечения срока исполнен ия требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня
обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии
сзаконодательством Российской Федерации.
Вслучае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.
истечения срока исполнения требования об уплате налога.
должно содержать определенные НК реквизиты (ФИО ДЛ и наименование налогового органа, дата принятия и номер решения руководителя и т.п.)
подписывается
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.
Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Взыскание производится последовательно в отношении конкретного имущества в соответствии с НК (например, сначала на наличные и денежные средства в банках, которые не были взысканы до этого, затем – имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров) и т.д.):
В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика
(налогового агента) обязанность по уплате налога считается исполненной с момента
реализации имущества налогоплательщика (налогового агента)
и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - за счет вырученных сумм.
Напоследок – эпичный п.7 ст. 47 НК: «должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не (!) вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)