Тема: Акцизы

Самые древние виды косвенных налогов. Выбирался определенный вид товара (роскошь, колониальные товара чаще всего), которые выбирались в качестве предмета товара.

Другой механизм – выбирался какой-то обще употребляемый товар (хлеб, например).

А также алкоголь и табачные изделия всегда были классическими видами подакцизного товара.

Акцизы существовали в СССР. Налоги вообще отвергались как «пятна капитализма», но косвенный налог в виде акциз все-таки был. Акцизы вводились на вино-водочные изделия, табачные изделия, ковры, ювелирные изделия и на легковые автомобили.

Платят ЮЛ и ФЛ, обладающие статусов предпринимателя.

Предмет налога

Тут он является очень существенным элементом налога.

• Это этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкоголь (шампанское, коньяк). Но не относится сюда медицинская и ветеринарная продукция.

• Табачная продукция, электронные устройства и жидкости к электронным сигаретам

• Автомобили, мотоциклы с определенной мощностью двигателя

• Бензин прямогонные, авиакеросин, моторные масла и дизельное топливо

Объект. Когда платим?

1. Ввоз товара на территорию европейского экономического союза

2. Производство и реализация произведенного подакцизных товаров на территории РФ

Платит производитель, продавец не является плательщиком акцизы.

Налоговая база определяется по отгрузки

Налоговый период – месяц

Нет механизма возмещения входного акциза

Ставки долгое время регулировались подзаконными актами, сейчас ставки содержаться в НК РФ. Ставки с твердой суммой (1 сигарета – 10 рублей, например)

Способы и методы контроля, поскольку алкогольная и табачная сферы очень криминализированы, маркировка

Лекция №22 (02.04.2018). Читает Хаменушко

Офшор –

• Государственность с пониженным налогообложением.

• Компании, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях.

Дают возможность компаниям спрятать не только имущество, но и информацию

Признаки офшора:

Материальные признаки. Ключевой признак офшора – пониженные налоги. Кроме того, послабления к бухгалтерскому отчёту

Формальные признаки. Есть списки: ЦБ (ориентир на борьбу с отмыванием денег), Минфина (ориентир на налогозначимую информацию), ФНС (ориентация на низкие налоговые ставки; смотрят – раскрывают информацию или нет). Следовательно, в этих списках круг стран отличается.

Есть и белые списки: ФАТФ, ОСЭР – списки стран, которые сотрудничают в раскрытии информации.

Налоговые ролинги – предварительные налоговые решения.

Нельзя полностью запретить все эти схемы, иначе – мы криминализуем всю экономика. Поэтому придумали правило контролируемых иностранных компаний: если тебе принадлежит компания, то деньги, которые в нее поступают тоже принадлежат тебе.

Правила КИК лишил офшоры двусмысленности. Можно делать все эти схемы, соблюдая правила и уплачивая налоги.

Лекция №23 (09.04.2018). Читает Хаменушко Тема: Недоимки, штрафы, пени

Налог (сбор) – обязательный платеж, обеспеченный гос.принуждением в случае его ненадлежащей уплаты.

Уплата налога в целом носит добровольный характер. А взыскание недоимки – принудительная мера.

Меры гос. принуждения:

1. Взыскание недоимки – принудительное исполнение существующей у налогоплательщика обязанности.

2. Взыскание пени – компенсационная мера (обеспечительная – в списке ст.72 НК). Не наказывает налогоплательщика, а призвана обеспечить стабильность бюджета

3. Штрафы – мера юр.ответственности – обязанности, обременения, возлагаемые на нарушителя к.п., это штрафы, но и может быть «реальный срок»

Смысл в том, что мало взыскать недоимку, надо еще и наказать.

Недоимка, пени и штраф отличаются по своей юр.природе, и, следовательно, применяться будут при различных обстоятельствах.

Недоимка

Это неуплаченная в срок сумма налога (сбора). Взыскание недоимки – не наказание => производится независимо от вины лица.