!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfЗавершение камеральной налоговой проверки
•Если после рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений и документов (или в случае их непредставления) налоговый орган фиксирует факт нарушения законодательства о налогах и сборах, в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки составляется акт проверки.
•При отсутствии факта правонарушения акт проверки не составляется.
3.
Выездная налоговая проверка
Понятие выездной налоговой проверки
проводится:
•по месту нахождения налогоплательщика
(если у налогоплательщика отсутствует помещение для проведения налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа);
•на основании решения руководителя налогового органа, которое содержит все основные параметры проверки и становится его программой;
•только теми должностными лицами налогового органа, которые названы проверяющими непосредственно в решении о проверке.
Решение о проведении выездной налоговой проверки
•Принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
•Содержит все основные сведения о предстоящей проверке:
а) о налогоплательщике (кого проверяют?);
б) о сотрудниках налогового органа, которым поручается проведение проверки (кто проверяет?);
в) о предмете проверки — налогах, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке (что проверяют?);
г) о периодах, за которые проводится проверка (какой период проверяют?).
Правовая природа решения
овыездной налоговой проверки
•Санкционирует проведение мероприятий по налоговому контролю на территории налогоплательщика.
•Наделяет должностных лиц, указанных в решении, правом доступа на территорию или в помещение налогоплательщика.
•Нарушение в ходе проверки какого-либо указанного в решении «параметра» проверки ставит под вопрос законность проведения контрольного мероприятия.
Содержание выездной налоговой проверки
Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (в отношении налоговых агентов — удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников, так и фактического состояния объектов налогообложения.
(постановление КС РФ от 16.07.2004)
Комплексные и тематические выездные налоговые проверки
Комплексная проверка:
охватывает все налоги и сборы, исчисляемые и уплачиваемые налогоплательщиком.
Чаще всего проводятся на практике в связи с установлением ограничения по максимальному количеству выездных
проверок за один
календарный год (не более двух проверок).
Тематическая проверка:
посвящена проверке
правильности исчисления и уплаты какого-то одного налога.
Сплошные и выборочные выездные налоговые проверки
Сплошная налоговая проверка предполагает, что при ее проведении налоговый орган исследует всю налоговую документацию за все налоговые периоды, которые охвачены выездной проверкой.
Выборочная проверка
предполагает проверку не всех, а только отдельных налоговых периодов и (или) не всей документации, а какойто её части.
Плановые и внеплановые выездные налоговые проверки
По общему правилу, выездные налоговые проверки являются
плановыми.
(обычно составляются квартальные планы выездных налоговых проверок)
Внеплановые
проверки
проводятся по заданию вышестоящих налоговых органов, а также в случае реорганизации и ликвидации организации
– налогоплательщика.
Гарантии прав и законных интересов налогоплательщика при проведении выездной проверки
Гарантиями, содействующими минимизации негативных
последствий выездных проверок на финансовое и экономическое состояние налогоплательщика, его хозяйственную деятельность, являются:
1)ограничение срока проведения выездной проверки двумя календарными месяцами;
2)ограничение периода проверки деятельности налогоплательщика
тремя календарными годами;
3)общий запрет на проведение повторных проверок
(проводимых независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период);
4)запрет на проведение в отношении одного налогоплательщика более двух выездных проверок в течение календарного года.