Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве

Полное название: «Лимская декларация руководящих принципов контроля», утверждена комитетом INTOSAI по профессиональным стандартам. Лимская декларация была принята в октябре 1977 года на IX Конгрессе Международной организации высших органов финансового контроля в Лиме (Перу).

Структура:

I. Общие положения

II. Независимость

III. Взаимоотношения с парламентом, правительством и административными органами

IV. Права высшего органа финансового контроля

V. Методы контроля, штат служащих, международный обмен опытом

VI. Отчетность

VII. Контрольные полномочия высшего органа финансового контроля

Принципы:

В Декларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа:

- независимость;

- объективность;

- компетентность;

- прозрачность (гласность).

Принцип независимости

Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ. Независимость характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

«Государственные органы не могут быть абсолютно независимы, так как они являются частью государства в целом, но в то же время высший орган финансового контроля должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач».

А) Функциональная независимость предполагает организационное отграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

Б) Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний — финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний — финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

В) Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

Ст. 7 Лимской декларации:

«1. Высший орган финансового контроля должен быть обеспечен финансовыми средствами, необходимыми для выполнения возложенных на него задач.

2. Высший орган финансового контроля должен иметь право обращаться с просьбой о выделении необходимых финансовых средств непосредственно в государственный орган, принимающий решение по национальному бюджету.

3. Высший орган финансового контроля должен иметь право использовать в пределах своих полномочий денежные средства, выделенные для него отдельной строкой бюджета».

Г) Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта

интересов, т.е. ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов (неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, субъекта РФ или РФ, способное привести к

причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта РФ или РФ.

В ст. 6 Лимской декларации личная независимость это также:

«1.Независимость высшего органа финансового контроля неразрывно связана с независимостью

его членов. Членами считаются лица, которые принимают решения в высшем органе финансового контроля и ответственны за эти решения перед третьей стороной, то есть - это члены руководящих коллегиальных органов или руководители единоначально управляемых высших органов финансового контроля.

2. Независимость членов высшего органа финансового контроля также должна быть гарантирована конституцией. В частности, процедура их отзыва, которая также должна определяться конституцией, не должна наносить ущерб их независимости. Порядок назначения и освобождения от занимаемой должности членов высшего органа финансового контроля зависит от конституционной структуры каждой страны.

3. В своей профессиональной карьере члены высшего органа финансового контроля не должны подвергаться влиянию проверяемых организаций и зависеть от них».

Принцип объективности

Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью.

Объективность методов финансового контроля достигается выбором необходимых для достижения целей последнего мероприятий финансового контроля, эффективностью их проведения, надлежащей оценкой их результатов, формированием достаточных относимых и допустимых доказательств и правильной квалификацией выявленных нарушений.

Принцип компетенции

Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие.

Объективная компетентность предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властными полномочиями, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такими полномочиями, — с другой, в сфере финансового контроля.

Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Принцип гласности

Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы РФ) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении. Реализация принципа прозрачности (гласности) в финансовом контроле означает открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.

Из ФЗ «Обеспечение доступа к информации о деятельности контрольно-счетных органов»:

«- открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

- регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах

проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

- законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.»

Отражение принципов Лимской конвенции в российском законодательстве

В РФ действует Счетная палата как высший орган госфинконтроля (предусмотрена КРФ и соответствующим ФЗ). Принципы деятельности Счетной палаты прямо соответствуют Лимской конвенции.

Широко использование всех принципов при составлении профессиональных стандартов и регламентов контрольных органов.

Остановимся на отдельных принципах.

Содержат все

• ФЗ о Счетной палате,

• ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ»

• Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов РФ

Принцип законности

• Конституция РФ

Принципы объективности

• ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»

Принцип эффективности

• БК РФ

Принцип гласности

• ФЗ «Обеспечение доступа к информации о деятельности контрольно-счетных органов» направлен на реализацию принципа гласности.