!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfФормы изменения срока уплаты налога
а) отсрочка уплаты налога — изменение срока уплаты налога с
единовременной уплатой суммы задолженности;
б) рассрочка уплаты налога — изменение срока уплаты налога, предполагающее поэтапную уплату сумму задолженности по установленному графику;
в) инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей
поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога
а) причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
б) проблемы с государственным финансированием или с оплатой налогоплательщику товаров (работ, услуг), поставленных для государственных и муниципальных нужд;
в) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога;
г) имущественное положение налогоплательщика - физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога;
д) сезонный характер производства и реализации товаров, работ и услуг, производимых (оказываемых) налогоплательщиком;
е) основания, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
А) и Б) – проценты не начисляются.
В), Г), Д) проценты по ставке, равной ½ ставки рефинансирования Банка России.
Сроки предоставления отсрочки и рассрочки платежа
-по общему правилу — на срок до одного года.
-по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — на срок до трёх лет по решению Правительства РФ.
-по заявлению организации, имеющей крупный размер задолженности по уплате налогов (свыше 10 млрд руб.), — на срок до пяти лет по решению министра финансов РФ.
Отсрочка (рассрочка) уплаты налога: процедура
•Решение принимается компетентным органом в течение одного месяца.
•В положительном решении указываются: сумма задолженности, график её погашения, величина процента, информация о мерах по обеспечению исполнения налоговой обязанности и др.
•Решение об отказе должно быть мотивированным.
•При досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) налогоплательщик обязан уплатить всю оставшуюся непогашенной сумму налоговой задолженности в течение одного месяца со дня получения им соответствующего решения.
Инвестиционный налоговый кредит: понятие и механизм
•Предоставляется по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет, в особых случаях – до десяти лет.
•Оформляется договором, по которому организация может уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
•Уменьшение производится по каждому налогу, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Основания предоставления инвестиционного налогового кредита
1)проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;
2)осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
3)выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению;
4)выполнение государственного оборонного заказа;
5)осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности;
6)включение налогоплательщика-организации в реестр резидентов зоны территориального развития.
5.
Обеспечение исполнения налоговой обязанности
Обеспечение исполнения налоговой обязанности: цели
•Требование к налогоплательщику предоставить дополнительные гарантии
фискальных интересов государства на отдельных этапах добровольного исполнения налоговой обязанности (чаще всего при изменении сроков уплаты налогов).
•Применение самими налоговыми органами обеспечительных мер, чтобы организовать и обеспечить принудительное исполнение налоговой обязанности с учётом
фискальных интересов.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
•залог имущества;
•поручительство;
•банковская гарантия;
•пеня;
•приостановление операций по счетам в банке;
•наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Гражданско-правовые способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
•Залог имущества, поручительство, банковская гарантия;
•Регулируются нормами гражданского законодательства, если иное не будет установлено законодательством о налогах и сборах;
•Применение связано, как правило, с изменением сроков исполнения налоговой обязанности.