Вопрос 3.
Структура и участники финансового рынка.
Финансовый рынок по своей структуре включает в себя различные сегменты (уровни) и подразделяются эти сегменты по различным признакам.
По масштабу:
1. Международный.
2. Региональный (Европейский валютный рынок).
3. Национальный (российский).
4. Региональный внутри страны (Поволжский рынок).
5. Локальный (в данном городе).
По срокам привлечения и размещения ресурсов и длительности взаимоотношений между участниками:
1. Краткосрочный (спекулятивный, денежный) — ресурсы обращаются в течение короткого срока, основная цель — извлечение дохода от перепродажи финансовых ресурсов, не ставится целью извлечения дохода от владения;
2. Долгосрочный (инвестиционный, рынок капитала) — сделки заключаются на срок год и более и обращаются долгосрочные ЦБ или бессрочные ЦБ (акции); основной целью инвесторов является извлечение прибыли в процессе реализации имущественных прав на финансовый ресурс, на ЦБ и иной финансовый инструмент; то есть получение процентов, дивидендов).
По особенностям экономических взаимоотношений:
1. Рынок долговых инструментов;
2. Фондовый рынок.
1) По истечение срока будет погашен.
2) Рынок акций, удерживаемый в инвестиционном портфеле и дающая право на участие в управлении организацией - эмитента.
По экономическому содержанию сделок, используемым финансовым инструментов:
1. Валютный рынок: участники — продавцы и покупатели валют, профессиональные посредники — коммерческие банки и валютные биржи, регулирует Центральный Банк;
2. Кредитный рынок: продавцы — кредиторы, покупатели — заёмщики, возвратность, основные финансовые инструменты — кредитный договор, договор залога, поручительства, векселя, закладные. Профессиональные участники — коммерческие организации;
3. Рынок ценных бумаг, основным финансовым инструментом является ценная бумага — документ, дающий право на получение денежных средств по истечение определенного периода времени и с определёнными условиями; РЦБ зародился в Средневековой Европе, продолжает развиваться, появились бездокументарные ЦБ. Продавцы ЦБ - эмитенты, покупатели — инвесторы, профессиональные посредники — брокеры, дилеры, фондовые службы. Надзор: федеральная служба по финансовым рынкам.
4. Страховой рынок, т.к. предоставление страховых услуг предусматривает формирование фондов денежных средств на рыночной основе, а основной финансовый инструмент — страховой полис может рассматриваться в качестве ЦБ. Участники страхового рынка; продавцы финансовых ресурсов, они же покупатели страховой услуги — страхователи, покупатели финансовых ресурсов, они же продавцы страховой услуги — организации страховщики. Посредниками могут выступать страховые брокеры. Основные финансовые инструменты — договор страхования и страховой полис. Страховой рынок является самым молодым — зародился в 18 веке.
7 вопрос Структура и участники финансового рынка.
Финансовый рынок по своей структуре включает в себя различные сегменты (уровни) и подразделяются эти сегменты по различным признакам.
По масштабу:
1. Международный.
2. Региональный (Европейский валютный рынок).
3. Национальный (российский).
4. Региональный внутри страны (Поволжский рынок).
5. Локальный (в данном городе).
По срокам привлечения и размещения ресурсов и длительности взаимоотношений между участниками:
1. Краткосрочный (спекулятивный, денежный) — ресурсы обращаются в течение короткого срока, основная цель — извлечение дохода от перепродажи финансовых ресурсов, не ставится целью извлечения дохода от владения;
2. Долгосрочный (инвестиционный, рынок капитала) — сделки заключаются на срок год и более и обращаются долгосрочные ЦБ или бессрочные ЦБ (акции); основной целью инвесторов является извлечение прибыли в процессе реализации имущественных прав на финансовый ресурс, на ЦБ и иной финансовый инструмент; то есть получение процентов, дивидендов).
По особенностям экономических взаимоотношений:
1. Рынок долговых инструментов;
2. Фондовый рынок.
1) По истечение срока будет погашен.
2) Рынок акций, удерживаемый в инвестиционном портфеле и дающая право на участие в управлении организацией - эмитента.
По экономическому содержанию сделок, используемым финансовым инструментов:
1. Валютный рынок: участники — продавцы и покупатели валют, профессиональные посредники — коммерческие банки и валютные биржи, регулирует Центральный Банк;
2. Кредитный рынок: продавцы — кредиторы, покупатели — заёмщики, возвратность, основные финансовые инструменты — кредитный договор, договор залога, поручительства, векселя, закладные. Профессиональные участники — коммерческие организации;
3. Рынок ценных бумаг, основным финансовым инструментом является ценная бумага — документ, дающий право на получение денежных средств по истечение определенного периода времени и с определёнными условиями; РЦБ зародился в Средневековой Европе, продолжает развиваться, появились бездокументарные ЦБ. Продавцы ЦБ - эмитенты, покупатели — инвесторы, профессиональные посредники — брокеры, дилеры, фондовые службы. Надзор: федеральная служба по финансовым рынкам.
4. Страховой рынок, т.к. предоставление страховых услуг предусматривает формирование фондов денежных средств на рыночной основе, а основной финансовый инструмент — страховой полис может рассматриваться в качестве ЦБ. Участники страхового рынка; продавцы финансовых ресурсов, они же покупатели страховой услуги — страхователи, покупатели финансовых ресурсов, они же продавцы страховой услуги — организации страховщики. Посредниками могут выступать страховые брокеры. Основные финансовые инструменты — договор страхования и страховой полис. Страховой рынок является самым молодым — зародился в 18 веке.
8 вопросУправление финансами: его сущность и содержание. Конституция РФ, ГК РФ, ФЗ, Постановления Правительства, иные нормативные документы. Учебники: Дробозина, Полек, Романовский и другие. Учебники по менеджменту и финансовому менеджменту. Управление — это некое воздействие на объект с целью достижения определённых целей. Управление финансами — процесс целенаправленного воздействия на объект (финансовые отношения, финансовую систему) с целью обеспечения их стабильности в текущем периоде и дальнейшего развития. Цели управления подразделяются по субъектам управления. Субъектами управления называются уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления, учредители юридических лиц, наделённые функциями управления структурные подразделения юридических лиц и физические лица, принимающие решения, в результате которых происходит формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Выделяются субъекты управления организацией, субъектов федерации, государства в целом, для которых управление финансами является только одной из функций (например, президент РФ, Госдума, общее собрание учредителей АО).
Выделяются также специализированные органы управления финансами: 1. На федеральном уровне: Минфин, 2. На уровне организаций: коммерческий отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерия, финансовый отдел. Функции и полномочия субъектов управления должны быть определены законодательством (Конституция РФ), учредительными документами предприятия и внутренними регламентами.
Объектом управления финансами являются финансовые отношения, в результате которых происходит формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Например, на уровне государства отношения по поводу формирования финансовых ресурсов включают в себя налоговые отношения, отношения по поводу взимание платы за пользование природными ресурсами, за аренду государственных и муниципальных помещений, по поводу выпуска и размещения облигаций государственного займа. На международном уровне это отношения по поводу получения международных кредитов и займов, извлечения доходов от внешнеэкономической деятельности. Все эти отношения управляются особыми органами. Отношения по поводу распределения и использования финансовых ресурсов — финансирование бюджетных организаций, выдача зарплаты бюджетникам, пенсий, пособий, отношения, связанные с реализаций государственных и муниципальных заказов. На уровне предприятия — это решения по поводу формирования и увеличения (уменьшения) уставного капитала, уплата налогов, распределение прибыли между акционерами и т. д.
Кроме субъектов и объектов выделяют такие понятия как цель и задачи управления. Общая цель управления финансами совпадает, как правило, с общей целью управления.
Цель управления государственными финансами — это обеспечение непрерывного процесса общественного воспроизводства, обеспечение общественного благосостояния. Цель управления финансами отдельного предприятия — это извлечение прибыли в краткосрочном периоде и прирост стоимости капитала в средне- и долгосрочном периоде (для коммерческих); удовлетворение общественных потребностей (для некоммерческой).
В рамках общей цели формируются задачи управления, которые более детально определяют эту цель: в числе задач управления финансами государства: 1. Повышение собираемости налогов. 2. Борьба с коррупцией, повышение эффективности использования бюджетных средств. 3. Проведение пенсионной реформы и повышение пенсий. 4. Проведение реформы социального и медицинского страхования и повышение качества услуг. 5. Привлечение иностранных инвестиций, и защита прав инвесторов на территории РФ. В пределах задач принимаются конкретные управленческие решения.
9 вопрос.В зависимости от способов воздействия на объект управления различают две формы управления:
прямое (директивное) управление, когда этому объекту напрямую предписывается совершить определённые действия, предусматривает обязательное исполнение управленческой команды , обычно испоьзуется внутри организации;
опесредованное (косвенное, регулирующее) управление, когда объекту создаются условия, делающие более или менее выгодным то или иное управленческое решение, например, выпуск государственных ЦБ, повышается доходность ЦБ и экономические субъекты решают купить или не покупать их, предусматривает многовариантность решения. Государство устанавливает налоги, а предприятие решает вести ли бизнес.
Преимещественно используется косвенное управление.
По уровням воздействия различают следующие виды управления:
1. централизованное управление на макроуровне;
2. децентрализованное на микроуровне.
Децентрализованное предусматривает управление финансами проедприятия, филиала, пункта продаж, дополнительного офиса.
В зависимости от элементов финансовой системы:
управление бюджетом;
управление внебюджетными фондами;
управление государственным долгом;
управление финансами коммерческих организаций;
управление финансами домашних хозяйств.
В управлении финансами обычно выделяют следующие этапы:
определение потребности в финансовых ресурсах для любых целей;
определение источников финансовых ресурсов (бесплатные и платные, безвозвратные и возвратные, безвозмездные и возмездные);
определение направления использования финансовых ресурсов;
создание фондов и резервов;
принятие оперативных решений о совершении конкретных финансовых операций;
контроль за выполнением указанных решений;
оценка эффективности использования финансовых ресурсов предшествующего периода и 1;
На основании этапов управления финансами выделяют следующие функциональные элементы управления.
Функциональные элементы управления
Прогнозирование и планирование.
Оперативное управление.
Финансовый контроль.
10 вопрос.
Финансовая политика рассматривается с одной стороны как часть общей экономической поилитики государства, а с другой стороны как самостоятельная категория. Под финансовой политикой обычно подразумевают теоретически, методологически и идеологически обоснованную форму управления финансами. Содержание финансовой политики зависит от различных факторов:
Уровень экономического развития страны.
Уровень развития экономической мысли (экономической науки).
Формы собственности (господствующие).
Сложившиеся традиции, обычаи и правила.
На финансовую политику влияют и субъективные факторы:
господствующая идеология,
религия,
интересы правящих групп, классов, партий, социальных групп.
Финансовая политика подразделяется на:
финансовую стратегию,
финансовую тактику.
Финансовая стратегия — это принятие масштабных перспективных долгосрочных управленческих решений, обычно охватывает совокупность финансовых отношений вцелом и рассчитана на срок более 1 года или 3 лет.
В РФ нет финансовой стратегии. Финансовая стратегия выступает частью более общих стратегий, разрабатываемых на федеральном уровне: стратегия экон и соц развития до 2020 года, стратегия развития финансового рынка и другие. Финансовая стратегия направлена на всю страну, регион.
Финансовая тактика — это часть финансовой политики, направленная на решение более частных задач в краткосрочном периоде (до 1 года или до 3 лет). Закон о бюджете и другие документы. Финансовая тактика охватывает как правило не весь комплекс задач, а посвящается отдельным наиболее важным вопросам. Финансовая политика находит отражение в различных дркументах и материалах:
Заявления, интервью, статьи представителей высших органов государственной власти, Послание Президента РФ Федеральному Собранию.
Стратегии развития каких-либо элементов финансовых отношений.
Законы, принимаемые Госдумой, своды законов — кодексы, указы президента РФ.
Подзаконные нормативные акты — постановления Правительства РФ.
Внутренние регламенты, разрабатываемые Минфином для конкретных организаций, разрабатываемые самими организациями.
Органы управления финансами на макроуровне.
Органы управления финансами делятся на общие и специальные.
На федеральном уровне к органам исполнительной власти,осуществляющим текущее и оперативное управление финансами:
Министерство финансов РФ
Федеральное казначейство.
Кроме того, оперативное управление, регулирование и контроль осуществляют:
Федеральная налоговая служба
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
Федаральная служба по финансовому мониторингу
Федеральная служба по финансовым рынкам
Министерство финансов существует в России с 1802 года. Создаются в капиталистических странах в 18-19 веке. Основной функцией министерства финансов является финансовое обеспечение деятельности государства:
организация сбора налогов
управление государственной казной
распределение ресурсов для осуществления государственных расходов
управление государственным имуществом и извлечение доходов от этого
контроль за деятельностью государственных предприятий, казённых заводов, управление их доходами.
В настоящее время деятельность Минфина РФ осуществляется на основании Положения, утверждённого постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329.
В соответствие с этим Положением Минфин является федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим функции по выработке гос политики и нормативно-правового регулирования в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности (поддержка малого предпринимательства), фин рынков, аудиторской деятельности, БУ и бухгалтерской отчётности (разработка ПБУ, форм отчётности), производство, переработка и обращение драг металлов и камней, таможенные платежи и определение таможенной стоимости товаров, организация и проведение лотерей и азартных игр, производство и оборот защищённой полиграфической продукции, финансовое обеспечение гос службы, гос регулирование деятельности негос пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев, гос регулирование в области строительства и многие другие функции.
Также Минфин осуществляет разработку основных направление развития рынка цб и координация деятельности рынка ценных бумаг.
Минфин фактически подготавливает документы и материалы для составления проекта бюджета государства на очередной финансовый год (период).
Минфин имеет много департаментов. Нет территориальных отделений. На уровне субъектов федерации функции аналогичные Минфину до 2000-х выполняли Финансовые Управления областной администрации. В начале 2000-х годов в составе органов управления Самарской области было создано Министерство управления финансами Самарской области. В местных муниципальных органах создаются местные финансовые департаменты и управления.
Федеральное казначейство более древний орган, чем министерство.
Основной функцией казначейства является обеспечение сохранности гос казны и её пополнение различными источниками средств. Казначейские приказы существовали уже в 15 веке, осуществляли в основном сбор податей и применени мер воздействия к лицам, уклоняющимся от сбора податей. С создание Минфина Казначейство становится его подведомственным органом. Первая и главнейшая функция — кассовое исполнение бюджета, то есть с одной стороны зачисление средств на счета бюджетного учёта и с другой стороны перечисление этих средств.
В Царской России Казначейство выполняло эмиссионную функцию.
Была попытка отказаться от казначейства с 1918 по 1992 год.
Например, федеральное казначейство США выпускает доллары.
В настоящее время казначейство открывает и ведёт счета бюджетного учёта во взаимодействии с ЦБ, контролирует целевое использование средств бюджетополучателей, проверяет финансове документы, на основании которых проводятся операции, контролирует соблюдение правил бюджетной классификации.
Казначейство является главным органом, ответсвенным за кассовое исполнение бюджета.
Федеральное казначейство имеет территориальные подразделения в субъектах федерации, отделения казначейства на местном уровне.
Понятие государственной казны включает в себя не только средства бюджета, но и стоимость имущества, находящегося в распоряжении государства.
Минфину также подведомствена Федеральная налоговая служба. ФНС была создана в начале 2000-х в результате ликвидации Министерства по налогом и сборам, которое было ранее создано на базе Департамента по налогам и сборам Минфина.
Основная функция — государственная регистрация налогоплательщиков и обеспечение полноты и своевременности поступлений налоговых доходов в бюджет и проверка налоговой отчётности (Отчётов о прибылях и убытках, налоговых деклараций).
ФНС также имеет территориальные поразделения и Налоговые инспекции на местах.
Также Минфину подведомствена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Была создана в 2000-е гг. Осуществляет проверку соблюдения Бюджетного и Налогового законодательства.
Также существует ряд федеральных служб, участвующих в управлении финансами, но подведомственных Правительству РФ:
Федеральная Таможенная Служба (ФТС) контролирует соблюдение таможенного законодательства.
Федаральная Служба по финансовому мониторингу (ФСФМ) осуществляет наблюдение за законностью совершаемых финансовых операций, выявляет случаи нарушения законодательства, легализации доходов, полученных преступным путём, передаёт соответствующие материалы в судебные органы, одной из основных задач является недопущение операций по финансированию международного терроризма. Служба тесно взаимодействует с коммерческими банками. Неофициально — налоговая полиция.
Федеральная Служба по финансовым рынкам (ФСФР) являются правопреемницей бывшей федеральной комиссии по рынку ЦБ и осуществляет надзор и контроль в сфере ЦБ, лицензирование профессиональной деятельности на рынке ЦБ, проводит аттестацию профессиональных брокеров, установливает нормативы и другие требования на рынке ЦБ и другие.
С марта 2011 ликвидирована Федеральная служба страхового надзора и её функции переданы ФСФР (л ицензирование страховых компаний и т. д.).
Органы управления финансами на микроуровне.
Органы управления финансами на микроуровне подразделяются на:
органы общего управления:
внешние
внутренние
структурные подразделения, осуществляющие профессиональное управление финансами;
контрольные органы.
К внешним органом общего управления финансами на примере АО:
общее собрание акционеров
совет акционеров
Эти органы принимают участие в создании, изменении уставного капитала, решают вопросы о дополнительной эмиссии акций и утверждают годовые отчёты, отчёты о прибылях и убытках и определяют направления использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяют размеры дивидендов.
Не принимают решения о совершении отдельных операций. Представители могут не являться сотрудниками.
Внутренние органы общего управления — это единоличный исполнительный орган в лице директора или генерального директора и коллегиальный в лице совета директоров, администрации. Основные функции — исполнение тех решений, которые приняты собственниками организации. Руководитель организации самостоятельно принимает решения о подготовке финансовых документов, заключении договоров, обладает правом первой подписи.
Коллегиальный исполнительный оргам принимает решения о создании или ликвидации структурных подразделений организации, утверждает внутренние положения, регламенты, должностные инструкции и выполняет другие функции.
С точки зрения специальных подразделений управления финансами на предприятии выделяют следующие центры ответственности:
центр затрат — подразделение снабжения
центры доходов и прибыли — служба маркетинга, торговые точки
центры инвестиций — подразделения, работающие с дочерними и иными организациями, осуществляющие приобретение ЦБ, фондовые операции.
Внутри каждого из этих центров могут работать отделы или группы, осуществляющие:
финансовое планирование и прогнозирование;
финансовый анализ;
финансовый контроль.
С другой стороны планово-экономические службы, службы анализа и контроля могут рассматриваться и как самостоятельные структурные подразделения.
Создаются службы внутреннего контроллинга и аудита.
Конкретная структура управления финансами на предприятии зависит от видов деятельности, масштабов, организационно-правовой формы и т. д.
11 вопрос.
Финансовая политика рассматривается с одной стороны как часть общей экономической поилитики государства, а с другой стороны как самостоятельная категория. Под финансовой политикой обычно подразумевают теоретически, методологически и идеологически обоснованную форму управления финансами. Содержание финансовой политики зависит от различных факторов:
Уровень экономического развития страны.
Уровень развития экономической мысли (экономической науки).
Формы собственности (господствующие).
Сложившиеся традиции, обычаи и правила.
На финансовую политику влияют и субъективные факторы:
господствующая идеология,
религия,
интересы правящих групп, классов, партий, социальных групп.
Финансовая политика подразделяется на:
финансовую стратегию,
финансовую тактику.
Финансовая стратегия — это принятие масштабных перспективных долгосрочных управленческих решений, обычно охватывает совокупность финансовых отношений вцелом и рассчитана на срок более 1 года или 3 лет.
В РФ нет финансовой стратегии. Финансовая стратегия выступает частью более общих стратегий, разрабатываемых на федеральном уровне: стратегия экон и соц развития до 2020 года, стратегия развития финансового рынка и другие. Финансовая стратегия направлена на всю страну, регион.
Финансовая тактика — это часть финансовой политики, направленная на решение более частных задач в краткосрочном периоде (до 1 года или до 3 лет). Закон о бюджете и другие документы. Финансовая тактика охватывает как правило не весь комплекс задач, а посвящается отдельным наиболее важным вопросам. Финансовая политика находит отражение в различных дркументах и материалах:
Заявления, интервью, статьи представителей высших органов государственной власти, Послание Президента РФ Федеральному Собранию.
Стратегии развития каких-либо элементов финансовых отношений.
Законы, принимаемые Госдумой, своды законов — кодексы, указы президента РФ.
Подзаконные нормативные акты — постановления Правительства РФ.
Внутренние регламенты, разрабатываемые Минфином для конкретных организаций, разрабатываемые самими организациями.
Органы управления финансами на макроуровне.
Органы управления финансами делятся на общие и специальные.
На федеральном уровне к органам исполнительной власти,осуществляющим текущее и оперативное управление финансами:
Министерство финансов РФ
Федеральное казначейство.
Кроме того, оперативное управление, регулирование и контроль осуществляют:
Федеральная налоговая служба
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
Федаральная служба по финансовому мониторингу
Федеральная служба по финансовым рынкам
Министерство финансов существует в России с 1802 года. Создаются в капиталистических странах в 18-19 веке. Основной функцией министерства финансов является финансовое обеспечение деятельности государства:
организация сбора налогов
управление государственной казной
распределение ресурсов для осуществления государственных расходов
управление государственным имуществом и извлечение доходов от этого
контроль за деятельностью государственных предприятий, казённых заводов, управление их доходами.
В настоящее время деятельность Минфина РФ осуществляется на основании Положения, утверждённого постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329.
В соответствие с этим Положением Минфин является федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим функции по выработке гос политики и нормативно-правового регулирования в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности (поддержка малого предпринимательства), фин рынков, аудиторской деятельности, БУ и бухгалтерской отчётности (разработка ПБУ, форм отчётности), производство, переработка и обращение драг металлов и камней, таможенные платежи и определение таможенной стоимости товаров, организация и проведение лотерей и азартных игр, производство и оборот защищённой полиграфической продукции, финансовое обеспечение гос службы, гос регулирование деятельности негос пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев, гос регулирование в области строительства и многие другие функции.
Также Минфин осуществляет разработку основных направление развития рынка цб и координация деятельности рынка ценных бумаг.
Минфин фактически подготавливает документы и материалы для составления проекта бюджета государства на очередной финансовый год (период).
Минфин имеет много департаментов. Нет территориальных отделений. На уровне субъектов федерации функции аналогичные Минфину до 2000-х выполняли Финансовые Управления областной администрации. В начале 2000-х годов в составе органов управления Самарской области было создано Министерство управления финансами Самарской области. В местных муниципальных органах создаются местные финансовые департаменты и управления.
Федеральное казначейство более древний орган, чем министерство.
Основной функцией казначейства является обеспечение сохранности гос казны и её пополнение различными источниками средств. Казначейские приказы существовали уже в 15 веке, осуществляли в основном сбор податей и применени мер воздействия к лицам, уклоняющимся от сбора податей. С создание Минфина Казначейство становится его подведомственным органом. Первая и главнейшая функция — кассовое исполнение бюджета, то есть с одной стороны зачисление средств на счета бюджетного учёта и с другой стороны перечисление этих средств.
В Царской России Казначейство выполняло эмиссионную функцию.
Была попытка отказаться от казначейства с 1918 по 1992 год.
Например, федеральное казначейство США выпускает доллары.
В настоящее время казначейство открывает и ведёт счета бюджетного учёта во взаимодействии с ЦБ, контролирует целевое использование средств бюджетополучателей, проверяет финансове документы, на основании которых проводятся операции, контролирует соблюдение правил бюджетной классификации.
Казначейство является главным органом, ответсвенным за кассовое исполнение бюджета.
Федеральное казначейство имеет территориальные подразделения в субъектах федерации, отделения казначейства на местном уровне.
Понятие государственной казны включает в себя не только средства бюджета, но и стоимость имущества, находящегося в распоряжении государства.
Минфину также подведомствена Федеральная налоговая служба. ФНС была создана в начале 2000-х в результате ликвидации Министерства по налогом и сборам, которое было ранее создано на базе Департамента по налогам и сборам Минфина.
Основная функция — государственная регистрация налогоплательщиков и обеспечение полноты и своевременности поступлений налоговых доходов в бюджет и проверка налоговой отчётности (Отчётов о прибылях и убытках, налоговых деклараций).
ФНС также имеет территориальные поразделения и Налоговые инспекции на местах.
Также Минфину подведомствена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Была создана в 2000-е гг. Осуществляет проверку соблюдения Бюджетного и Налогового законодательства.
Также существует ряд федеральных служб, участвующих в управлении финансами, но подведомственных Правительству РФ:
Федеральная Таможенная Служба (ФТС) контролирует соблюдение таможенного законодательства.
Федаральная Служба по финансовому мониторингу (ФСФМ) осуществляет наблюдение за законностью совершаемых финансовых операций, выявляет случаи нарушения законодательства, легализации доходов, полученных преступным путём, передаёт соответствующие материалы в судебные органы, одной из основных задач является недопущение операций по финансированию международного терроризма. Служба тесно взаимодействует с коммерческими банками. Неофициально — налоговая полиция.
Федеральная Служба по финансовым рынкам (ФСФР) являются правопреемницей бывшей федеральной комиссии по рынку ЦБ и осуществляет надзор и контроль в сфере ЦБ, лицензирование профессиональной деятельности на рынке ЦБ, проводит аттестацию профессиональных брокеров, установливает нормативы и другие требования на рынке ЦБ и другие.
С марта 2011 ликвидирована Федеральная служба страхового надзора и её функции переданы ФСФР (л ицензирование страховых компаний и т. д.).
Органы управления финансами на микроуровне.
Органы управления финансами на микроуровне подразделяются на:
органы общего управления:
внешние
внутренние
структурные подразделения, осуществляющие профессиональное управление финансами;
контрольные органы.
К внешним органом общего управления финансами на примере АО:
общее собрание акционеров
совет акционеров
Эти органы принимают участие в создании, изменении уставного капитала, решают вопросы о дополнительной эмиссии акций и утверждают годовые отчёты, отчёты о прибылях и убытках и определяют направления использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяют размеры дивидендов.
Не принимают решения о совершении отдельных операций. Представители могут не являться сотрудниками.
Внутренние органы общего управления — это единоличный исполнительный орган в лице директора или генерального директора и коллегиальный в лице совета директоров, администрации. Основные функции — исполнение тех решений, которые приняты собственниками организации. Руководитель организации самостоятельно принимает решения о подготовке финансовых документов, заключении договоров, обладает правом первой подписи.
Коллегиальный исполнительный оргам принимает решения о создании или ликвидации структурных подразделений организации, утверждает внутренние положения, регламенты, должностные инструкции и выполняет другие функции.
С точки зрения специальных подразделений управления финансами на предприятии выделяют следующие центры ответственности:
центр затрат — подразделение снабжения
центры доходов и прибыли — служба маркетинга, торговые точки
центры инвестиций — подразделения, работающие с дочерними и иными организациями, осуществляющие приобретение ЦБ, фондовые операции.
Внутри каждого из этих центров могут работать отделы или группы, осуществляющие:
финансовое планирование и прогнозирование;
финансовый анализ;
финансовый контроль.
С другой стороны планово-экономические службы, службы анализа и контроля могут рассматриваться и как самостоятельные структурные подразделения.
Создаются службы внутреннего контроллинга и аудита.
Конкретная структура управления финансами на предприятии зависит от видов деятельности, масштабов, организационно-правовой формы и т. д.
12 вопрос.
Оперативное управление финансами
Оперативное управление финансами – совокупность организационных, методических и технологических средств, обеспечивающих управление финансовыми ресурсами организации в краткосрочной перспективе (от 1 дня до 1 месяца) и текущее обеспечение финансовых операций. В отличие от системы бюджетирования оперативное управление финансами планирует платежи в более детализированном виде (по контрагенту и назначению платежа) и использует большую детализацию периодов планирования.
Основное назначение системы – обеспечение краткосрочной ликвидности организации. Основной инструмент – платежный календарь (подневный план поступлений и платежей с минимальным периодом – 1 день).
Поступления и платежи планируются на основании заявок, формируемых подразделениями-заказчиками. После проверки на соответствие установленным лимитам, заявленные платежи включаются в платежный календарь. Сбалансированный по суммам поступлений и платежей платежный календарь является основанием для формирования реестра платежей и передачи его для исполнения
Одной из особенностей платежного календаря является его постоянная актуализация. В случае недостатка денежных средств для удовлетворения всех поступивших заявок, используются правила ранжирования платежей в зависимости от их вида и уровня приоритета. Процедуры и методики оперативного управления финансами регламентируются Положением об оперативном управлении финансами и Регламентом процесса.
13 вопрос.
Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273, является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Министерство финансов Российской Федерации осуществляет свою деятельность во взаимодействии не только с другими федеральными органами исполнительной власти, но и с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.
Основными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются:
- совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;
- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации;
- разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
- осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации;
- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней и другие.
В соответствии с возложенными на него задачами Министерство финансов РФ выполняет большой объем функций (в Положении закреплено 62 позиции, раскрывающие содержание этих функций). Для выполнения возложенных на него задач Министерство финансов РФ в установленном порядке создает свои территориальные органы и наделяется значительными полномочиями в области управления финансами. Так, например, Министерство финансов РФ вправе запрашивать в установленном порядке у федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации материалы, необходимые для разработки проекта федерального бюджета, расчета прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации, составления отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации. Министерство финансов РФ представляет в установленном порядке Правительство Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий по кредитам в пределах размера утвержденного государственного долга.
При выявлении фактов нецелевого использования организациями средств федерального бюджета, а также в случае непредоставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании полученных средств Министерство финансов РФ вправе ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование этих организаций из федерального бюджета.
Оно вправе взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, а наложением штрафа в соответствии с законодательством России и др.
Федеральное казначейство Российской Федерации создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556. Единую централизованную систему органов Федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства - начальник Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ.
В соответствии с Положением о Федеральном казначействе РФ, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864*, единая централизованная система органов Федерального казначейства состоит из Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов Федерального казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации. Органы Федерального казначейства подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской федерации.
Органы казначейства взаимодействуют с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также координации работ по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации.
Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации.
В целях улучшения организации работы и усиления контроля за исполнением федерального бюджета Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует с Банком России, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, иными федеральными органами исполнительной власти РФ. Органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками, материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают правоохранительным органам. В определенных случаях органы казначейства предъявляют иски в суд и в арбитражный суд.
Главные задачи органов казначейства:
- организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы,
- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, исполнениe этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств,
- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации,
- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов,
- управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего долга РФ,
- разработка методологических и инструктивных материалов по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятии, учреждении и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов,
- ведение операций по учету государственной казны РФ.
В соответствии с задачами, возложенными на органы казначейства. Положением определены функции Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, функции органов казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам с районным делением, имеющим в своем подчинении нижестоящие органы казначейства, а также функции органов казначейства по городам (за исключением городов районного подчинения), районам, районам в городах. Для реализации возложенных на систему органов федерального казначейства задач и выполнения ими своих функций Положение закрепляет определенные права и обязанности органов казначейства. Правомочия органов федерального казначейства в сфере финансовых (бюджетных) отношений достаточно широкие. Их роль в области бюджета значительно повышается в связи с передачей им из банковской системы функции по кассовому исполнению бюджета. В соответствии со ст. 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов.
Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г № 1635 в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам была преобразована Государственная налоговая служба РФ, созданная еще в марте 1991 г.
Особое положение среди федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовую деятельность, занимает Центральный банк РФ (Банк России), который действует в соответствии с Федеральным законом « О Центральном банке РФ (Банке России)» от 2 декабря 1990 г (в ред. ФЗ от 26 апреля 1995 г с последующими изменениями и дополнениями) * Центральный банк РФ (Банк России), являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные правовые акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Уставный капитал и другое имущество Банка России являются федеральной собственностью. Банк России подотчетен Государственной Думе федерального Собрания Российской Федерации.
Подотчетность Банка России Государственной Думе означает:
- назначение на должность и освобождение от должности Председателя Банка России по представлению Президента Российской Федерации;
- назначение на должность и освобождение от должности членов Совета директоров Банка России;
- представление Банком России Государственной Думе на рассмотрение годового отчета, а также аудиторского заключения;
- определение Государственной Думой аудиторской фирмы для проведения аудиторской проверки;
- проведение парламентских слушаний о деятельности Банка России с участием его представителей;
- доклады Председателя Банка России Государственной Думе о деятельности Банка России (два раза в год при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики).
Банк России осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью банков и других кредитных организаций, принимает меры для поддержания стабильности банковской системы, совершает широкий спектр различных банковских операций, защищает и обеспечивает устойчивость рубля, в том числе его покупательную способность и курс по отношению к иностранным валютам, обеспечивает эффективное и бесперебойное функционирование системы расчетов. Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение. Изготовление денежных билетов и металлических монет по заявкам Центрального банка Российской Федерации организует и обеспечивает Министерство финансов РФ. Банк России осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты, а также организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банк России вправе обращаться в суды с исками о признании недействительными правовых актов федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Банк России имеет уставный капитал и создает за счет своей прибыли резервы и фонды различного назначения в размерах, необходимых для осуществления им своих функций, а также независимо от прибыли и убытков фонд переоценки по операциям с валютными ценностями. Порядок образования и использования резервов и фондов определяется Советом директоров. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России, поэтому Банк России является некоммерческой организацией. Но в соответствии со ст. 50 ГК РФ некоммерческие организации имеют право осуществлять деятельность, приносящую прибыль, если это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Прибыль Банка России после направления ее в установленном Советом директоров порядке в резервы и соответствующие фонды перечисляется в доход федерального бюджета. Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, в налоговых органах Банк России не регистрируется
Для управления средствами пенсионного обеспечения, средствами государственного социального страхования и средствами обязательного медицинского страхования созданы соответствующие органы управления.
Управление Государственным фондом занятости населения осуществляет Министерство труда и социального развития, которому были переданы функции ранее существовавшей Федеральной государственной службы занятости населения России *.
Рассмотрим несколько подробнее управление государственными социальными внебюджетными фондами.
Для управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации создан Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). В соответствии с Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации 27 декабря 1991 г. № 2122-1*, ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, обеспечивающим: целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов; финансирование расходов, связанных с выплатой государственных пенсий, пособий по уходу за ребенком по достижению определенного возраста; оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности ПФР и его органов; капитализацию средств ПФР; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов от работодателей и граждан; контроль за правильным и рациональным расходованием его средств и т.д.
Пенсионный фонд РФ возглавляет Правление и его постоянно действующий исполнительный орган - Исполнительная дирекция. В субъектах Российской Федерации созданы отделения ПФР, в районах и городах действуют уполномоченные ПФР
Финансирование мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики в области занятости населения, осуществляется за счет денежных средств специального Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, являющегося государственным социальным внебюджетным фондом. Для выполнения управленческих функций в отношении создания и использования данного государственного внебюджетного фонда в соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 8 июня 1993 г. № 5131-1 была создана Федеральная государственная служба занятости населения России . Указом Президента Российской Федерации от 14 августа 1996 г. № 1177 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» Федеральная служба занятости населения России была ликвидирована и ее функции были переданы вновь созданному Министерству труда и социального развития Российской Федерации
Для управления средствами государственного социального страхования Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. * был создан Фонд социального страхования РФ, который является специализированным финансово-кредитным учреждением. Основные задачи Фонда определены в Положении о нем:
— обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
— участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
— осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда и т.д.
Фонд социального страхования РФ возглавляет председатель, который, в свою очередь, является председателем Правления Фонда - коллегиального совещательного органа. Исполнительными органами Фонда на территории субъектов Федерации являются региональные отделения Фонда социального страхования, в отдельных отраслях хозяйства созданы отраслевые отделения Фонда. Региональные и центральные отраслевые отделения Фонда создают филиалы регионального (центрального отраслевого) Фонда социального страхования Российской Федерации.
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования управляет исполнительная Дирекция Фонда.
14 вопрос.
Финансовое прогнозирование и планирование представляет собой часть общей системы прогнозирования и планирования и часть системы управления финансами.
Осуществляется на макро- и микроуровне.
Прогнозирование — деятельность по составлению прогнозов и оценке вероятности их исполнения.
Финансовый прогноз — документ произвольной формы, содержащий количественные и качественные финансовые показатели, имеющие определённую вероятность достижения в будущем. Количественные показатели, но могут быть и качественные (банкротство).
Примеры фин прогнозов на макроуровне — прогноз фин рынка в составе общего прогноза соц-эконом развития страны. Этот прогноз составляется министерством экономического развития и торговли при взаимодействии с минфином и используется для составления проекта бюджета страны.
Прогнозы могут составляться на различные сроки — краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Невыполнение прогноза не влечёт за собой никаких правовых последствий.
Прогнозы как правило составляются в нескольких вариантах или предусматривают несколько сценариев.
оптимистический
пессемистицеский
реалистичный
В рамках представленных прогнозов могут разрабатываться сценарии и корректировки в зависимости от изменения факторов окружающей среды.
Методы финансового планирования:
эмпирический. Он основан на приблизительных количественных и качественных оценках, которые даются исходя из личного опыта.
Экономико-статистические методы. Предусматривают расчеты количественных показателей в прошлом периоде и экстраполяцию (перенос на будущей период) этих показателей на будущее. Рассчитываются темпы роста, темпы прироста, темы инфляции.
Сравнение с показателями деятельности аналогичных организаций или с показателями деятельности данной организации в аналогичный прошлый период.
Метод экспертных оценок. Выбираются специалисты – эксперты в данной области (как ЮЛ или ФЛ), которые проводят исследования (исследование финансового рынка или спроса на данный продукт и т.д.) и формулируют различные количественные и качественные оценки.
Экономико-математические методы. Например, построение корреляционных моделей.
Экономико-математическое моделирование, в т.ч. построение сценариев.
Все эти методы используются и для прогнозов, и для планирования.
Специфические методы планирования:
Нормативный. Предусматривает, что органами государственной власти, или ведомственными органами, или правлением самой организации устанавливаются определенные экономические нормативы. Объем выполняемых работ умножается на данный норматив. Например, если в соответствии со штатным расписанием должностные оклады устанавливаются как величина кратная минимальному размеру оплаты труда, то тогда фонд оплаты труда может планироваться по формуле: МРОТ*К*количество человек = Фонд оплаты труда (ФОТ) Нормативный метод играет вспомогательную роль.
Балансовый метод.
Предусматривает составление баланса, где с одной стороны предусмотрены источники фин ресурсов и с другой стороны направления их использо
15вопрос.
Виды финансовых планов коммерческой организации и их классификация.
Основными пользователями финансовой информации, для которой необходимо составление финансовых планов, являются не только сами организации, но и:
собственники, учредители организации
деловые партнеры, контрагенты и другие участники данной финансово-промышленной группы
коммерческие банки и другие кредитные организации могут потребовать финансовый план как обоснование платежеспособности
сотрудникам организации для оценки вероятности исполнения финансовых планов и их отрицательном или положительноОсновными пользователями финансовой информации, для которой необходимо составление финансовых планов, являются не только сами организации, но и:
собственники, учредители организации
деловые партнеры, контрагенты и другие участники данной финансово-промышленной группы
коммерческие банки и другие кредитные организации могут потребовать финансовый план как обоснование платежеспособности
сотрудникам организации для оценки вероятности исполнения финансовых планов и их отрицательном или положительном влиянии на их благосолиянии на их благосостояние.м влиянии на их благосостояние.
Классификация видов финансовых планов.
по форме представления данных:
базируется на утвержденных формах отчетности (например, плановый баланс организации; план доходов, расходов и прибыли; финансовый раздел бизнес-плана)
планы произвольной формы (планы, связанные с расширением производства, модернизацией производства)
Финансовые планы могут составляться отдельно и отражать только финансовую сторону, но могут быть и частью более общего плана.
по масштабам отражаемых задач и перспектив (и по срокам):
стратегические финансовые планы (срок более 1 года; обычно на 3-5 лет). Охватывают все виды деятельности предприятия и являются частью общей стратегии развития предприятия.
тактические финансовые планы (составляются, как правильно, на 1 год или иной отчетный период), и основываются обычно на утвержденных формах отчетности.
Оперативные финансовые планы. Составляются на период более короткий, чем ближайший отчетный период (менее 3 месяцев). Наиболее яркий пример оперативного финансового плана – бюджет предприятия, который может составляться ежедневно, на рабочую неделю, на декаду, на месяц.
Бюджет коммерческой организации представляет собой, как правило, план притока (поступления) денежных средств в кассу и на расчетный счет с одной стороны, и план оттока (расходования) денежных средств с другой стороны.
Разбивка оперативного бюджета по дням позволяет выявить дни, когда будет дефицит денежных средств и покрыть этот дефицит путем отсрочки платежей, получения кредита и т.п.
по направлениям деятельности организации:
операционные планы, в которых отражаются планы по текущей деятельности организации – планы производства, отгрузки продукции, план продаж и поступлений выручки от продаж, планы, связанные с начислением и выплатой заработной платы, налоговые календари, планы по погашению кредитов и т.д.
Инвестиционные планы.
планы прямых инвестиций (планы, связанные с прямыми капитальными вложениями в организацию – планы финансирования строительства капитальных объектов и приобретения основных средств)
Одним из важнейших критериев составления инвестиционных планов является оценка окупаемости и эффективности инвестиций.
портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги). Как правило, планы портфельных инвестиций составляются только профессиональными участниками финансового рынка. В них отражаются объемы инвестиций, виды ценных бумаг, подлежащих приобретению, рассчитывается ожидаемая доходность и риск. Финансовые планы по вложению в УК и дочерние организации.
Планы по финансовой деятельности. Их составляют профессиональные участники финансового рынка, работающие на денежном сегменте этого рынка. Как правило, это коммерческие банки. Это кредитный план, депозитный план, план выпуска и обращения векселей, план осуществления валютных операций.
Планы могут составляться в целом по организации, так и по ее структурным подразделениям, филиалам, но и по отдельным сотрудникам (например, план продаж).
Степень распланирования всей деятельности организации зависит от того, как у нее поставлен учет. В настоящее время для составления финансовых планов используются компьютеры и современные программы.
Важной задачей финансового планирования является проверка соответствия фактического выполнения плановому заданию.
Методы финансового прогнозирования и планирования базируются на основании методов этого прогнозирования и планирования в целом.
Для составления прогнозов чаще используются экономико-математические методы. Они же пригодны и для планирования, но там используют и специфические методы.
16 вопрос.
Второй важнейшей функцией финансов является контрольная. Необходимость финансового контроля определяется целями и задачами эффективного использования финансовых ресурсов в настоящее время в экономике страны и необходимостью обеспечить соответствие между индивидуальным экономическим интересом и общественным благом.
Возникновение финансового контроля связано с возникновением государства. Финансовый контроль — это деятельность органов государственной власти и управления и специальных уполномоченных контрольных органов по выявлению отклонений фактического движения финансовых ресурсов и фактической организации финансовых отношений от установленных законом или финансовым планом.
Субъекты финансового контроля:
1. Проверяющие
2. Проверяемые
Проверяющие должны быть установлены в силу закона или договора в рамках закона или на основании внутреннего регламента. Функциями проверяющих обладают все органы государственной власти. Например, Президент, Парламент — Госдума, специальные комитеты по бюджету, налогам, финансам. В Правительстве РФ все федеральные министры поотчётны Председателю правительства, министерства осуществляют контроль за своими подведомственными учреждениями.
Специальным контрольным органом федерального уровня, осуществляющим проверку целевого использования гос средств всеми бюджетополучателями является Счётная палата РФ. Она действует на основании ФЗ №4-ФЗ «О счётной палате РФ». Счётные палаты создаются в субъектах федерации и в муниципалитетах. (Доклад).
Субъектами финансового контроля могут быть общественные организации, общественные двмжения и отдельные граждане. Напрамер, профсоюзы.
Проверяемыми являются все органы гос власти и местного самоуправления, все организации и ЮЛ, граждане имеющие денежные доходы, поступления, имущество в собственности.
Проверяемые организации должны быть зарегистрированы. Должны беспрепятственно предоставлять проверяющим информацию в силу закона. Если проверяющий орган обособлен от проверяемого — это внешний финансовый контроль, а если проверяющее структурное подразделение является частью проверяемого — внутренний контроль.
Объект финансового контроля - финансовые отношения, в результате которых происходит движение денежных ресурсов. В зависимости от того какие именно отношения контролируются различают:
бюджетный контроль
налоговый контроль
корпоративный (внутрифирменный) контроль
контроль со стороны акционеров, собственников
Финансовый контроль должен осуществляться в соответствие с определёнными принципами или правилами.
Принципы:
Принцип законности.
Принцип компетентности проверяющих органов.
Принцип объективности.
Принцип независимости.
Принцип полноты и достаточности финансового контроля
Принцип достоверности.
Принцип эффективности. Расходы на осуществление контрольных мероприятий не должны превышать сумму выявленных дополнительных ресурсов.
Принцип целесообразности.
И другие.
Международные аудиторские декларации.
17 Классификация финансового контроля.
по субъектам финансового контроля
а) государственный финансовый контроль и муниципальный контроль (осуществляется уполномоченными органами)
б) ведомственный финансовый контроль (осуществляется уполномоченными министерствами, федеральными службами и федеральными агентствами за подведомственными и подотчетными организациями; также это контроль, осуществляемый ЦБ за деятельностью кредитных организаций)
в) внутрихозяйственный (корпоративный) финансовый контроль. Здесь может быть:
контроль внутри одной организации, осуществляемый ее структурными подразделениями;
контроль, осуществляемый головной организацией финансово-промышленной группы или холдинга за деятельностью других организаций (это такое объединение ЮЛ, которое само не является ЮЛ, но позволяет осуществлять воздействие этих организаций друг на друга и управление друг другом путем участия в капитале. Головной называется организация, которая купила основной пакет акций этих организаций).
Г) независимый финансовый контроль (осуществляется специализирующимися на этом независимыми аудиторами и аудиторскими организациями).
Д) общественный контроль (осуществляется общественными организациями и отдельными гражданами с целью защиты интересов определенных категорий населения, которые могли бы пострадать от несправедливого распределения денежных средств, от нарушения порядка начисления социальных пособий, произвола властей и т.д. Это, например, контроль профсоюзных организаций за правильностью выплаты заработной платы людям определенных профессий).
В бюджетном кодексе РФ в Разделе 9 рассматриваются особенности государственного и муниципального финансового контроля. Государственный финансовый контроль (ФК) осуществляют: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и уполномоченные ими органы, главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
В частности, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль за использованием средств Федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ, включая использование субвенций, международных субсидий, иных субсидий и кредитов и контролирует исполнение законодательства.
Федеральное казначейство осуществляет контроль за:
непревышением фактических лимитов бюджетных обязательств над утвержденными
непревышением бюджетных ассигнований, распределенных между администраторами источников финансирования дефицита бюджета, над утвержденными
непревышением кассовых расходов и кассовых выплат над доведенными до бюджетополучателя
соответствием с содержанием проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе
наличие у бюджетополучателя документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств
Контрольно-ревизионные управления (КРУ) и отделения также создаются в администрации всех уровней.
Органы исполнительной власти и органы местной администрации вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля, осуществляющего разработку и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности, эффективности и экономности использованию бюджетных средств).
В 2000-е гг. наше государство подписало ряд международных соглашений, которые позволяют усилить финансовый, валютный контроль как внутри страны, так и на международном уровне (например, закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»). Уполномоченными агентами такого контроля являются ЦБ России и коммерческие банки.
Важное значение имеет ответственность за нарушение финансового законодательства, что позволяет уменьшить вероятность совершения финансовых преступлений (28 глава БК).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение финансового законодательства, в частности, бюджетного кодекса (БК) признается нарушение, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения. В частности, могут быть выявлены следующие нарушения:
неисполнение законов (решений о бюджете)
нецелевое использование бюджетных средств
не перечисление бюджетных средств получателю;
неполное или несвоевременное перечисление бюджетных средств;
несоответствие бюджетной росписи закону о бюджете;
несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях бюджетной росписи;
несоблюдения обязательности зачисления, а также полноты и своевременности зачисления доходов бюджетов, доходов гос внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему на соответствующие счета федерального казначейства;
несвоевременное исполнение платёжных документов на перечисление средств в бюджеты и внебюджетные фонды;
несвоевременное предоставление проектов бюджета и отчётов об исполнении бюджета;
финансирование расходов, не включённых в бюджетную роспись (за исключением ЧС);
финансирование расходов в размерах, превышающих утверждённую бюджетную роспись;
несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг и т. д.
К нарушителям Бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:
предупреждение о ненадлежащем исполнении законодательства;
блокировка расходов;
изъятие бюджетных средств;
приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
наложение штрафа;
начисление пени;
возбуждение уголовного дела;
иные меры в соответствие с законодательством.
По экономическому содержанию хозяйственных операций и по участникам этих операций:
Бюджетный финансовый контроль.
Налоговый финансовый контроль.
Контроль в сфере валютных операций.
Таможенный контроль.
Надзор и контроль в банковской сфере.
Надзор и контроль в страховой сфере.
Финансовый контроль в части установления и соблюдения тарифов естественных монополий.
Контроль со стороны акционеров за финансовыми результатами деятельности акционерного общества и другие направления.
По инициативности:
обязательный контроль;
инициативный контроль.
По отношению времени проведения хозяйчтвенной операции к времени проверки:
предварительный
текущий
последующий
Бюджетный кодекс РФ, статья 265, пункт 1.
Методы финансового контроля.
Метод — это научно обоснованная совокупность приёмов, действий, которая используется для решения конкретной задачи.
Методы финансового контроля:
проверка
ревизия
обследование
наблюдение (мониторинг)
анализ
экспертиза
надзор
Проверка — это сравнение фактически существующих документов с установнными правилами их оформления; это сравнение фактически проведённых операций и платежей с установленными планами расходования денежных средств, оценка соответствия конкретных хозяйственных операций профилю деятельности организации и законодательству.
Проверки бывают:
камеральные (документы привозят проверяющему) и выездные,
тематические и комплексные,
на конкретныу дату и за период времени,
сплошные и выборочные,
внутренние и внешние.
Ревизия — это комплексная всесторонняя проверка финансово-хозяйственной деятельности организации с целью выявления нарушений законодательства, установленных правил и регламентов. По результатам проверок и ревизий составляется акт:
нарушений нет
выявлены нарушения, которые могут быть исправлены в ходе проверки
выявлены существенные нарушения
неудовлетворительная деятельность бухгалтерии
Обследование — это не только финансовая проверка, но и проверка с привлечением специалистов, проверка условий осуществления хозяйственно-финансовой деятельности: наличие установленного помещения, видеокамер, предотвращение несанкционированного доступа, условия хранения продовольственных запасов.
Наблюдение (мониторинг) — предусматривает постоянные взаимоотношения между проверяющей и проверяемой организациями с ежедневной или периодической проверкой соблюдения определённых условий хозяйствования.
Мониторинг документальный и фактический.
В настоящее время на ЦБ возложен мониторинг за коммерческим организациями.
Коммерческие банки проводят мониторинг ссудозаёмщиков.
Представители финансового рынка осуществляют мониторинг рынка ценных бумаг.
Анализ (финансовый) — это проверка не с целью выявления нарушений, а с целью определения количественных и качественных показателей деятельности организации и выявление резервов повышения ликвидности, рентабельности, ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Экспертиза — это профессиональная проверка соответствующими специалистами правильности составления, соответствия содержания форме и исполнимости финансовых планов и проектов.
Экспертизу финансовых документов проводят компетентные специалисты — как независимые эксперты, так и лица, работающие по найму в контрольных организациях.
В настоящее время особое значение приобретает экспертиза финансовых планов и инвестиционных проектов на предварительной стадии до их утверждения и реализации.
Экспертиза частного инвестиционного проекта с точки зрения его выполнимости, затратности и окупаемости.
Экспертиза счётной палатой:
законопроекта о бюджете государства на очередной финансовый год,
всех законов.
Проверяется соответствие законодательству, сбалансированность, правильность рассчётов, соответствие норманивам, подлинность, достоверность.
Надзор — это метод финансового контроля, который предусматривает постоянные взаимоотношения надзорного органа с подотчётной организацией. Представлен в отдельных видах банковской, финансовой деятельности. Взаимоотношения начинаются с момента создания организации и заканчиваются её ликвидацией.
Надзор над коммерческими банками осуществляет Центральный Банк. Надзор нал профессиональными участниками финансового рынка осуществляет Федеральная служба по финансовым рынкам. При выявлении нарушений может быть приостановлено действие лицензии или она может быть отозвана.
18. В бюджетном кодексе РФ в Разделе 9 рассматриваются особенности государственного и муниципального финансового контроля. Государственный финансовый контроль (ФК) осуществляют: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и уполномоченные ими органы, главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
В частности, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль за использованием средств Федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ, включая использование субвенций, международных субсидий, иных субсидий и кредитов и контролирует исполнение законодательства.
Федеральное казначейство осуществляет контроль за:
непревышением фактических лимитов бюджетных обязательств над утвержденными
непревышением бюджетных ассигнований, распределенных между администраторами источников финансирования дефицита бюджета, над утвержденными
непревышением кассовых расходов и кассовых выплат над доведенными до бюджетополучателя
соответствием с содержанием проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе
наличие у бюджетополучателя документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств
Контрольно-ревизионные управления (КРУ) и отделения также создаются в администрации всех уровней.
Органы исполнительной власти и органы местной администрации вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля, осуществляющего разработку и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности, эффективности и экономности использованию бюджетных средств).
В 2000-е гг. наше государство подписало ряд международных соглашений, которые позволяют усилить финансовый, валютный контроль как внутри страны, так и на международном уровне (например, закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»). Уполномоченными агентами такого контроля являются ЦБ России и коммерческие банки.
Важное значение имеет ответственность за нарушение финансового законодательства, что позволяет уменьшить вероятность совершения финансовых преступлений (28 глава БК).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение финансового законодательства, в частности, бюджетного кодекса (БК) признается нарушение, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения. В частности, могут быть выявлены следующие нарушения:
неисполнение законов (решений о бюджете)
нецелевое использование бюджетных средств
не перечисление бюджетных средств получателю;
неполное или несвоевременное перечисление бюджетных средств;
несоответствие бюджетной росписи закону о бюджете;
несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях бюджетной росписи;
несоблюдения обязательности зачисления, а также полноты и своевременности зачисления доходов бюджетов, доходов гос внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему на соответствующие счета федерального казначейства;
несвоевременное исполнение платёжных документов на перечисление средств в бюджеты и внебюджетные фонды;
несвоевременное предоставление проектов бюджета и отчётов об исполнении бюджета;
финансирование расходов, не включённых в бюджетную роспись (за исключением ЧС);
финансирование расходов в размерах, превышающих утверждённую бюджетную роспись;
несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг и т. д.
К нарушителям Бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:
предупреждение о ненадлежащем исполнении законодательства;
блокировка расходов;
изъятие бюджетных средств;
приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
наложение штрафа;
начисление пени;
возбуждение уголовного дела;
иные меры в соответствие с законодательством.
По экономическому содержанию хозяйственных операций и по участникам этих операций:
Бюджетный финансовый контроль.
Налоговый финансовый контроль.
Контроль в сфере валютных операций.
Таможенный контроль.
Надзор и контроль в банковской сфере.
Надзор и контроль в страховой сфере.
Финансовый контроль в части установления и соблюдения тарифов естественных монополий.
Контроль со стороны акционеров за финансовыми результатами деятельности акционерного общества и другие направления.
По инициативности:
обязательный контроль;
инициативный контроль.
По отношению времени проведения хозяйчтвенной операции к времени проверки:
предварительный
текущий
последующий
Бюджетный кодекс РФ, статья 265, пункт 1.
19 Счетная палата РФ — орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетный ему. Счетная палата РФ является юридическим лицом.
Задачами Счетной палаты РФ являются:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных кредитных организациях;
7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий
Счетная палата РФ осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и другие виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. С этой целью Счетная палата РФ обеспечивает:
организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;
проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
экспертизу проектов федерального бюджета, законов и других нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и других документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;
анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;
подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;
подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.
Контрольные полномочия Счетной палаты РФ распространяются:
1) на государственные органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды;
2) на органы местного самоуправления, предприятия, организации, финансово-кредитные организации, их объединении, если они получают, перечисляют, используют средства из феде рального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и другие льготы и преимущества.
На деятельность негосударственных некоммерческих организаций контрольные полномочия Счетной палаты РФ распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и других льгот и преимуществ.
В процессе исполнения федерального бюджета Счетная палата РФ контролирует полноту и своевременность денежных поступлений, фактическое расходование бюджетных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями федерального бюджета, выявляет отклонения и нарушения, проводит их анализ, вносит предложения по их устранению. Счетная палата РФ ежеквартально представляет Федеральному Собранию РФ оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета, в котором приводятся фактические данные о формировании доходов и произведенных расходах в сравнении с утвержденными федеральным законом о федеральном бюджете на текущий год показателями за истекший период, квартал.
Счетная палата осуществляет контроль за:
1) управлением и обслуживанием государственного внутреннего и внешнего долга РФ;
2) законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ от иностранных государств и международных финансовых организаций;
3) эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;
4) предоставлением государственных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Счетная палата РФ контролирует формирование и эффективность использования средств федеральных внебюджетных фондов и валютных средств, находящихся в ведении Правительства РФ.
Счетная палата РФ осуществляет контроль за поступлениями в федеральный бюджет средств, полученных от распоряжения государственным имуществом и управления объектами федеральной собственности.
Счетная палата РФ осуществляет контроль за:
1) деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других кредитно-финансовых организаций и части обслуживания ими федерального бюджета;
2) деятельностью Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга РФ.
Счетная палата РФ проводит экспертизу и дает заключения по:
проекту федерального бюджета, обоснованности его доходных и расходных статей, размерам государственного внутреннего и внешнего долга и дефицита;
вопросам бюджетно-финансовой политики и совершенствования бюджетного процесса в РФ;
проектам законодательных и других нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам, вносимым на рассмотрение Государственной Думы;
проектам международных договоров РФ, влекущих правовые последствия для федерального бюджета;
проектам программ, на финансирование которых используются средства федерального бюджета.
По другим вопросам, входящим в компетенцию Счетной палаты РФ, она осуществляет подготовку и представление заключений или письменных ответов на основании:
запросов Президента РФ;
поручений Совета Федерации или Государственной Думы, оформленных соответствующими постановлениями;
запросов комитетов и комиссий Совета Федерации и Государственной Думы;
запросов депутатов и членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы;
запросов Правительства РФ;
запросов органов государственной власти субъектов РФ.
Счетная палата РФ анализирует итоги проводимых контрольных мероприятий, обобщает и исследует причины и последствия выявленных отклонений и нарушений в процессе формирования доходов и расходования средств федерального бюджета. На основе полученных данных она разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетно-финансовой системы РФ и представляет их на рассмотрение Государственной Думы.
По результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата РФ направляет органам государственной власти, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства.
При выявлении на проверяемых объектах нарушений в предпринимательской деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб, в случаях несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты РФ, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий она дает администрации проверяемых предприятий обязательные для исполнения предписания. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты РФ Коллегия палаты вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий.
20 Финансовая политика, ее содержание, цели и задачи ФП в отличие от финансов является формой сознательной деятельности отдельных субъектов, является элементом надстроечных отношений в обществе и таким образом может быть подвергнута влиянию отдельных субъектов. В то же время содержание финансовой политики определяется сущностью и содержанием финансов. ФП - составная часть экономической политики государства. В процессе разработки ФП, и ее направлений, мероприятий, закладываются финансовые основы для достижения целей и решения задач экономической политики. Главный субъект ФП - государство. Прежде всего в лице главы государства, законодательных и исполнительных органов, которые и определяют, устанавливают основные направления развития финансов, финансовых отношений, законодательно закрепляют формы финансовых отношений, регламентируют порядок их функционирования. Эта деятельность должна проводится в интересах государства, отдельных хозяйствующих субъектов и граждан. Объекты ФП - финансовые отношения и финансовые ресурсы, которые формируются и используются в различных сферах и звеньях финансовой системы государства. ФП - совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами, направленных на разработку и реализацию наиболее эффективных мероприятий, для создания финансовой основы выполнения экономической политики государства. Содержание ФП раскрывается в следующих структурных элементах: 1. выработка научно обоснованных концепций развития финансов в обществе которые должны базироваться на действии объективных экономических законов учитывать перспективы развития производственных сил и производственных отношений в обществе, и особенности экономического и социального развития государства. В современных условиях финансовая политика большинства государств основывается на различных концепциях государственного регулирования экономики. В зависимости от стадии экономического цикла экономики конкретного государства, субъекты государственной власти используют сдерживающую или стимулирующую финансовую политику.
В условиях экономического спада и депрессии государство использует стимулирующую политику, которая направлена на стимулирование деловой активности хозяйствующих субъектов, снижение налогов, рост государственных расходов в социально значимые и стратегические отросли экономики. На стадиях экономического оживления и подъема ФП носит сдерживающий характер и направлена - на уменьшение государственных расходов, усиление налогового бремени на экономику с целью предотвращения снижения темпов экономического роста. 2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и на текущий период. Эти направления основываются на важнейших целях и задачах экономической политики государства; Выделение в составе различных отраслей экономики наиболее приоритетных; установление направлений перспектив развития социальной сферы. На практике эта деятельность выражается в разработке финансовых стратегий и финансовой тактики государства. 3. Реализация, осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, решение стратегических и тактических задач в области финансовой политики. Финансовую политику классифицируют: 1. по территориальному признаку: - общегосударственная - финансовая политика отдельных территорий и регионов 2. По временному признаку: - финансовая стратегия - финансовая тактика Финансовая стратегия включает крупномасштабное глобальные цели и задачи ФП, которые будут оказывать влияние на различные стороны развития общества и решения которых носит долговременный характер. Финансовая тактика - совокупность мероприятий в области ФП, которая реализуется в конкретном периоде относящимся к определенному этапу экономического социального развития государства, отдельных территорий, направленная на решение стратегических задач. Задачи ФП на любом этапе развития государства: 1. Мобилизация необходимых финансовых ресурсов, изыскание дополнительных резервов их увеличения для обеспечения экономического социального развития государства в определенный период. Финансовая политика, ее содержание, цели и задачи 2. Установление и соблюдение оптимальных пропорций в распределении мобильных финансовых ресурсов по различным сферам общественной деятельности, отраслям экономики. 3. Организация эффективного рационального, целевого использования финансовых ресурсов по различным направлениям, мероприятиям. Принципы ФП: 1. Сбалансировать доходы и расходы во всех сферах и звеньях финансовой системы государства и особенно в бюджетном звене. 2. Формирование финансовых резервов на различных уровнях, у различных субъектов хозяйствования. 3. Сосредоточение оптимального размера финансовых ресурсов в руках государства.
Составляющие финансовой политики Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную, налоговую, таможенную, денежно-кредитную политику. Бюджетная политика определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе и законотворчестве. Приоритетные задачи финансовой политики в значительной степени обеспечиваются бюджетной политикой, основные направления которой: финансовое обеспечение выполнением государством своих функций; поддержание финансовой стабильности в стране; обеспечение финансовой целостности федеративного государства; создание условий для социально-экономического развития. Бюджетная политика включает политику бюджетных доходов и расходов, управление государственным долгом и государственными активами, бюджетный федерализм и систему управления государственными финансами. Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Она играет важную роль в стимулировании инновационной сферы. Выделяют основные задачи налоговой политики: значительное снижение и выравнивание налогового бремени; упрощение налоговой системы; минимизация издержек исполнения и администрирования налогового законодательства; ликвидация налогов с оборота; снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда; уменьшение налогообложения внешнеторговых операций; создание условий для легализации прибылей предприятий; сокращение количества налогов и ограничение произвола налоговых и таможенных органов при одновременном повышении ответственности налогоплательщиков. Таможенная политика - целенаправленная деятельность государства по регулированию внешнеторгового обмена (объема, структуры и условий экспорта и импорта) через установление соответствующего таможенного режима перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Сущность таможенной политики проявляется в таможенно-тарифном законодательстве, организации таможенных союзов, заключении таможенных конвенций, создании свободных таможенных зон и так далее. Основными средствами реализации таможенной политики являются: -таможенные пошлины, сборы (тарифное или экономическое регулирование); -процедура таможенного оформления и таможенного контроля, различные таможенные ограничения и формальности, связанные с практикой внешнеторгового лицензирования и квотирования (нетарифное или административное регулирование). Основные направления таможенной политики: -совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности; -совершенствование таможенного дела с учетом перспектив вступления РФ во Всемирную торговую организацию; -применение мер защиты российского рынка от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, от импорта недоброкачественных и опасных товаров; -содействие привлечению иностранных капиталовложений; -совершенствование валютного контроля; -совершенствование нормативно-правовой базы функционирования таможенных органов. Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и Центральным банком РФ и ставит следующие основные приоритетные задачи: -сохранение инфляции на уровне, при котором обеспечиваются условия для экономического роста, включая снижение процентных ставок с учетом изменения внешних и внутренних факторов развития экономики; -продолжение работы по совершенствованию платежной системы, включая создание новых компонентов, основанных на системе расчетов в режиме реального времени, развития безналичных расчетов, в том числе за счет применения современных банковских технологий, сети Интернет и расширения использования платежных карт; -контроль за денежным предложением посредством установления целевых объемов денежной массы, а также режим плавающего валютного курса. При этом будут сглаживаться резкие колебания на внутреннем валютном рынке, и решаться проблемы стерилизации свободной ликвидности, возникающей в период устойчивого притока иностранной валюты на внутренний рынок и накопления золотовалютных резервов страны.
21
Фин. стратегия включает крупномасштабные цели и задачи фин. политики, оказывающие влияние в целом, реализация которых всегда имеют долговременный характер. К разряду финансовой стратегии настоящее время можно отнести проведение бюджетной, налоговой, пенсионной реформой.
Фин. тактика объединяет задачи и мероприятия фин. политики, которая относится к определенному этапу экономического развития и которой должны быть реализованы в конкретном финансовом периоде. Примером служит снижение ставки налога на добавленную стоимость, снижение ставки единого соц. налога и т.д.
3. В зависимости от объектов воздействия выделяют финансовую политику в сфере государственных и муниципальных финансов, в сфере финансов субъектов хозяйствования.
В составе первой можно выделить бюджетную политику, которая является главной составной частью финансовой политики поскольку определенные условия и принципы организации финансовых отношений при формировании доходной базы бюджетов в ходе осуществления бюджетных расходов и при организации межбюджетных отношений.
Финансовая политика на современном этапе.
Современная политика разрабатывается и реализуется исполнительными органами власти во главе с Президентом РФ и утверждается законодательными органами власти в ходе рассмотрения бюджета на очередной фин. год.
Региональные и местные бюджеты строят свою фин. политику на подведомственной территории с учетом целей и задач финансовой политики РФ.
Современная финансовая политика нацелена на формирование модели российской экономики, обладающей долгосрочным потенциалом экономического роста и благосостояния населения. Основное место в ее составе отводится бюджетной политике. Главной стратегической задачей бюджетной политики является проведение бюджетной реформы предполагающей переход от управления бюджетными затратами УК управлению результатами путем повышения ответственности и расширению самостоятельности участников бюджетного процесса в рамках четких среднесрочных ориентиров.
Выделяют следующие основные направления бюджетной реформы:
1. Реформирование межбюджетных отношений, главным итогом которых на сегодняшний день стало разделение уровней бюджетной системы с определением на постоянной основе для каждого ее уровня полномочий, доходов и расходных обязательств.
2. Реформирование бюджетного процесса который предусматривает осуществление мероприятий по внедрению среднесрочного планирования и исполнения бюджета ориентированного на результат введения новой бюджетной классификации и бюджетного учета, измерения процедур составления рассмотрения проектов бюджета.
3. Реформирование бюджетной сети .В основе лежит реорганизации бюджетных учреждений. В рамках данного направления решается задача по оптимизации сети бюджетных учреждений , их реорганизации, внедрению новых форм их финансирования, разработки и использования методов финансирования бюджетных расходов, ориентированных на результат.
Не менее важное место в фин. политике занимает налоговая политика, проведение кот. Имеет опр. Положительные результаты уже в наст момент.
К её позитивным моментам можно отнести повышение собираемости налогов при снижении налоговой нагрузки на субъекты хозяйств. В следствии снижения за последние годы ставки налога на прибыль с 35% до 24% и затем до 20%, ставки НДС с 20% до 18%.
Основная цель налоговой реформы это формирование налоговой системы, кот будет необременительной для субъектов хозяйств как по уровню изъятия доходов, так и части процедур расчета и уплаты налогов.
Важной сост. Частью финансовой политики является и политика в области соц. страхования, кот связана с функционирование гос. Внебюджетные фонды, обеспечивающих реализацию обязательного пенсионного страхования и соц защиту населения при временной нетрудоспособности.
Эффективность реализации этой составляющей финансовой политики зависит от многих факторов в частности.
1.Упрядочение системы соц.пособия и льгот, которые должны получить адресный характер предполагающий их предоставление социально уязвимым слоям населения.
2. Сохранение стабильности доходов гос.внебюджетных фондов.
3. Усиление контроля за целевым и эффективным расходованием средств гос.внебюджетных фондов.
Усиленная реализация финансовой политики непосредственно зависит от последовательного привидения намеченных реформ, способности быстро реагировать на изменение условий экономического развития.
К основные направлениям (задачам) финансовой политики Росси на современном этапе можно отнести следующее:
- устойчивый профицит федерального бюджета или сохранение сбалансированности федерального бюджета;
- снижение государственного долга;
- стабилизация национальной валюты и снижение темпов инфляции;
- развитие банковского сектора, в первую очередь, в части совершенствования законодательной базы функционирования банковской системы;
- переход к среднесрочному планированию;
- продолжение налоговой реформы и реформы межбюджетных отношений (снижение налоговой нагрузки и расширение налоговой базы, внесение целого ряда поправок в Бюджетный кодекс РФ, совершенствование схем разграничения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы).
22. Практическое воплощение финансовая политика находит в финансовых мероприятиях государства, которые реализуются через финансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения.
Структура финансового механизма довольна сложна. В нее входят различные элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений. Именно множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества видов, форм и методов их организации (элементов финансового механизма).
Государство в лице его исполнительных и законодательных органов власти устанавливает методы распределения общественного продукта, национального дохода, формы денежных накоплений, предусматривает виды платежей, определяет принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов и т.д.
Для эффективного использования финансов большое значение имеет осуществление финансового планирования и прогнозирования, нормативное оформление применяемых способов организации финансовых отношений (налогов, расходов и пр.), контроль за правильностью применения различных видов, форм и методов финансовых отношений. Таким образом, основными звеньями (элементами) финансового механизма являются:
• финансовое планирование и прогнозирование;
• финансовые показатели, нормы, нормативы и лимиты;
• управление финансами;
• финансовые рычаги, стимулы и санкции;
• финансовый контроль;
• финансовое законодательство.
В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, механизм функционирования государственных финансов и т.п. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный и механизм функционирования внебюджетных фондов и т.д.
Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно, что вызывает необходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма.
Внутренняя увязка составных звеньев финансового механизма является важным условием его действенности.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что финансовый механизм - совокупность форм и методов, инструментов и рычагов формирования и использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения разнообразных потребностей государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Финансовый механизм играет большое значение в реализации финансовой политики государства. Современный финансовый механизм призван не только создавать реальную финансовую базу для обеспечения экономической самостоятельности государства, но и обеспечивать экономическое регулирование в условиях функционирования рынка и многоукладной экономики. Развитие новых форм финансовых отношений влечет за собой усложнение финансового механизма.
Финансовый механизм - инструмент реализации финансовой политики государства, решения задач и выбора направлений. Финансовый механизм - совокупность конкретных форм финансовых отношений, методов, приемов, и способов и организации в процессе формирования, распределения и использования денежных доходов, накоплений, фондов денежных средств на макро- и микроуровнях. Элементы финансового механизма соответствуют разнообразию финансовых отношений в обществе: 1. В зависимости от состава сфер и звеньев финансовой системы государства: 1. финансовый механизм хозяйствующих субъектов 1.1 Финансовый механизм коммерческих организаций 1.2 Финансовый механизм не коммерческих организаций 2. механизм общегосударственных финансов 2.1 Бюджетный механизм 2.2 Механизм целевых бюджетных и внебюджетных фондов 2.3 Механизм государственного кредитования 2. В зависимости от государственного устройства: 1. финансовый механизм в РБ 2. финансовый механизм органов местного управления и самоуправления 3. В зависимости от методов и способов организации финансовых отношений: 1. финансовые рычаги и стимулы 2. финансовые нормы, нормативы, элементы. 3. финансовое законодательство Воздействие финансового механизма и отдельных его элементов на экономику государства, социальную сферу может быть как количественным, так и качественным. Количественное воздействие выражается в том, какой объем финансовых ресурсов мобилизуется государством и на уровне отдельных территорий, отраслей, субъектов хозяйствования, а также какие пропорции устанавливаются в процессе распределения финансовых ресурсов между сферами и звеньями финансовой системы страны. С помощью изменения объемов финансовых ресурсов, мобилизуемых на макроуровне, изменения величины налоговых поступлений в бюджет различных уровней, роста объем финансирования приоритетных отраслей экономики регулируется развитие экономики и деятельность отдельных субъектов. Качественное воздействие связано с использованием таких элементов финансового механизма, которые носят стимулирующий или санкционный характер. Например, налоговые ставки, с помощью манипулирования которыми осуществляется стимулирование развития отдельных производств, отраслей экономики (путем увеличения и уменьшения); установление налоговых льгот
23. ФКО рассматривают отношения по поводу формирования децентрализованных финансов на микроуровне с целью извлечения прибыли.
Функции ФКО те же, что и функции финансов в общем.
Принципы финансов коммерческих организаций.
Основные принципы следующие:
финансовая самостоятельность — означает, что коммерческая организация самостоятельно, а именно в лице учредителей или руководства, принимает финансовые решения в рамках закона (решение о формировании, изменении УК, выпуске ЦБ, выбору видов деятельности и режимов налогообложения, осуществлении инвестиций и т. д.; каждая КО имеет свой баланс, счёт, печать, товарный или фирменный знак и т.д.)
самоокупаемость — означает, что КО самостоятельно должна покрывать все текущие расходы и платежи за счёт текущих доходов и поступлений; с этой целью рассчитывается себестоимость выпускаемой продукции, определяется цена, достаточная для покрытия затрат; нарушение принципа самоокупаемости приводит к убыточности деятельности в краткосрочном периоде и банкротству в перспективе;
самофинансирование — является актуальным на стадии экономического роста, когда необходимо увеличивать объёмы производства и продаж и портфельные инвестиции; принцип означает, что организация должна не только покрывать текущие затраты, но и самостоятельно формировать источники для дальнейшего воспроизводства ОС и НМА для увеличения объема активов и расширения производства; несоблюдение принципа приводит к сокращению доли данного предприятия на рынке в краткосрочном периоде и может привести к полному вытеснению с рынка в перспективе, так как принцип также означает самостоятельное изыскание источников средств во внедрение современных технологий, обучение персонала и т.д.
экономическая заимнтересованность в результатах деятельности — означает, что и сама организация, и её собственники заинтересованы в повышении эффективности производства, росте прибыли и рентабеьности, для собственников эта прибыль является источником выплаты дивидендов, нарушение принципа приводит к снижению эффективности работы предприятия в целом;
финансовая ответственность (экономическая ответственность) - означает, что и организация, её собственники и сотрудники несут ответственность за невыполнение обязательств (в частности, перед государством: налоги и взносы, перед деловыми партнёрами, перед коммерческими банками и иными организациями, перед сотрудниками и т.д.
экономическая эффективность - означает, что КО должна достигать планируемых результатов с помощью наименьших затрат и/или наилучших результатов с помощью имеющихся в распоряжении ресурсов; количественными показателями экономической эффективности являются показатели рентабельности; экономическая эффективность. инвестиционных проектов может рассчитываться в виде дополнительной прибыли, полученной в результате инвестиций, в виде срока окупаемости; несоблюдение принципа ведёт к убыточности деятельности, а в перспективе к банкротству.
обеспеченность фондами и резервами: вся коммерческая деятельность связана с различного рода рисками. Риск — это вероятность наступления неблагоприятного события. Коммерческие и финансовые риски выражаются в утрате или уменьшении стоимости имущества, в уменьшении доходов и/или недополучении ожидаемой прибыли. С целью минимазации последствия финансовых и коммерческих рисков создаются фонды и резервы. Эти фонды и резервы могут создаваться как в силу закона (например, УК), а также на основании правил и инструкций, разработанных в организациях (резервы под обесценение ЦБ и финансовых активов, также в отдельных видах деятельности создаются особые резервы в силу определённых законов и правил. Существуют также резервы, создаваемые организацией по собственной инициативе (по отдельным операциям).
Соблюдение всех вышеперечисленных принципов необходимо для эффективного функционирования финансов коммерческих органзаций как важнейшего звена финансовой системы страны.
Источники финансовых ресурсов КО и направления их использования.
ФР КО — это денежные средства, находящиеся в распоряжении данных коммерческих организаций и используемые для целей извлечения прибыли.
Все ФР КО подразделяются на:
собственные
поступившие в порядке перераспределения
заёмные
Собственные ФР — это те, которыми организация наделена в момент создания; которые сформированы с помощью внутренних бухгалтерских операций, а также образовавшиеся в результате уставной деятельности, то есть самостоятельно заработанные организацией:
УК
в результате осуществления внутренних бухгалтерских проводок формируется Добавочный капитал, Амортизационные отчисления
в результате деятельности формируются доходы и прибыль организации
Поступившие в порядке перераспределения — источники, которые поступают на безвозмездной и безвозвратной основе и не могут быть приравнены к собсвенным (безвозмездно передаваемое имущество, средства от дочерних и иных организаций, перераспределяемые внутри финансово-промышленных групп и холдингов, средства, полученные в результате слияния, поглощения компаний, безвозмездные поступления из бюджета, возврат налогов и взносов, штрафы, пени и неустойки полученные и т. д.)
Заёмные средства поступают во временное распоряжение организацией на принципах возвратности, срочности и платности. Заёмные ресурсы обладают такими недостатками, как ограниченность срока использования, платность, невыгодные условия для предпринимателей. Положительные стороны заключаются в возможности быстрого увеличения производства и продаж. Заёмные ресурсы возрастают на стадии экономического роста. Позволяют ускорить научно-технический прогресс.
К заёмным ресурсам относится:
кредиторскаязадолженность поставщикам до срока её погашения;
коммерческий кредит
банковский кредит (на приобретение основных и оборотных средств)
Банковский кредит осуществляется на основании кредитного договора.
средства, полученные от размещения долговых ценных бумаг (выпуск векселей, эмиссия корпоративных облигаций)
лизинг — финансовая аренда основных средств производственного назначения)
Направления использования финансовых ресурсов организации определяются целью и задачами её деятельности, а также видами деятельности.
Выполнение обязательств перед государством
Выполнение обязательств перед деловыми партнёрами и участниками финансового рынка
Выполнение обязательств перед сотрудниками по з/п
Выплата доходов собственникам
Инвестиции
Расходы на социальные, благотворительный и иные цели.
24. Капитал (от древнекельтского слова cap) — богатство, имущество, с помощью которого можно измерить богатство. Ввёл в научный оборот К.Маркс. Определял капитал как стоимость, приносящую доход или самовозрастающую стоимость. Современные специалисты по финансовому менеджменту определяют капитал как совокупность товарных, денежных и иных ценностей, способных приносить доход в процессе использования собственником. С этой точки зрения капитал коммерческой организации — это совокупность финансовых ресурсов, воплощённых в материальные, интеллектуальные и иные общественные ценности, используемые для целей деятельности организации, способных приносить прибыль в процессе этой деятельности.
Как правило, вся стоимость капитала, аккумулированного организацией с момента созданию и до последней отчйтной даты отражается в балансе организации. Но в широком смысле слова капиталом является и деловая репутация, и трудовые ресурсы (кадры), и выгодной территориальное положение, и удачная позиция на рынке.
С точки зрения отражения в балансе организации весь капитал можно классифицировать по различным признакам:
С точки зрения собственника:
1) капитал государственных и муниципальных органзаций;
2) частный;
3) смешанный;
4) национальный и иностранный капитал;
С точки зрения организационно0правовой формы:
1) акционерный;
2) паевой;
3) капитал полного и коммандитного товарищества;
По источникам формирования:
1) собчтвенный — те финансовые ресурсы, полученные организацией на постоянной основе или образовавшиеся в процессе хозяйственной деятельности, в отношение которых нет обязательств по возвращению их другим собственныкам, организация может распоряжаться им бесконечно, большей частью бесплатный, суммы дивидендов по акциям определяет сама организация, к ним относятся: УК, ДК, фонды и резервы, нераспределённая прибыль и амортизационные отчисления; недостатком собственного капитала является его низкая мобильность;
2) заёмные и привлечённые средства — это часть финансовых ресурсов, полученная организацией на временной основе и не являющаяся собственной: банковские кредиты, средства от размещения долговых ценных бумаг (векселей), кредиторская задолженность и др.; основное преимущество — высокая мобильность, недостатки: меньшие суммы привлечения, более высокая трудоёмкость обслуживания, более высокая платность (например, по банковским кредитам), креме того, организация-заёмщик не имеет собственной инициативы существенно снизить % ставку;
С тчки зрения вложений средств:
1) оборотный
2) внеоборотный
С точки зрения материально-вещественной формы:
1) капитал в денежной форме (в наличных и безналичных деньгах, в рублях и иностранной валюте);
2) капитал в виде финансовых вложений:
а) в виде ЦБ;
б) в виде договорных обязательств — учредительный договор по участию в капитале общества с огрниченной ответственностью, по участию в некоммерческой организации, договор с коммерческим банком;
3) в материально-вещественной (натуральной) форме:
а) земельные участки
б) недвижимость
в) транспортные средства, конвейерные линии и т. д.
г) сырьё и материалы
4) интеллектуальная собственность: НМА
5) другие составляющие.
25.
Оборотный капитал (ОК) — это часть имущества организации, способнайя полностью изменить свою материально-вещественную форму в ходе одного производственного цикла: Д — Т … Производство … Т' – Д'
В соответсвие с формулой кругооборота выделяют следующие стадии кругооборота капитала, отражаемые в ББ:
Д
енежные
средстваТоварные запасы и затраты
Незавершённое производство
Готовая продукция и товары отгруженные
Дебиторская задолженность
Д
енежные
средства
Обеспечение оборота капитала — это необходимое условие существования организации. Роль финансов заключается в:
определении потребности в финансовых ресурсов,
определении источников финанансовых ресурсов;
определении направлений использования ресурсов;
определении эффективности от использования финансовых ресурсов.
Потребность в финансовых ресурсах определяется на основании различных показателей деятельности организации и учитывается в бизнес-плане.
Определяется:
видом экономической деятельности;
масштабом производства
ритмичность и сезонность
длительность производственного цикла
удалённостью от поставщиков и покупателей
выбранные формы безналичных рассчётов (например, аккредитивы требуют отвлечения денежных средств)
Общая потребность в финансовых ресурсах рассчитывается и должна бать представлена в бизнес-плане.
Определение источников финансовых ресурсов происходит в зависимости от потребности в них, сроков и периодичности привлечения, доступности на финансовом рынке и других факторов. Преимущественно используются собственные источники, по возможности привлечённые и заёмные дешёвые и бесплатные средства. На недостающую сумму может быть использован банковский кредит. Обычно для воспроизводства оборотных средств используются такие источники как часть средств уставного капитала в момент создания организации, выручка от продаж, часть чистой прибыли, направленной на инвестиции в ОК, средства, полученные в результате размещения краткосрочных ценных бумаг, краткосрочные банковские кредиты, кредиторская задолженность, другие источники.
28. Финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности егофинансовой деятельности в предстоящем периоде. ФП включает в себя следующие этапы: 1. Анализ финансовой ситуации (Анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.); 2. Разработка общей финансовой стратегии предприятия (разработка финансовой стратегии ифинансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия, на этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии); 3. Составление текущих финансовых планов (уточнение и конкретизация основных показателей прогнозных финансовых документов путем составления текущих ФП); 4. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана (состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием); 5. Осуществление оперативного финансового планирования. 6. Выполнение финансового плана (осуществление текущей производственной, финансовой и прочей деятельности предприятия, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом); 7. Анализ и контроль выполнения плана (определение фактических конечных финансовых деятельности, сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явлений). Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные. Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес–план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы. В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой план можно разделить на месячные или квартальные планы.
Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.
Финансовый план
Финансовый план - это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.
Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности.
Задачи финансового планирования
К основным задачам финансового планирования можно отнести:
1) определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2) определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3) обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4) создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органамигосударственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5) определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов - к планам, а также маневрировать ресурсами.
Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.
Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы
В смете выделяются следующие направления расходования средств:
- на развитие производства, науки и техники, освоение выпуска новых видов продукции, новых технологических процессов, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, погашения долгосрочных кредитов банка и уплату процентов по ним;
- на социальное развитие коллектива, строительство жилых домов, детских учреждений, содержание объектов социально-культурной сферы, проведение оздоровительных мероприятий, на оплату питания, на улучшение жилищных условий, на выплату вознаграждений по итогам работы года, оказание материальной помощи, на начисление дивидендов;
- на формирование резервного (страхового) фонда;
- на благотворительные цели.
В сущности, стоимость имущества, вложенного собственником в предприятие, формирует собственный капитал этого предприятия. А капитализированное имущество становится активами предприятия, обязующиеся использовать его таким образом, чтобы стоимость этих активов максимально возросла.
Прирост собственного капитала, обусловленный деятельностью предприятия, нацеленный на увеличение стоимости активов, называется прибылью предприятия.
Часть прибыли, остающейся после уплаты предприятием налога на прибыль, принадлежит владельцам предприятия и называется чистой прибылью.
Если собственники предприятия сочтут оставить причитающуюся им сумму прибыли предприятию, то в этом случае говорят о реинвестировании прибыли. Стоимость активов всегда равна стоимости вложенного в них капитала. Главное предназначение активов предприятия – приносить прибыль. Предприятие может комбинировать своими активами любым не запрещенным законом способом, что бы максимизировать результат.
В фин. менеджменте исключается возможность случайного приобретения предприятием каких-либо активов. Любая закупка должна быть предварительно обоснованной, основным критерием чего является максимизация доходов.
После создания предприятия, как правило, собственного капитала недостаточно для покрытии потребностей в основных и оборотных активах. Тогда появляется заинтересованность в увеличении капитала за счет заемных средств. Эффект от использования заемных источников называют эффектом фин. рычага или фин. левериджем.Следовательно структура капитала не однородна. Для финансов имеет принципиальное значение срок, на который привлекаются ресурсы. Наиболее выгодным для предприятия являются долгосрочные займы и кредиты. В российской практике к таким обязательствам относятся обязательства со сроком погашения свыше 1 года, тогда как в большинстве развитых стран долгосрочными считаются обязательства со сроком свыше 5 лет. Долгосрочные источники являются полноценными инвестиционным ресурсом, который может быть вложен в масштабные проекты. В таком случае долгосрочные источники идентичны собственному капиталу. Сумма собственного капитала и долгосрочного заемного капитала называется постоянным или долгосрочным капиталом; краткосрочные обязательства (до 1 года) обычно привлекаются для покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах.
Краткосрочные обязательства (заимствование) подразделяются на:
• Процентные (кредиты, ссуды)
• Беспроцентные (задолженность перед поставщиками, перед бюджетом, перед рабочими)
Общая сумма краткосрочных обязательств называется краткосрочными пассивами или краткосрочным капиталом.
Долгосрочные и краткосрочные капиталы в сумме образуют пассивы предприятия. Разница между общей стоимостью активов и общей величиной заемного капитала называется чистыми активами. Чистые активы всегда должны равняться величине собственного капитала.
§ Прибыль (убытка) от продаж определяется в два этапа. Вначале рассчитывается валовая прибыль как разница между выручкой от продажи, продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров без периодических расходов (коммерческих и управленческих). Затем после вычитания коммерческих и управленческих расходов определяется показатель прибыли от продаж.
Выручка при принятии предприятием учетной политики на отчетный год определяется либо по мере оплаты, либо по отгрузке продукции, товаров, выполнения работ и предъявления расчетных документов. Выручка от реализации может быть больше или меньше объема товарной продукции - в зависимости от изменения остатков производственной, но нереализованной продукции.
Себестоимость товарной продукции является денежным выражением затрат как живого, так и овеществленного труда. Затраты живого труда отражаются в той мере, в какой они оплачиваются предприятием, им соответствует в себестоимости своеобразный блок расходов - заработная плата, отчисления на социальное страхование и премии рабочим и служащим. Затраты овеществленного труда представляют собой расходы на сырье, материалы, топливо и другие.
Это с.010-(с.020+с.030+с.040)=с.050 или с.029-с.030-с.040
Прибыль от продаж (или прибыль от обычных видов деятельности) является финансовым результатом продаж и определяется как разница дебетового и кредитового оборота по счету бухгалтерского учета «Продажи».
Планирование прибыли от продаж можно производить традиционными методами, исходя из плановых показателей выручки и себестоимости продукции (работ, услуг). Однако целесообразнее при планировании прибыли от продаж пользоваться инструментом, именуемым «операционный левередж».
Операционный левередж - это показатель, отвечающий на вопрос, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде предприятию необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль. ОЛ=темп прироста прибыли,%/темп прироста объема производства,%
Изменение цен в большей степени отражается на динамике прибыли от продаж, чем изменение натурального объема продаж.
Прибыль от продаж необходима для расчета фин. результата деят-ти фирмы: Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы
Прибыль от продаж является основной составляющей балансовой прибыли предприятия, поскольку отражает результат от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации изделий (оказанию услуг), являющейся целью создания предприятия. На ее размер влияют уровень отпускных цен, себестоимость продукции, ассортиментные сдвиги в составе продукции. Прибыль от продаж растет, если в составе реализованной продукции повышается удельный вес высокорентабельных изделий.
Методы финансового планирования
Автоматический. Этот метод является примитивным методом и, как правило, используется при нехватке времени;
Статистический. Складываются расходы за предыдущие годы и делятся на количество предыдущих лет;
Нулевой базы. Все позиции должны рассчитываться с самого начала. Метод учитывает реальные потребности и увязывает их с возможностями.
Обычно при обобщённом финансовом прогнозировании в рыночной экономике учитываются:
инвестиционно-кредитные возможности;
уже имеющийся опыт финансово-хозяйственной деятельности;
известные заранее с большой степенью вероятности будущие входящие и исходящие финансовые потоки, характерные для определённых задач.
Принципы планирования
Процесс планирования должен осуществляться при использовании таких принципов как:
гибкость(постоянная адаптация к изменениям среды функционирования предприятия, для чего необходима корректировка плана при различных изменениях внешней и внутренней среды)
непрерывность
коммуникативность
участие
адекватность
комплексность
многовариантность
итеративность(неоднократная увязка уже составленных разделов плана(итерации), что обусловливает творческий характер процесса планирования)
Виды планирования
стратегическое
долгосрочное
краткосрочное
текущее
29. В соответствии с Гражданским кодексом некоммерческими являются организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью и могут извлекать прибыль, но такая деятельность может быть только неосновной, побочной и осуществляться лишь в той степени, в которой это необходимо для их уставных целей. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо с момента ее государственной регистрации. Она создается без ограничения срока деятельности, если иное не установлено учредительными документами. Учредительными документами некоммерческой организации являются Устав и Учредительный договор. Некоммерческие юридические лица имеют ряд иных особенностей, не характерных для коммерческих организаций. Так, в отличие от коммерческих, некоммерческие организации могут создаваться в любых формах, предусмотренных не только Гражданским кодексом, но и другими законами. Другое отличие некоммерческих юридических лиц от коммерческих состоит в том, что их правоспособность является специальной, т.е. некоммерческие юридические лица вправе осуществлять только те виды деятельности, которые прямо предусмотрены их учредительными документами и законом. Существенным различием является также то, что некоммерческие организации (за исключением потребительских кооперативов и благотворительных или иных фондов) не могут быть признаны несостоятельными (банкротами) по решению суда, если они не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. В случае же ликвидации некоммерческой организации имущество, оставшееся после расчетов с кредиторами, направляется на цели, для достижения которых была создана организация. Исключение составляют потребительские кооперативы и некоммерческие партнерства, члены которых вправе получить ликвидационную квоту, если иное не предусмотрено законом или учредительными документами данной организации. В отличие от коммерческих организаций в отношении некоммерческих законодательство Российской Федерации вообще не применяет термины «уставный капитал» и «уставный фонд». Им не устанавливаются какие-либо обязательные требования к составу и размеру имущества некоммерческих организаций. Следует отметить, что подпункт «г» пункта 3 Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482 и, согласно его преамбуле, распространяющегося и на некоммерческие организации, устанавливает, что государственной регистрации в качестве субъектов предпринимательской деятельности подлежат также некоммерческие организации, если в соответствии с их утвержденными учредительными документами (уставами) им предоставлено право ведения предпринимательской деятельности. Причем для предприятий всех организационно-правовых форм, не упомянутых специально в этом пункте, размер уставного капитала устанавливается в сумме, не меньшей 100-кратного размера минимальной оплаты труда в месяц, установленного законодательством РФ на дату представления учредительных документов для регистрации. Существует мнение, что указанная норма в отношении некоммерческих организаций не подлежит применению, поскольку названное Положение введено в действие до принятия Гражданского кодекса РФ, который не содержит каких-либо требований к минимальному размеру уставного капитала некоммерческих организаций. [13] Виды некоммерческих организаций: 1. Общественные объединения – добровольные, самоуправляемые некоммерческие организации, созданные по инициативе граждан, объединившихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе общественного объединения. Могут быть следующих видов: общественная организация, общественное движение, общественный фонд, общественное учреждение, орган общественной самодеятельности, политическая партия. По возрасту участников выделяются молодежные (от 14 лет) и детские (от 8 лет) общественные объединения. По территориальному признаку – общероссийские, межрегиональные, региональные и местные. Основной закон, регламентирующий создание и деятельность общественных организаций – Федеральный закон от 19 мая 1995 года № 82-ФЗ “Об общественных объединениях”. Срок регистрации – 1 месяц. 2. Религиозные объединения – добровольные некоммерческие организации граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованные в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающие соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей. Религиозные объединения могут создаваться в 2 формах: религиозная группа (без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического лица), и религиозная организация (регистрируется в качестве юридического лица). По территориальному признаку подразделяются на местные (состоят не менее чем из десяти участников от 18 лет, постоянно проживающих в одной местности либо в одном городском или сельском поселении) и централизованные (состоят не менее чем из трех местных религиозных организаций, а также дочерние учреждения, учреждения профессионального религиозного образования и организации, созданные религиозными организациями, имеющие аналогичные уставные цели). Создание и деятельность религиозных организаций регламентируется Федеральным законом от 26 сентября 1997 года № 125-ФЗ “О свободе совести и религиозных объединениях”. Срок регистрации – 1 месяц. 3. Некоммерческие партнерства – основанные на членстве некоммерческие организации, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами (не менее 2 человек) для содействия их членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и иных целей. Функционируют за счет членских взносов, а также могут осуществлять предпринимательскую деятельность, способствующую достижению целей, для которых они создавались. Прибыль от коммерческой деятельности может быть направлена только на цели, предусмотренные Уставом, и между учредителями не распределяется. 4. Учреждения – некоммерческие организации, созданные собственником для осуществления услуг некоммерческого характера конкретного вида: управленческих, социально-культурных и прочих. Финансируются полностью или частично собственником. Имущество, переданное собственником учреждению, закрепляется за последним на праве оперативного управления. Одним из наиболее востребованных видов учреждений являются негосударственные образовательные учреждения (НОУ). НОУ создаются, как правило, для преподавательской деятельности. В этом случае устав НОУ содержит ряд особенностей, начиная с определения образовательного процесса, заканчивая указанием в уставе тех программ, по которым будет осуществляться обучение. 5. Автономные некоммерческие организации (АНО) – не имеющие членства некоммерческие организации, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами для осуществления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта на основе добровольных имущественных взносов. АНО, подобно Фондам, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, способствующую выполнению целей, для достижения которых они созданы. Прибыль между учредителями не распределяется. 6. Фонды – не имеющие членства некоммерческие организации, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно-полезные цели. Фонды вправе осуществлять предпринимательскую деятельность в двух формах, причем только в факультативном порядке: непосредственно (в пределах видов деятельности, перечисленных в Уставе), и путем создания и принятия участия только в хозяйственных обществах. Прибыль, полученная от участия, направляется исключительно на цели, предусмотренные Уставом. 7. Товарищества собственников жилья (ТСЖ) – некоммерческие организации, объединения собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования, и, в установленных законодательством пределах, распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме. Число членов товарищества собственников жилья должно превышать пятьдесят процентов голосов от общего числа голосов собственников помещений в многоквартирном доме. 8. Ассоциации (союзы) – некоммерческие объединения юридических лиц, которые создаются коммерческими и некоммерческими организациями с целью координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов. Члены ассоциаций (союзов) сохраняют всю самостоятельность и права юридического лица. В случае создания, слияния и присоединения некоммерческих организаций (ассоциаций, союзов, некоммерческих партнерств), в состав которых входит не менее двух коммерческих организаций, учредители (участники) обязаны в течение 45 дней уведомить Федеральную антимонопольную службу (ФАС) [13] Создание и деятельность некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, фондов, товариществ собственников жилья и ассоциаций (союзов) регламентируется Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” Вопросы льготного налогообложения для большинства некоммерческих организаций является основополагающими. 1. Льготами по налогу на добавленную стоимость могут пользоваться: - общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых – инвалиды и их законные представители), - учреждения, единственным собственником имущества которых является общественная некоммерческая организация инвалидов, - религиозные некоммерческие организации (при реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы). 2. Налогом на прибыль не облагаются: - вступительные, членские взносы и целевые взносы в некоммерческих партнерствах, общественных некоммерческих организациях, ассоциациях, - паевые вклады в потребительских кооперативах, - пожертвования, вносимые в некоммерческие организации, - имущество, наследуемое некоммерческим организациям по завещанию, - суммы из государственного бюджета, выделяемые на осуществление благотворительной деятельности, - средства и иное имущество, которые получены некоммерческими организациями на осуществление благотворительной деятельности. 3. От уплаты налога на имущество освобождаются: - религиозные некоммерческие организации (в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности), - общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых – инвалиды и их законные представители – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности), - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых – инвалиды и их законные представители). 4. Упрощенная система налогообложения, согласно Закону, с одной стороны, может быть применена к некоммерческим организациям, доля участия в которых других организаций составляет менее 25 %. С другой стороны, Конституционный Суд РФ и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ установили, что к некоммерческим организациям понятие “доля непосредственного участия” не может быть применимо. Поэтому, при оформлении заказа на регистрацию некоммерческой организации или общественного объединения, наши клиенты согласуют свои действия непосредственно нашими аудиторами. [1] Финансовые ресурсы некоммерческих предприятий. В ноябре этого года президент Российской Федерации Д.А. Медведев выступил с бюджетным посланием к Федеральному собранию, в котором уделил внимание и некоммерческим организациям: «Задачей государства считаю создание условий для развития гражданского общества. Люди, неравнодушные к тому, что происходит вокруг, должны иметь все возможности для реализации своих благородных устремлений. Мы продолжим поддержку некоммерческих благотворительных организаций, которые помогают в решении сложных социальных проблем. Поправки в законодательство будут направлены на упрощение работы тем некоммерческим организациям, которые ведут благотворительную деятельность и помогают социально незащищённым гражданам. Что здесь будет сделано? Во-первых, будет введён институт социально ориентированных некоммерческих организаций. Те, кто получит соответствующий статус, смогут рассчитывать на прямую поддержку государства. Органы власти смогут оказывать таким некоммерческим организациям финансовую, информационную и консультационную помощь. Но не только это. Предоставлять им, что не менее важно, налоговые льготы, размещать у них государственные и муниципальные заказы. Будут вправе передавать таким некоммерческим организациям имущество для использования в их деятельности. Мы намерены освободить от налога материальную помощь, оказываемую благотворительными и некоммерческими организациями детям, которые остались без попечения родителей, а также инвалидам. Ещё одно предложение. От налога на добавленную стоимость будут освобождены услуги некоммерческих организаций по уходу за больными, за инвалидами, за престарелыми, социальное обслуживание детей-сирот и оставшихся без попечения родителей. Не будут также облагаться налогом на прибыль гранты на поддержку программ охраны здоровья, развития физкультуры и массового спорта. Ещё одно изменение в законодательстве, о котором мы говорим не один год, коснётся вопросов формирования и пополнения целевого капитала некоммерческих организаций. Оно станет возможным и за счёт пожертвования ценных бумаг и недвижимого имущества (об этом разговор вёлся уже несколько лет), а в перечень видов деятельности, финансирование которых допускается из средств целевого капитала, будет включена и охрана окружающей среды. Третье. Будут доработаны и приняты нормы, регулирующие благотворительную деятельность. Её целями, в частности, будут признаны: социальная реабилитация детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, оказание юридической помощи, содействие научно-техническому творчеству детей и молодёжи, а также благотворительности и добровольчеству. Четвёртое. Следует дополнить понятие «пожертвование», которое закреплено в Гражданском кодексе, указанием на безвозмездное выполнение работ и оказание услуг. Все эти меры поддержат тех, кто уже сегодня занимается общественно полезной деятельностью, а также, я надеюсь, привлекут к ней и новых участников. При этом не должно быть лазеек, позволяющих прикрываться такой деятельностью для неуплаты налогов, это тоже очевидно. Повторю, мы поддержим тех, кто бескорыстно посвящает свой труд и время другим людям.» [4] Виды деятельности некоммерческой организации Некоммерческая организация может осуществлять один вид деятельности или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации и соответствующих целям деятельности некоммерческой организации, которые предусмотрены ее учредительными документами. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься некоммерческие организации отдельных видов. Отдельные виды деятельности могут осуществляться некоммерческими организациями только на основании специальных разрешений (лицензий). Перечень этих видов деятельности определяется законом. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов. Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на осуществление некоммерческими организациями пожертвований политическим партиям, их региональным отделениям, а также в избирательные фонды, фонды референдума. В интересах достижения целей, предусмотренных уставом, некоммерческая организация может создавать другие некоммерческие организации и вступать в ассоциации и союзы. [1, статья 24] Имущество некоммерческой организации Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь земельные участки в собственности или на ином праве в соответствии с законодательством Российской Федерации. Федеральным законом могут быть установлены право некоммерческой организации формировать в составе имущества целевой капитал, а также особенности правового положения некоммерческих организаций, формирующих целевой капитал. Некоммерческая организация отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: - регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); - добровольные имущественные взносы и пожертвования; - выручка от реализации товаров, работ, услуг; - дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; - доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; - другие не запрещенные законом поступления. Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов. Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом. [1, статья 25] Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации. Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации. В случае финансирования некоммерческой организации через поступления от ее участников порядок регулярных финансовых поступлений (взносов) определяется учредительными документами организации. Поступления от учредителей (участников, членов) порядок и форма их внесения определяются учредительными документами конкретной коммерческой организации. Регулярные имущественные взносы возможны и как членские взносы в некоммерческих организациях, имеющих членство, и как частичное или полное финансирование собственником созданного им учреждения. Единовременные поступления обычно вносятся учредителями (участниками) некоммерческой организации при ее создании или при вступлении в уже существующую организацию. Добровольные имущественные взносы осуществляются учредителями (участниками) помимо вступительных и регулярных взносов. Они могут носить целевой характер, т.е. передаваться на определенные проекты и программы, но возможна просто передача имущества на уставные цели некоммерческой организации. Пожертвования отличаются от добровольных взносов тем, что поступают от любого лица, не являющегося учредителем (участником) некоммерческой организации. Пожертвования также могут быть целевыми или не предназначенными для определенных целей. Определение пожертвования дает ст. 582 ГК РФ и эта же статья устанавливает правила использования пожертвований и распоряжения ими. В качестве пожертвований некоммерческой организации могут передаваться различные вещи, ценные бумаги, а также денежные средства. В случае целевого пожертвования переданное имущество должно использоваться только для обусловленных жертвователем целей. Некоммерческая организация обязана вести обособленный учет всех операций по использованию целевого пожертвования. Законодательство не содержит специальных ограничений по видам имущества, которое может быть пожертвовано некоммерческой организации. Доходы от предпринимательской деятельности некоммерческой организации наравне с другими поступлениями являются в настоящее время одним из основных источников формирования имущества некоммерческой организации, а также обеспечения уставной деятельности. Уставная деятельность некоммерческой организации не должна приносить прибыль, но вполне может компенсировать все расходы на осуществление этой деятельности. Доходы, получаемые от операций с ценными бумагами, посреднической, консультационной деятельности, относятся к доходам от предпринимательской деятельности. К доходам некоммерческой организации от использования принадлежащего ей имущества следует отнести: плату за аренду имущества, проценты по вкладам в банках и кредитных организациях, доход от реализации (отчуждения) имущества, доходы от размещения рекламы на имуществе некоммерческой организации и т.п. При этом следует помнить, что учреждения не вправе распоряжаться переданным имуществом (ст. 298 ГК РФ), например, сдавать в аренду имущество, которым владеет на праве оперативного управления. Любые действия по распоряжению имуществом должны согласовываться с собственником имущества. Приведенный перечень источников формирования имущества не является исчерпывающим. Законодательство допускает поступление средств и из других источников, не запрещенных законом. Нормы специальных законов добавляют к уже названным поступлениям и такие, как: поступления из федерального бюджета; бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов; внебюджетных фондов; труд добровольцев (ст. 15 ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“); доходы от проведения лотерей и аукционов (ст. 15 ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, ст. 31 ФЗ “Об общественных объединениях“). К другим, не запрещенным законом поступлениям некоммерческих организаций можно отнести и доходы от использования исключительных прав, и имущество ликвидированной некоммерческой организации, переданное ликвидационной комиссией некоммерческой организации, осуществляющей ту же деятельность. Некоммерческие организации, имеющие членство, получают от своих участников регулярные поступления в виде членских взносов. Учредительные документы содержат всю информацию о форме и порядке уплаты членских взносов, там же определяется и размер членских взносов. Членские взносы участников относятся не только к регулярным, но и к обязательным платежам. За неуплату членских взносов участник некоммерческой организации может быть из нее исключен. Обязательность уплаты членских взносов может быть предписана положениями учредительных документов, более того, специальные законы могут содержать нормы, предписывающие включить в учредительные документы положения об уплате членских взносов (например, ст. 20 Закона N 82-ФЗ определяет положения, которые должны содержаться в уставе общественного объединения). На усмотрение учредителей оставлен вопрос о регулярных поступлениях от них некоммерческим организациям, не имеющим членства. Только для учреждений (ст. 9 Закона) установлено обязательное финансирование собственником (учредителем) в виде регулярных поступлений. Основным и главным отличием некоммерческой организации от коммерческой является отношение к полученной прибыли. Некоммерческие организации обязаны направлять всю полученную прибыль на цели, для достижения которых они создавались. Несмотря на то, имеет некоммерческая организация членство или нет, прибыль, полученная некоммерческой организацией, не подлежит распределению между ее участниками (учредителями). Данная норма повторяет положение п. 1 ст. 50 ГК РФ и устанавливает общее правило для некоммерческих организаций. Однако, из этого правила есть одно исключение – потребительские кооперативы, которым разрешено распределять полученную прибыль между членами кооператива (Закон РФ “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)”). При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с учредительными документами некоммерческой организации на цели, в интересах которых она была создана, и (или) на благотворительные цели. В случае, если использование имущества ликвидируемой некоммерческой организации в соответствии с ее учредительными документами не представляется возможным, оно обращается в доход государства. При ликвидации некоммерческого партнерства оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество подлежит распределению между членами некоммерческого партнерства в соответствии с их имущественным взносом, размер которого не превышает размер их имущественных взносов, если иное не установлено федеральными законами или учредительными документами некоммерческого партнерства. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество учреждения передается его собственнику, если иное не предусмотрено законами и иными правовыми актами Российской Федерации или учредительными документами учреждения. ГК РФ не регулирует порядок распределения имущества ликвидируемой некоммерческой организации, устанавливая лишь общее правило, согласно которому оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого юридического лица передается учредителям (участникам) этого юридического лица, имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено правовыми актами или учредительными документами юридического лица. По общему правилу учредители (участники) некоммерческой организации не обладают вещными правами на имущество соответствующей организации и обязательственными правами в отношении самой организации, за исключением учреждений и некоммерческих партнерств. Поэтому в законодательстве сочетаются общие для всех некоммерческих организаций (кроме учреждений и некоммерческих партнерств) нормы, а также специальные нормы, применяющиеся соответственно только к некоммерческим партнерствам и учреждениям. Использованию подлежит только то имущество ликвидируемой некоммерческой организации, которое не востребовано кредиторами после завершения с ними всех расчетов. Субъектом данной распределительной деятельности является ликвидационная комиссия. Законодательство императивно определяет правила использования имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов ликвидируемой некоммерческой организации, обязательные для всех некоммерческих организаций, создание, деятельность, реорганизация и ликвидация которых определяются Законом N 7-ФЗ. Указанные правила не могут быть изменены и учредительными документами организации, за исключением случаев, когда специальной нормой того или иного закона допускается возможность установления иных правил. В соответствии со ст. 26 Закона N 82-ФЗ имущество, оставшееся в результате ликвидации общественного объединения, после удовлетворения требований кредиторов направляется на цели, предусмотренные уставом общественного объединения, либо, если отсутствуют соответствующие разделы в уставе общественного объединения, – на цели, определяемые решением съезда (конференции) или общего собрания о ликвидации общественного объединения, а в спорных случаях – решением суда. Решение об использовании оставшегося имущества публикуется ликвидационной комиссией в печати. Эти правила допускают ряд отступлений от положений общей нормы Закона N 7-ФЗ. В соответствии со ст. 14 Закона N 125-ФЗ имущество ликвидируемой религиозной организации распределяется в соответствии с ее уставом и гражданским законодательством Российской Федерации. Устав религиозной организации не должен содержать положений, противоречащих законодательству. Поэтому уставом соответствующей организации правила, касающиеся использования имущества при ликвидации изменить нельзя, их можно только конкретизировать. При ликвидации негосударственного пенсионного фонда, согласно ст. 33 Федерального Закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ “О негосударственных пенсионных фондах“, пенсионные резервы направляются на удовлетворение требований вкладчиков и участников. Средства от реализации имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, направляются на удовлетворение требований всех кредиторов в соответствии с очередностью, установленной законодательством Российской Федерации. Данная специальная норма в части распределения пенсионных резервов устанавливает особенности, в остальном судьба имущества ликвидируемого негосударственного пенсионного фонда определяется по правилам ГК РФ и ст. 20 Закона N 7-ФЗ. Имущество ликвидируемой государственной (муниципальной) организации культуры передается ее правопреемникам либо реализуется на конкурсной основе (кроме объектов культурного наследия) с обязательным использованием полученных средств в области культуры. При этом государство имеет преимущественное право приобретения имущества ликвидируемой организации культуры (ст. 14 Закона РФ от 9.10.92 N 3612-1 “Основы законодательства Российской Федерации о культуре“). Согласно ст. 11 Закона N 135-ФЗ при ликвидации благотворительной организации ее имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется на благотворительные цели в порядке, предусмотренном уставом, или по решению ликвидационной комиссии, если порядок использования имущества благотворительной организации не предусмотрен в ее уставе. Специальная норма регулирует судьбу имущества ликвидируемого некоммерческого партнерства и применяется только в отношении некоммерческих организаций, действующих в данной организационно-правовой форме. Обратим внимание, что в учредительных документах некоммерческого партнерства можно установить иные правила распределения только той части имущества, которая соответствует имущественным взносам его членов. Дело в том, что имущество ликвидируемого некоммерческого партнерства, стоимость которого превышает размер членских взносов, может быть использовано только в соответствии с общими правилами. Если стоимость имущества некоммерческого партнерства превышает размер имущественных взносов его членов, то в отношении части такого имущества, не подлежащей распределению между членами партнерства, применяются общие правила п. 1 ст. 20 Закона N 7-ФЗ. В отношении имущества ликвидируемого учреждения действует специальная норма. По общему правилу, имущество учреждения, которое осталось после расчетов с его кредиторами, передается собственнику после завершения этих расчетов. Исключения из данного правила в отношении учреждений могут устанавливаться правовыми актами об отдельных видах учреждений или учредительными документами конкретного учреждения. Примером может служить ст. 39 Закона РФ от 10.07.1992 г. N 3266-1 “Об образовании” (далее – Закон N 3266-1), согласно которой при ликвидации образовательного учреждения денежные средства и иные объекты собственности, принадлежащие ему на праве собственности, за вычетом платежей на исполнение своих обязательств направляются на цели развития образования в соответствии с уставом образовательного учреждения. В данной статье Закона N 3266-1 речь идет о том имуществе учреждения, которое было им приобретено на доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и сами такие доходы. Обратим внимание, что применительно к такому имуществу учреждения ГК РФ не употребляет термин “собственность“, а говорит, что оно переходит в самостоятельное распоряжение учреждения (ст. 298 ГК РФ). Действительно, такое имущество находится у учреждения не на праве оперативного управления и не на праве собственности, а, вероятнее всего, на праве хозяйственного ведения. Закон N 95-ФЗ устанавливает ограничения в финансировании политических партий в форме пожертвований. Политическая партия и ее региональные отделения вправе принимать пожертвования в виде денежных средств и иного имущества от физических и юридических лиц при условии, что эти пожертвования документально подтверждены и указан их источник Пожертвования политической партии и ее региональным отделениям в виде денежных средств осуществляются безналичным перечислением. Допускаются пожертвования от физических лиц путем передачи наличных денежных средств политической партии и ее региональным отделениям. Общая сумма ежегодных пожертвований наличных денежных средств от одного физического лица не должна превышать десять минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году передачи указанных средств. Не допускаются пожертвования политической партии и ее региональным отделениям от: 1) иностранных государств и иностранных юридических лиц; 2) иностранных граждан; 3) лиц без гражданства; 4) граждан Российской Федерации, не достигших возраста 18 лет; 5) российских юридических лиц с иностранным участием, если доля (вклад) иностранного участия в их уставном (складочном) капитале превышает 30% на день внесения пожертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 6) международных организаций и международных общественных движений; 7) органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления; государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий; 9) юридических лиц, в уставном (складочном) капитале которых доля (вклад) Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований превышает 30% на день внесения по жертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 10) организаций, учрежденных государственными органами и (или) органами местного самоуправления (за исключением акционерных обществ, учрежденных в порядке приватизации), организаций, учрежденных юридическими лицами, указанными в подпунктах 5 и 9, а также от организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля (вклад) юридических лиц, указанных в подпунктах 5 и 9, превышает 30% на день внесения пожертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 11) воинских частей, военных организаций, правоохранительных органов; 12) благотворительных организаций и религиозных объединений, а также от учрежденных ими организаций; 13) анонимных жертвователей. Под анонимным жертвователем понимается гражданин, который не указал в платежном документе на внесение пожертвования любое из следующих сведений: фамилию, имя и отчество, адрес места жительства – или указал недостоверные сведения, либо юридическое лицо, о котором в платежном документе на внесение пожертвования не указано любое из следующих сведений: идентификационный номер налогоплательщика, наименование, банковские реквизиты – или указаны недостоверные сведения; 14) юридических лиц, зарегистрированных менее чем за один год до дня внесения пожертвования. Пожертвования, внесенные с нарушением требований законодательства, политическая партия или ее региональное отделение в течение месяца со дня их получения должны вернуть жертвователям, а в случае невозможности возврата передать (перечислить) в доход Российской Федерации. Юридическое лицо при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации с указанием в платежном поручении следующих сведений о нем: идентификационного номера налогоплательщика, наименования, даты регистрации, банковских реквизитов, отметки об отсутствии ограничений, предусмотренных законодательством. Гражданин Российской Федерации при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации лично из собственных средств с предъявлением паспорта или заменяющего его документа и указанием в платежном документе либо в денежном переводе следующих сведений о себе: фамилии, имени, отчества, даты рождения, адреса места жительства, серии и номера паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведений о гражданстве. При осуществлении гражданином Российской Федерации пожертвования путем передачи политической партии или ее региональному отделению наличных денежных средств в приходном ордере указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, адрес места жительства, серия и номер паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведения о гражданстве жертвователя. В случае, если пожертвование осуществляется не в виде денежных средств, политическая партия или ее региональное отделение оценивает его в денежном выражении в соответствии с законодательством Российской Федерации и вносит соответствующие данные, включая сведения о жертвователе в сводный финансовый отчет политической партии, в финансовый (бухгалтерский) отчет политической партии или в финансовый (бухгалтерский) отчет регионального отделения политической партии. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного юридического лица в течение календарного года, не должна превышать сто тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного физического лица в течение календарного года, не должна превышать десять тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Общая сумма ежегодных пожертвований, полученных политической партией и ее региональными отделениями, не должна превышать десять миллионов минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному. При этом сумма ежегодных пожертвований, полученных региональным отделением политической партии, не должна превышать двести тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному. Государственная поддержка политических партий путем их государственного финансирования осуществляется по итогам участия политических партий в выборах в целях компенсации финансовых затрат политических партий за счет средств федерального бюджета в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Средства федерального бюджета, выделяемые для государственного финансирования политических партий, предусматриваются в нем отдельной строкой в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Средства федерального бюджета, выделяемые для государственного финансирования политических партий, направляются в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год на расчетные счета политических партий ежегодными и единовременными перечислениями. Политические партии имеют право на получение средств федерального бюджета в одном из следующих случаев: 1) если федеральный список кандидатов, выдвинутый политической партией либо избирательным блоком, в составе которого политическая партия принимала участие в выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, получил по результатам выборов не менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании по федеральному избирательному округу; 2) если по результатам выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по одномандатным избирательным округам было избрано не менее 12 кандидатов, выдвинутых политической партией либо указанных в подпункте “а” избирательным блоком (при условии, что выдвинутый этой политической партией либо указанным избирательным блоком федеральный список кандидатов получил по результатам выборов менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании); 3) если зарегистрированный кандидат на должность Президента Российской Федерации, выдвинутый политической партией, получил по результатам выборов не менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании.
30. ансовые ресурсы некоммерческих предприятий. В ноябре этого года президент Российской Федерации Д.А. Медведев выступил с бюджетным посланием к Федеральному собранию, в котором уделил внимание и некоммерческим организациям: «Задачей государства считаю создание условий для развития гражданского общества. Люди, неравнодушные к тому, что происходит вокруг, должны иметь все возможности для реализации своих благородных устремлений. Мы продолжим поддержку некоммерческих благотворительных организаций, которые помогают в решении сложных социальных проблем. Поправки в законодательство будут направлены на упрощение работы тем некоммерческим организациям, которые ведут благотворительную деятельность и помогают социально незащищённым гражданам. Что здесь будет сделано? Во-первых, будет введён институт социально ориентированных некоммерческих организаций. Те, кто получит соответствующий статус, смогут рассчитывать на прямую поддержку государства. Органы власти смогут оказывать таким некоммерческим организациям финансовую, информационную и консультационную помощь. Но не только это. Предоставлять им, что не менее важно, налоговые льготы, размещать у них государственные и муниципальные заказы. Будут вправе передавать таким некоммерческим организациям имущество для использования в их деятельности. Мы намерены освободить от налога материальную помощь, оказываемую благотворительными и некоммерческими организациями детям, которые остались без попечения родителей, а также инвалидам. Ещё одно предложение. От налога на добавленную стоимость будут освобождены услуги некоммерческих организаций по уходу за больными, за инвалидами, за престарелыми, социальное обслуживание детей-сирот и оставшихся без попечения родителей. Не будут также облагаться налогом на прибыль гранты на поддержку программ охраны здоровья, развития физкультуры и массового спорта. Ещё одно изменение в законодательстве, о котором мы говорим не один год, коснётся вопросов формирования и пополнения целевого капитала некоммерческих организаций. Оно станет возможным и за счёт пожертвования ценных бумаг и недвижимого имущества (об этом разговор вёлся уже несколько лет), а в перечень видов деятельности, финансирование которых допускается из средств целевого капитала, будет включена и охрана окружающей среды. Третье. Будут доработаны и приняты нормы, регулирующие благотворительную деятельность. Её целями, в частности, будут признаны: социальная реабилитация детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, оказание юридической помощи, содействие научно-техническому творчеству детей и молодёжи, а также благотворительности и добровольчеству. Четвёртое. Следует дополнить понятие «пожертвование», которое закреплено в Гражданском кодексе, указанием на безвозмездное выполнение работ и оказание услуг. Все эти меры поддержат тех, кто уже сегодня занимается общественно полезной деятельностью, а также, я надеюсь, привлекут к ней и новых участников. При этом не должно быть лазеек, позволяющих прикрываться такой деятельностью для неуплаты налогов, это тоже очевидно. Повторю, мы поддержим тех, кто бескорыстно посвящает свой труд и время другим людям.» [4] Виды деятельности некоммерческой организации Некоммерческая организация может осуществлять один вид деятельности или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации и соответствующих целям деятельности некоммерческой организации, которые предусмотрены ее учредительными документами. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься некоммерческие организации отдельных видов. Отдельные виды деятельности могут осуществляться некоммерческими организациями только на основании специальных разрешений (лицензий). Перечень этих видов деятельности определяется законом. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов. Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на осуществление некоммерческими организациями пожертвований политическим партиям, их региональным отделениям, а также в избирательные фонды, фонды референдума. В интересах достижения целей, предусмотренных уставом, некоммерческая организация может создавать другие некоммерческие организации и вступать в ассоциации и союзы. [1, статья 24] Имущество некоммерческой организации Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь земельные участки в собственности или на ином праве в соответствии с законодательством Российской Федерации. Федеральным законом могут быть установлены право некоммерческой организации формировать в составе имущества целевой капитал, а также особенности правового положения некоммерческих организаций, формирующих целевой капитал. Некоммерческая организация отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: - регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); - добровольные имущественные взносы и пожертвования; - выручка от реализации товаров, работ, услуг; - дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; - доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; - другие не запрещенные законом поступления. Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов. Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом. [1, статья 25] Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации. Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации. В случае финансирования некоммерческой организации через поступления от ее участников порядок регулярных финансовых поступлений (взносов) определяется учредительными документами организации. Поступления от учредителей (участников, членов) порядок и форма их внесения определяются учредительными документами конкретной коммерческой организации. Регулярные имущественные взносы возможны и как членские взносы в некоммерческих организациях, имеющих членство, и как частичное или полное финансирование собственником созданного им учреждения. Единовременные поступления обычно вносятся учредителями (участниками) некоммерческой организации при ее создании или при вступлении в уже существующую организацию. Добровольные имущественные взносы осуществляются учредителями (участниками) помимо вступительных и регулярных взносов. Они могут носить целевой характер, т.е. передаваться на определенные проекты и программы, но возможна просто передача имущества на уставные цели некоммерческой организации. Пожертвования отличаются от добровольных взносов тем, что поступают от любого лица, не являющегося учредителем (участником) некоммерческой организации. Пожертвования также могут быть целевыми или не предназначенными для определенных целей. Определение пожертвования дает ст. 582 ГК РФ и эта же статья устанавливает правила использования пожертвований и распоряжения ими. В качестве пожертвований некоммерческой организации могут передаваться различные вещи, ценные бумаги, а также денежные средства. В случае целевого пожертвования переданное имущество должно использоваться только для обусловленных жертвователем целей. Некоммерческая организация обязана вести обособленный учет всех операций по использованию целевого пожертвования. Законодательство не содержит специальных ограничений по видам имущества, которое может быть пожертвовано некоммерческой организации. Доходы от предпринимательской деятельности некоммерческой организации наравне с другими поступлениями являются в настоящее время одним из основных источников формирования имущества некоммерческой организации, а также обеспечения уставной деятельности. Уставная деятельность некоммерческой организации не должна приносить прибыль, но вполне может компенсировать все расходы на осуществление этой деятельности. Доходы, получаемые от операций с ценными бумагами, посреднической, консультационной деятельности, относятся к доходам от предпринимательской деятельности. К доходам некоммерческой организации от использования принадлежащего ей имущества следует отнести: плату за аренду имущества, проценты по вкладам в банках и кредитных организациях, доход от реализации (отчуждения) имущества, доходы от размещения рекламы на имуществе некоммерческой организации и т.п. При этом следует помнить, что учреждения не вправе распоряжаться переданным имуществом (ст. 298 ГК РФ), например, сдавать в аренду имущество, которым владеет на праве оперативного управления. Любые действия по распоряжению имуществом должны согласовываться с собственником имущества. Приведенный перечень источников формирования имущества не является исчерпывающим. Законодательство допускает поступление средств и из других источников, не запрещенных законом. Нормы специальных законов добавляют к уже названным поступлениям и такие, как: поступления из федерального бюджета; бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов; внебюджетных фондов; труд добровольцев (ст. 15 ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“); доходы от проведения лотерей и аукционов (ст. 15 ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, ст. 31 ФЗ “Об общественных объединениях“). К другим, не запрещенным законом поступлениям некоммерческих организаций можно отнести и доходы от использования исключительных прав, и имущество ликвидированной некоммерческой организации, переданное ликвидационной комиссией некоммерческой организации, осуществляющей ту же деятельность. Некоммерческие организации, имеющие членство, получают от своих участников регулярные поступления в виде членских взносов. Учредительные документы содержат всю информацию о форме и порядке уплаты членских взносов, там же определяется и размер членских взносов. Членские взносы участников относятся не только к регулярным, но и к обязательным платежам. За неуплату членских взносов участник некоммерческой организации может быть из нее исключен. Обязательность уплаты членских взносов может быть предписана положениями учредительных документов, более того, специальные законы могут содержать нормы, предписывающие включить в учредительные документы положения об уплате членских взносов (например, ст. 20 Закона N 82-ФЗ определяет положения, которые должны содержаться в уставе общественного объединения). На усмотрение учредителей оставлен вопрос о регулярных поступлениях от них некоммерческим организациям, не имеющим членства. Только для учреждений (ст. 9 Закона) установлено обязательное финансирование собственником (учредителем) в виде регулярных поступлений. Основным и главным отличием некоммерческой организации от коммерческой является отношение к полученной прибыли. Некоммерческие организации обязаны направлять всю полученную прибыль на цели, для достижения которых они создавались. Несмотря на то, имеет некоммерческая организация членство или нет, прибыль, полученная некоммерческой организацией, не подлежит распределению между ее участниками (учредителями). Данная норма повторяет положение п. 1 ст. 50 ГК РФ и устанавливает общее правило для некоммерческих организаций. Однако, из этого правила есть одно исключение – потребительские кооперативы, которым разрешено распределять полученную прибыль между членами кооператива (Закон РФ “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)”). При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с учредительными документами некоммерческой организации на цели, в интересах которых она была создана, и (или) на благотворительные цели. В случае, если использование имущества ликвидируемой некоммерческой организации в соответствии с ее учредительными документами не представляется возможным, оно обращается в доход государства. При ликвидации некоммерческого партнерства оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество подлежит распределению между членами некоммерческого партнерства в соответствии с их имущественным взносом, размер которого не превышает размер их имущественных взносов, если иное не установлено федеральными законами или учредительными документами некоммерческого партнерства. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество учреждения передается его собственнику, если иное не предусмотрено законами и иными правовыми актами Российской Федерации или учредительными документами учреждения. ГК РФ не регулирует порядок распределения имущества ликвидируемой некоммерческой организации, устанавливая лишь общее правило, согласно которому оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого юридического лица передается учредителям (участникам) этого юридического лица, имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено правовыми актами или учредительными документами юридического лица. По общему правилу учредители (участники) некоммерческой организации не обладают вещными правами на имущество соответствующей организации и обязательственными правами в отношении самой организации, за исключением учреждений и некоммерческих партнерств. Поэтому в законодательстве сочетаются общие для всех некоммерческих организаций (кроме учреждений и некоммерческих партнерств) нормы, а также специальные нормы, применяющиеся соответственно только к некоммерческим партнерствам и учреждениям. Использованию подлежит только то имущество ликвидируемой некоммерческой организации, которое не востребовано кредиторами после завершения с ними всех расчетов. Субъектом данной распределительной деятельности является ликвидационная комиссия. Законодательство императивно определяет правила использования имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов ликвидируемой некоммерческой организации, обязательные для всех некоммерческих организаций, создание, деятельность, реорганизация и ликвидация которых определяются Законом N 7-ФЗ. Указанные правила не могут быть изменены и учредительными документами организации, за исключением случаев, когда специальной нормой того или иного закона допускается возможность установления иных правил. В соответствии со ст. 26 Закона N 82-ФЗ имущество, оставшееся в результате ликвидации общественного объединения, после удовлетворения требований кредиторов направляется на цели, предусмотренные уставом общественного объединения, либо, если отсутствуют соответствующие разделы в уставе общественного объединения, – на цели, определяемые решением съезда (конференции) или общего собрания о ликвидации общественного объединения, а в спорных случаях – решением суда. Решение об использовании оставшегося имущества публикуется ликвидационной комиссией в печати. Эти правила допускают ряд отступлений от положений общей нормы Закона N 7-ФЗ. В соответствии со ст. 14 Закона N 125-ФЗ имущество ликвидируемой религиозной организации распределяется в соответствии с ее уставом и гражданским законодательством Российской Федерации. Устав религиозной организации не должен содержать положений, противоречащих законодательству. Поэтому уставом соответствующей организации правила, касающиеся использования имущества при ликвидации изменить нельзя, их можно только конкретизировать. При ликвидации негосударственного пенсионного фонда, согласно ст. 33 Федерального Закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ “О негосударственных пенсионных фондах“, пенсионные резервы направляются на удовлетворение требований вкладчиков и участников. Средства от реализации имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, направляются на удовлетворение требований всех кредиторов в соответствии с очередностью, установленной законодательством Российской Федерации. Данная специальная норма в части распределения пенсионных резервов устанавливает особенности, в остальном судьба имущества ликвидируемого негосударственного пенсионного фонда определяется по правилам ГК РФ и ст. 20 Закона N 7-ФЗ. Имущество ликвидируемой государственной (муниципальной) организации культуры передается ее правопреемникам либо реализуется на конкурсной основе (кроме объектов культурного наследия) с обязательным использованием полученных средств в области культуры. При этом государство имеет преимущественное право приобретения имущества ликвидируемой организации культуры (ст. 14 Закона РФ от 9.10.92 N 3612-1 “Основы законодательства Российской Федерации о культуре“). Согласно ст. 11 Закона N 135-ФЗ при ликвидации благотворительной организации ее имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется на благотворительные цели в порядке, предусмотренном уставом, или по решению ликвидационной комиссии, если порядок использования имущества благотворительной организации не предусмотрен в ее уставе. Специальная норма регулирует судьбу имущества ликвидируемого некоммерческого партнерства и применяется только в отношении некоммерческих организаций, действующих в данной организационно-правовой форме. Обратим внимание, что в учредительных документах некоммерческого партнерства можно установить иные правила распределения только той части имущества, которая соответствует имущественным взносам его членов. Дело в том, что имущество ликвидируемого некоммерческого партнерства, стоимость которого превышает размер членских взносов, может быть использовано только в соответствии с общими правилами. Если стоимость имущества некоммерческого партнерства превышает размер имущественных взносов его членов, то в отношении части такого имущества, не подлежащей распределению между членами партнерства, применяются общие правила п. 1 ст. 20 Закона N 7-ФЗ. В отношении имущества ликвидируемого учреждения действует специальная норма. По общему правилу, имущество учреждения, которое осталось после расчетов с его кредиторами, передается собственнику после завершения этих расчетов. Исключения из данного правила в отношении учреждений могут устанавливаться правовыми актами об отдельных видах учреждений или учредительными документами конкретного учреждения. Примером может служить ст. 39 Закона РФ от 10.07.1992 г. N 3266-1 “Об образовании” (далее – Закон N 3266-1), согласно которой при ликвидации образовательного учреждения денежные средства и иные объекты собственности, принадлежащие ему на праве собственности, за вычетом платежей на исполнение своих обязательств направляются на цели развития образования в соответствии с уставом образовательного учреждения. В данной статье Закона N 3266-1 речь идет о том имуществе учреждения, которое было им приобретено на доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и сами такие доходы. Обратим внимание, что применительно к такому имуществу учреждения ГК РФ не употребляет термин “собственность“, а говорит, что оно переходит в самостоятельное распоряжение учреждения (ст. 298 ГК РФ). Действительно, такое имущество находится у учреждения не на праве оперативного управления и не на праве собственности, а, вероятнее всего, на праве хозяйственного ведения. Закон N 95-ФЗ устанавливает ограничения в финансировании политических партий в форме пожертвований. Политическая партия и ее региональные отделения вправе принимать пожертвования в виде денежных средств и иного имущества от физических и юридических лиц при условии, что эти пожертвования документально подтверждены и указан их источник Пожертвования политической партии и ее региональным отделениям в виде денежных средств осуществляются безналичным перечислением. Допускаются пожертвования от физических лиц путем передачи наличных денежных средств политической партии и ее региональным отделениям. Общая сумма ежегодных пожертвований наличных денежных средств от одного физического лица не должна превышать десять минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году передачи указанных средств. Не допускаются пожертвования политической партии и ее региональным отделениям от: 1) иностранных государств и иностранных юридических лиц; 2) иностранных граждан; 3) лиц без гражданства; 4) граждан Российской Федерации, не достигших возраста 18 лет; 5) российских юридических лиц с иностранным участием, если доля (вклад) иностранного участия в их уставном (складочном) капитале превышает 30% на день внесения пожертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 6) международных организаций и международных общественных движений; 7) органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления; государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий; 9) юридических лиц, в уставном (складочном) капитале которых доля (вклад) Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований превышает 30% на день внесения по жертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 10) организаций, учрежденных государственными органами и (или) органами местного самоуправления (за исключением акционерных обществ, учрежденных в порядке приватизации), организаций, учрежденных юридическими лицами, указанными в подпунктах 5 и 9, а также от организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля (вклад) юридических лиц, указанных в подпунктах 5 и 9, превышает 30% на день внесения пожертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); 11) воинских частей, военных организаций, правоохранительных органов; 12) благотворительных организаций и религиозных объединений, а также от учрежденных ими организаций; 13) анонимных жертвователей. Под анонимным жертвователем понимается гражданин, который не указал в платежном документе на внесение пожертвования любое из следующих сведений: фамилию, имя и отчество, адрес места жительства – или указал недостоверные сведения, либо юридическое лицо, о котором в платежном документе на внесение пожертвования не указано любое из следующих сведений: идентификационный номер налогоплательщика, наименование, банковские реквизиты – или указаны недостоверные сведения; 14) юридических лиц, зарегистрированных менее чем за один год до дня внесения пожертвования. Пожертвования, внесенные с нарушением требований законодательства, политическая партия или ее региональное отделение в течение месяца со дня их получения должны вернуть жертвователям, а в случае невозможности возврата передать (перечислить) в доход Российской Федерации. Юридическое лицо при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации с указанием в платежном поручении следующих сведений о нем: идентификационного номера налогоплательщика, наименования, даты регистрации, банковских реквизитов, отметки об отсутствии ограничений, предусмотренных законодательством. Гражданин Российской Федерации при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации лично из собственных средств с предъявлением паспорта или заменяющего его документа и указанием в платежном документе либо в денежном переводе следующих сведений о себе: фамилии, имени, отчества, даты рождения, адреса места жительства, серии и номера паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведений о гражданстве. При осуществлении гражданином Российской Федерации пожертвования путем передачи политической партии или ее региональному отделению наличных денежных средств в приходном ордере указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, адрес места жительства, серия и номер паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведения о гражданстве жертвователя. В случае, если пожертвование осуществляется не в виде денежных средств, политическая партия или ее региональное отделение оценивает его в денежном выражении в соответствии с законодательством Российской Федерации и вносит соответствующие данные, включая сведения о жертвователе в сводный финансовый отчет политической партии, в финансовый (бухгалтерский) отчет политической партии или в финансовый (бухгалтерский) отчет регионального отделения политической партии. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного юридического лица в течение календарного года, не должна превышать сто тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного физического лица в течение календарного года, не должна превышать десять тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Общая сумма ежегодных пожертвований, полученных политической партией и ее региональными отделениями, не должна превышать десять миллионов минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному. При этом сумма ежегодных пожертвований, полученных региональным отделением политической партии, не должна превышать двести тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному. Государственная поддержка политических партий путем их государственного финансирования осуществляется по итогам участия политических партий в выборах в целях компенсации финансовых затрат политических партий за счет средств федерального бюджета в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Средства федерального бюджета, выделяемые для государственного финансирования политических партий, предусматриваются в нем отдельной строкой в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Средства федерального бюджета, выделяемые для государственного финансирования политических партий, направляются в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год на расчетные счета политических партий ежегодными и единовременными перечислениями. Политические партии имеют право на получение средств федерального бюджета в одном из следующих случаев: 1) если федеральный список кандидатов, выдвинутый политической партией либо избирательным блоком, в составе которого политическая партия принимала участие в выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, получил по результатам выборов не менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании по федеральному избирательному округу; 2) если по результатам выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по одномандатным избирательным округам было избрано не менее 12 кандидатов, выдвинутых политической партией либо указанных в подпункте “а” избирательным блоком (при условии, что выдвинутый этой политической партией либо указанным избирательным блоком федеральный список кандидатов получил по результатам выборов менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании); 3) если зарегистрированный кандидат на должность Президента Российской Федерации, выдвинутый политической партией, получил по результатам выборов не менее 3% голосов избирателей, принявших участие в голосовании.
31.
Государственные и муниципальные финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.
Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный оборот — это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступаютфинансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.
Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.
Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее центральным звеном (рис. 2.1).
Рис.2.1. Состав государственных и муниципальных финансов
Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня, и прежде всего государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.
Важным методологическим фактором является определение принципов организации ифункционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.
Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки.Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.
Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.