37. Сбалансированность бюджета. Дефицит и профицит.

Сбалансированность бюджета представляет собой выражение одного из важнейших принципов бюджетной системы. Принцип сбалансированности означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на сумму выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах учёта бюджетных средств.

Доходы + Источники финансирования дефицита = Расходы + Погашение истчников финансирования дефицита + Увеличение фондов и резервов

Органы государственной власти должны принимать меры к минимизации дефицита бюджета.

Дефицит — превышение текущих расходов над текущими доходами.

Профицит — превышение доходов над расходами.

Дефицит и профицит бюджета могут быть и запланированным и фактическим.

Запланированный дефицит бюджета может наблюдаться, если государство проводит политику сокращения налоговой нагрузки на предпринимателей, бизнес ФЛ; сокращения неналоговых доходов бюджета (предоставление большей самостоятельности ГУПам и бюджетным учреждениям, сокращение арендной платы за государственное имущество); увеличения государственных расходов (при выполнении социальных функций государства, увеличение оплаты труда государственных служащих, финансирования бюджетных учреждений, рост вложений в экономику, покупка акций, учреждение ГУПов).

При запланированном сбалансированном бюджете может фактически возникнуть дефицит или профицит, то есть бюджет не исполняется, это свидетельствует о недостатках:

1. бюджетного прогнозирования и планирования;

2. учёта доходов и расходов в предыдущем периоде;

3. нарушения бюджетного законодательства;

4. несовершенстве государственного финансового контроля.

Фактический дефицит бюджета может возникнуть вследствие:

1. неполной собираемости налогов;

2. неполной собираемости неналоговых доходов;

3. перерасхода бюджетных средств;

4. чрезвычайных обстоятельств.

Существуют различные методы обеспечения сбалансированности бюджета. Эти средства применяются на стадии планирования, обсуждения и голосования, фактического исполнения бюджета. Осуществляется оперативный мониторинг за исполнением бюджета. Если бюджет был не исполнен за первый месяц или иной период, то бюджет может пересматриваться.

Методы достижения сбалансированности бюджета:

1. лимитирование;

2. секвестирование;

3. государственное и муниципальное заимствование;

4. предоставление межбюджетных трансфертов

5. использование средств фондов и резервов.

Лимитирование — установление предельного размера дефицита бюджета по отношению к ВВП, к доходам, расходам и другим показателям.

Наличие дефицита бюджета в размерере более 10% к объёму ВВП в мировой практике считается критическим, так как это может привести к ухудшению международной финансовой позиции страны и к ухудшению внуренней экономической ситуации.

В ст.92 БК РФ нет прямых количественных ограничений на величину дефицита федерального бюджета, но сказано, что дефицит федерального бюджета не может превышать ненефтегазового дефицита. Дефицит бюджета субъекта федерации не должет превышать 15% утверждённого общего объёма доходов без учёта безвозмездных поступлений. Дефицит местных бюджетов не должен превышать 10% утверждённого объёма доходов бюджета.

Секвестирование — это сокращение объёма расходов бюджета на определённый процент. Секвестирование принимается на внеочередном заседании Госдумы, когда за первый квартал или полугодие наблюдается значительное неисполнение бюджета. Может быть пропорциональным по всем статьям, но как правило выделяются защищённые статьи (социальные, военные расходы).

Использование источников финансирования дефицита бюджета и в первую очередь государственных и муниципальных заимствований. Решение об осуществлении государственных или муниципальных заимствований принимается в форме соответствующего закона. При принятии закона о бюджете на очередной финансовый год в числе документов и материалов, предоставляемых в Госдуму должна быть предусмотрена программа заимствований.

Межбюджетные трансферты — суммы денежных средств, предоставляемые из бюджета одного уровня бюджетам другого уровня для выравнивания уровней бюджетной обеспеченности. (Глава 16 БК РФ).

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме дотаций без каких-либо указаний по их исполнению, субвенций и субсидий. Также для выравнивания бюджета могут использоваться бюджетные кредиты — суммы денежных средств, предоставляемые на принципах возвратности, срочности и платности.

Фонды и резервы как правило создаются за счёт реализации природных ресурсов (доклады об опыте Арабских Эмиратов и других стран).

В РФ за счёт превышения фактической цены на нефть над запланированной был создан в 2004 году стабилизационный фонд РФ, который в настоящее время преобразован в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Средства резервного фонда в основном пойдут на финансирование федерального бюджета, а средства ФНБ — на финансирование бюджета Пенсионного Фонда. (Ст. 96.9, 96.10 БК РФ).

38. Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в

определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных

видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются

определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На

самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой

налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать что оно

было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было

неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или

сбором.

По мере развития государства налоговая система стремительно

развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах

распространилась и получила признание бюджетная концепция исходящая из

того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных

факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени

может приводить к росту государственных доходов только до какого - то

придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть

национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост

налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие страны

мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция

и некоторые другие. провели налоговые реформы, направленные на ускорение и

накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях

снижена ставка налога на прибыль корпораций. Например в США ставка

корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%; в Великобритании -с 45 до

35%; во Франции - в 1986 году с 50 до 45% , а в 1991 году -до 42%; в

Японии - в 1989 году с 42 до 40%, а в 1990 году - до 37,5%. В 1994 году

началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.

Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и формирования

налоговой системы Российской Федерации.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,

складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти

денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое

общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение

государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической

категории с присущими ей функциями.

2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на

определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются

вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение

производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри

бюджетной системой.

- Распределительная и перераспределительная - При помощи налога

распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет

первичные доходы и формирует вторичные.

- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется

поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов

отдельных физических и юридических лиц.

- Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за

деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность

зависит от деятельности органов налоговых служб.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией.

Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все

функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами

проявления категории налога являются виды налоговых платежей,

устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление

рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и

одновременно служить барьером на пути социального обнищания

низкооплачиваемых слоев населения.[1]

3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

- Справедливости - Все субъекты должны ставиться в равные условия.

- разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование

разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение

налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения

кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения

бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой

базой, чем один - два вида поступлений с высокими ставками изъятия;

- универсализация налогообложения, обеспечивающая, во - первых,

одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйственной

деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно -

правовых форм хозяйствования и так далее, а, во - вторых, одинаковый

подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника

полученного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отрасли экономики;

- однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же

объект может облагаться налогом одного вида только один раз за опреде-

ленный законом период;

- научный подход к определению конкретной величины ставки налога,

состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту

налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный

подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок

налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный

подход к их установлению

- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня

доходов, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретительную

прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам

рыночного хозяйствования;

- стабильность ( устойчивость ) ставок налогообложения, действующих в

течении довольно длительного периода и простота исчисления платежа;

- использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих

процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и

одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том числе

гарантируемый гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны

устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;

- четкое разделение налогов по уровням государственного управления:

федеральные ( центральные ), республиканские ( включая налоги

краев, областей, автономных образований ) и местные.

-

4.ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ.

В результате реформы налоговая система России строится на

сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются

непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные

-включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и

оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения

возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог

непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится

продавец товара ( услуги ), выступающий посредником между государством и

плательщиком ( потребителем товара или услуги ).

Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с

отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических

лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов

уплачиваются только юридическими лицами, другие - толь-ко физическими, а

третьи - теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в

их состава выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными ( по

отдельным видам и группам товаров ) и универсальными, фискальные монополии

и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их

применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.

Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и

методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее

реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием

оказывается и имущество предприятий, создающее материально - техническую

основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов,

и рабочая сила, и получаемый доход. Налоговая система имеет следующий вид.2

5.ВИДЫ НАЛОГОВ.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на

прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного

хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится

важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен

использоваться не только в фискальных целях, но и для создания

заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства

улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению

система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на

коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.

Система подоходного обложения распространятся также на страховые

организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество

вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но

и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом

способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество

предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных

отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся

собственниками имущества на территории государства. При его взимании

реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая -

благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные

поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в

первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на

себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в

уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее

освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные

ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них

вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных

платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую

функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное

использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном

стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства,

требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов.

Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного

уменьшения становятся все дороже.

Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако

эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального

внимания, так как земля была бесплатной для основных её потребителей -

субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий,

разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении

промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные

застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности

земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование

землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог ( за

аренду земли - арендная плата).

В составе налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет

плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие

воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам,

устанавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на

себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты

государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды

превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду

повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также

штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация

принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу \

введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприятиями.

Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных недостатков в

использовании водных ресурсов. Для организации более разумного

водопотребления целесообразно ввести плату за воду, отпускаемую

сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.

Лесной доход имеет цель частично покрыть расходы государства на

воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование

лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по-

пенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину.

Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального

нахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния её вывоза до

подъездных путей.

В механизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены

соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической )

дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочищенных вод,

за нарушение правил лесопользования и так далее.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает

подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для

роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное

налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать

у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для

проведения социальных программ.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на

имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только,

фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором,

влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на

имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- \ нежные

средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к

гражданам

в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда

граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры,

дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные

изделия и так далее.

Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от

стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если

бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его

оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в

документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже

страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества,

определенной по свободной цене.

Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди

которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную

стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости

создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как

разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и

стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и

обращения.

Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного

налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные

налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены

товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются,

как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход

государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[2]

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные

пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пошлины выполняют три

функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от иностранных

конкурентов.

2. Фискальная функция.

3. Обеспечение национальных потребителей товарами которые не

производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве.

Пошлины бывают следующих видов:

- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1

- Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на

таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб

отечественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые

пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем их

номинальная стоимость в стране ввоза.

Ь) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным

производителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и расширению

производства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при производстве

или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая

система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на

развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального

развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была

адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому

опыту.

7. Налоговая система России.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на

нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок,

порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает

значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в

анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив,

исчисления бюджетных платежей.

Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах, была весьма слабо

адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и

тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего

функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку

применялись старые понятия о налогах. Одним из основных остался налог с

оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении

цен. Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание

стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и

предложением, вообще исключают необходимость налога с оборота.

В такой же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост

средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограничение

роста заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развернуть и

активизировать предпринимательскую деятельность и просто не целесообразно

при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением.

Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при переходе к

рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во

внимание, что свобода предпринимательства, появление частной

собственности, приватизация государственных и муниципальных предприятий,

отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги

приведут к значительному увеличению недвижимого и иного имущества во

владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи,

обмена, дарения, наследства.

Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая

система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономического

развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и

порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью

налогов можно экономически воздействовать на динамику, структуру и

объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающую

экономическую политику по отношению к отдельным отраслям и регионам,

проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму,

изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от монопольного роста цен.

Одновременно налоговая система выступает регулятором личных доходов

граждан.

Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя мировой

опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает

основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет

определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных

недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной

критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации "

предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги

подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных

образовании, и местные налоги.4

Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования

бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между

ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а

его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них.

Налоги в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги

взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны

зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом

сумма платежей равными долями зачисляются в бюджет республики, края,

автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории

которого находится предприятие.

Из местных налогов ( а их всего 23 ) общеобязательны только три - налог на

имущество физических лиц, земельный налог, а также регистрационные сборы с

физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Остальные

двадцать устанавливаются ( или не устанавливаются ) по решению местных

органов управления. По большинству местных на-

логов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и

ограниченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в

налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной

деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и

организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной

производственной и непроизводственной базы при условии полного

использования сумм начисленного износа ( амортизации ).

Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет

облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства

продуктов детского питания. В целях стимулирования развития и

совершенствования образовательного процесса установлены дополнительные

льготы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших

лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для

предприятий, направляющих прибыль на другие социально - культурные

нужды.

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципиальные

изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объектом

налогообложения теперь является не месячный заработок, а совокупный

годовой доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных поступлений в

понятие совокупного годового дохода входят доходы, полученные в натуральной

форме, оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.

Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым

является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождается,

хотя многим категориям граждан предоставлены значительные льготы.

Знание налогового законодательства перестало быть уделом узкого

круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина

Росси

39, Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам [11, с. 40].

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1) по способу взимания налогов;

2) по субъекту-налогоплательщику;

3) по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;

4) по порядку введения налога;

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

6) по целевой направленности введения налога;

7) по срокам уплаты налогов.

1.По способу взимания налогов. Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен.

Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц. К ним относятся: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения [20, с. 205].

Среди прямых налогов выделяют:

Реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).

Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины [3, с.179]. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.

2. По субъекту-налогоплательщику. В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, и др.).

Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги. Действующие в РБ налоги можно разделить на группы в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: республиканские налоги, региональные налоги.

4. По порядку введения налога. По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РБ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. Факультативные налоги могут вводиться решениями органов государственной власти областей, городов и иных административно-территориальных образований.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

Различают федеральные (республиканские) и местные (территориальные) налоги. Первые взимаются правительством в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и пополняют местные бюджеты [17, с. 399].

6. По целевой направленности введения налога. В соответствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные и целевые.

В зависимости от характера использования налоги делятся на:

- общие. Поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специальные имеют строго определенное назначение;

- специфические (целевые) [2, с.568]. Предназначены для финансирования конкретных государственных расходов. В Республике Беларусь таковыми являются чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, экологический налог.

Кроме того, к категории целевых налогов относятся введенные в Беларуси обязательные отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления в местный бюджетный целевой фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, целевые сборы на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда, отчисления в республиканский дорожный фонд, целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений и др. [4, с. 9].

7. По срокам уплаты. Различают следующие виды налогов по срокам уплаты:

а) Срочныеб) Периодично-календарные.

В свою очередь периодично-календарные делятся на:· Декадные· Ежемесячные· Ежеквартальные· Полугодовые· Ежегодные

Таким образом, в истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

40. Государствеенные внебюджетные фонды — это экономическая категория, выражающая отношения по поводу формирования доходов, осуществления расходов и целевого финансирования выполнения государством определенных функций и задач, при этом финансовые ресурсы не входят в состав доходов и расходов бюджета.

Внебюджетные фонды создаются в тех случаях, если они имеют особые источники доходов, отличные от обычных налоговых и неналоговых доходов бюджета (например, целевые взносы).

Если расходы этого фонда направлены на финансирование выполнения одной или нескольких задач, то они не могут использоваться на другие цели.

Средства во внебюджетных фондах могут (должны) накапливаться в течение длительного периода времени, превышающего бюджетный год.

Учёт доходов и расходов внебюджетных фондов, и средств, хранящихся на счетах, ведётся, как правило, тем же органом, который исполняет бюджет, но обособленно от доходов и расходов бюджета.

Внебюджетные фонды могут существовать в виде обособленно учитываемых средств без образования ЮЛ или с озданием отдельного ЮЛ (используется опыт Германии, США и др.)

В мировой практике внебюджетные фонды классифицируются по:

1. содание или отсутствие ЮЛ;

2. по направлениям использования средств:

1. социальные фонды

2. экономические фонды (для отдельных видов экономической деятельности, в настоящее время в России нет)

3. научно-исследовательские фонды (фактически нет)

4. кредитные

5. фонды личного и имущественного страхования (нет)

6. военно-политические фонды (нет)

7. межгосударственные фонды (МВФ)

8. другие.

Роль и значение внебюджетных фондов возрастает в ситуации нестабильности экономики, в условиях дефицита бюджета, в условиях, когда необходимо использовать различные источники.

3. по источниками

1. за счёт бюджета

2. за счёт целевых взносов (страховые взносы, начисляемые на ФОТ и зачисляемые в ПФР)

3. использующие средства частных предпринимателей, граждан и добровольных пожертвований, помимо государственных

3. по способам предоставления средств благополучателям (бенефициарам):

1. трансферты перечисляются и выдаются наличными ФЛ,

2. средства перечисляются организациям, оказывающим услуги благополучателю (медицинское страхование)

3 вида государственных социальных внебюджетных фондов. Функционируют на федеральном и уровне субъектов федерации. На местном уровне нет.

Созданы в 1990-х гг. в РФ. Существовал Государственнфый Фонд Занятости (ликвидирован в 2001).

Все эти внебюджетные фонды являются государственными, самостоятельными ЮЛ, по статусу некоммерческими финансово-кредитными организациями.

Основными источниками являются социальные взносы, которые имели статус налога до 2010 года (ЕСН).

В настоящее время это страховые взносы на обязательное государственное социальное страхование. Обычно начисляются в виде процента от ФОТ.

41, ПФР.

Действует на основании Положения, утверждённого исполнительными органами госвласти. ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением (организацией), имеющим право выполнять отдельные банковские операции, а именно аккумулировать средства, размещать средства на депозитах и т. д.

Имущество и денежные средства ПФР не входит в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат. ПФР обеспечивает:

1. целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов (например, для лиц 1967 года рождения и моложе общая сумма страховых взносов для работающих лиц составляет 22% от суммы ФОТ, 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифи страховых взносов);

2. организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью застрахованных лиц, сумм государственных пенсий; капитализация средств пенсионного фонда (размещение имущества в доходные активы);

3. в настоящее время ПФР заключает договора с управляющими компаниями и передаёт средства, накапливаемые на пенсию в доверительное управление, получают от этого доход и используют доходы для компенсации инфляционных потерь и капитализации пенсионных накоплений;

4. Организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учёта застрахованных лиц и банка данных по ним;

5. контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов; контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

6. международное сотрудничество;

7. изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в ПФР страховых взносов и внесения в правительство России предложений по совершенствованию законодательства, проведение научно-исследовательской и информационной работы среди населения;

Таким образом, средства ПФР формируются за счёт:

1. страховых взносов,

2. ассигнований из федерального бюджета,

3. средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований,

4. средств от капитализации,

5. добровольных взносов и пожертвований и другие источники.

Средства направляются на:

1. выплаты государственных пенсий,

2. выплата пособий по уходу за ребёнком в возрасте страрше 1,5 лет,

3. материнский капитал после рождения 2 и последующих детей.

4. Оказание органами соц защиты помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам (оплата труда работников соц служб)

5. финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов, на финансирование других мероприятий, связанных с деятельностью ПФР.

Бюджет ежегодно рассматривается и утверждается Госдумой, подписывается Президентом РФ и принимает силу закона.

Запланирован бездефицитный бюджет. Кроме ПФР функционируют негосударственные ПФ, но они входям в сферу децентрализованных финансов.

Для выплат и возмещения страховых рисков в начале 1990-х гг. был создан государственный внебюджетный фонд социального страхования. Функционирует на основании постановления правительства РФ от 12 февраля 1994 года № 101. Является специализированным финансово-кредитным учреждением, денежные средства и иное имущество являются федеральной собственностью, доходы и расходы не входят в состав бюджетов других уровней.

ФСС имеет региональные отделения и филиалы отделений в городах и городских округах. Основными задачами фонда являются:

1. обеспечение выплат гарантированных государством пособий

2. участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья

3. разработка совместно с Министерством труда и Минфином РФ предложений об изменениях размеров тарифов страховых взносов

4. подготовка и повышение квалификации специалистов в области государственного социального страхования

5. разъяснительная работа среди населения по вопросам социального страхования

6. и другие задачи.

Средства фонда образуются за счёт:

1. страховых взносов работодателей (администрация организаций независимо от форм собственности): 2,9% от ФОТ

2. страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью

3. доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады

4. добровольные взносы граждан и ЮЛ

5. ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением пособий и компенсаций при ЧС

6. прочие поступления (взыскания недоимок, суммы штрафов и иных санкций и т. д.)

Направления использования средств фонда:

1. выплата пособий по временной нетрудоспособности (по больничному листу)

2. по беременности и родам (в т.ч. женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки)

3. при рождении ребёнка

4. при усыновлении ребёнка

5. по уходу за ребёнком по достижения возраста 1,5 года

6. социальные пособия на погребение или возмещение ритуальных расходов

7. и т. д.

И также средства направляются на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях. Резерв создаётся при непредвиденном увеличении выплат.

При пенсионном и социальном страховании, как правило, страховые выплаты получает само застрахованное лицо.

4. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в России.

В РФ только с 1990-х гг. создаётся система медицинского страхования. И связано это с противоречием между государственной политикой обеспечения граждан медицинскими услугами и частной формой собственности медицинских учреждений и организация. В настоящее время в РФ действует ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ. В соответствие с законом обязательное медицинское страхование — это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счёт средств фондов медицинского страхования. В настоящее время обязательное страхование предусматривает наличие базовой и территориальной программы. Базовая программа предусматривает представление определённого объёма медицинской помощи, одинакового на всей территории страны. Территориальная программа предусматривает бесплатное оказание медицинской помощи одинакового объёма на данной территории в соответствие с требованиями единой ьазовой программы.

Основные принципы осуществления обязательного медицинского страхования:

1. гарантированность бесплатного оказания медицинской помощи

2. устойчивость финансовой системы обязательного медицинского страхования

3. обязательность уплаты страховых взносов 5,1% от ФОТ

4. создание условий для обеспечения доступности и качества медицинской помощи

5. паритетность представительства субъектов обязательного медицинского страхования в органах управления

42.. Постоянное увеличение государственных расходов вследствие необходимости увеличения финансирования выполняемых государством функций и задач приводит к потребности в использование заёмных источников средств. Если эти средства будут использованы эффективно, то это приведёт к экономическому росту, росту доходов налогоплательщиков, росту поступлений в государственный бюджет.

Государственный кредит — это экономическая категория, которая выражает взаимоотношения между уполномоченными органами государственной власти и управления с одной стороны и всевозможными различными физическим и юридическими лицами с другой стороны, в которых государство может выступать в качестве кредитора, заёмщика, гаранта.

Кредитор — тот, кто предоставляет денежные средства.

Заёмщик — тот, кто их получает и обязуется их вернуть.

Гарант — это лицо, принимающее на себя обязательство за третьих лиц погасить их долги, если на момент наступления срока платежа они не могут сами это сделать.

Государственный кредит имеет признаки и финансов и кредита.

Как финансовая категория:

1. денежный характер отношений (однако могут предоставляться в товарной форме);

2. распределительный характер отношений (между федерацией и регионами и т. д.).

С другой стороны признаки кредита:

1. возвратность;

2. срочность;

3. платность.

Классификация:

государственный и муниципальный кредит подразделяются по критериям:

1. в зависимости от роли государства или муниципалитета:

кредитор

заёмщик

гарант

2. в зависимости от масштаба взаимоотношений:

внутренние

международные

3. по участникам:

физические лица (покупка облигаций);

юридические лица, не являющиеся кредитными организациями;

кредтные организации

бюджеты других уровней данной страны (межбюджетные кредиты используются в основном в краткосрочном периоде для покрытия кассовых разрывов между доходами и расходами бюджета внутри одного бюджетного года)

другие государства

международные валютно-финансовые и кредитные организации.

4. По срокам:

1. краткосрочные (до 1 года),

2. среднесрочные

3. долгосрочные (предельный срок 30 лет)

5. в зависимости от видов документов, которыми оформляются кредитные отношения:

1. договора и соглашения (обязательства не передаются третьим лицам)

2. государственные долговые ценные бумаги (документарные и электронные)

В соответствие с бюджетным кодексом РФ государство может предоставлять бюджетные кредиты. Возможность бюджетного кредитования возникает только при следующих условиях:

1. собственность, права и полномочия кредитора должны быть ограничены по отношению к собственности, правам и полномочиям заёмщика;

2. у заёмщика должна возникать времнная потрбность в денежных средствах, вследствие циклических колебаний притока и оттока денежных средств. Например инвестиционный проект предусматривает на первом этапе отток денежных средств на разработку проекта, а на втором этапе вследствие окупаемости проекта должно наблюдаться превыение притока денежных средств над оттоком.

3. Наличие у государства-кредитора временно свободных денежных средств, которые могут быть направлены на кредитование экономических субъектов.

Бюджетный кредит — это денежные средства, предоставляемые одним бюджетом другому бюджету, ЮЛ, иностранному государству на возвратной и возмездной основе.

Возвратность подразумевает погашение суммы долга в установленный срок. Возмездность — начисление и уплата процентов.

В соответствие со статюёй 93/2 бюджетный кредит предоставляется муниципальному образования, субъекту или ЮЛ на основании договора, заключённого в соответствие с российским законодательством. Бюджетные кредиты могут предоставляться иностранным государствам, ЮЛ иностранных государств, международным организациям на основании договора или соглашения в соответствие с международными нормами права. Способы обеспечения возвратности кредита могут быть:

1. залог

2. банковские гарантии

3. гарантии других субъектов федерации и иностранных государств.

Не предоставляются бюджетным учреждениям и кредитным организациям.

2. Государствеенная или муниципальная гарантия предусматривает принятие на себя органами государственной воасти или местного самоуправления рисков, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением третьими лицами долговых обязательств.

В случае неисполнения обязательств должником эти обязательства перекладываются на гаранта.

Государствеенная или муниципальная гарантия может обеспечивать:

надлежащее исполнение должником обязательств перед кредитором;

возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая;

может распространяться на обязательства в будущем.

Предоставление гарантии оформляется письменным обязательством. Должно быть указано:

1. наименование гаранта и его уполномоченного органа

2. обязательство в обеспечение которого выдаётся гарантия

3. сумма гарантии

4. определение гарантийного случая

5. срок действия гарантии

6. порядок исполнения обязательств по гарантии

7. иные условия (ст.115 БК РФ).

Гарантия может быть отзывная и безотзывная. Безотзывная исполняется в любом случае, а отзывная может быть отозвана.

Программа предоставления государственных и муниципаальных кредитов и гарантий являются необходимыми для составления проекта бюджета на очередной финансовый год и предоставления его в госдума для одобрения, голосования и утверждения.

Органы государственной власти и местного самоуправления периодически испытывают потребность в превлечении дополнительных средств. Причины:

1. кассовые разрывы

2. дефицит бюджета

3. неэффективное упрвление бюджетными средствами

4. ЧС

5. освоение новых территорий, регионов

6. финансирование инновационных проектов

7. и другие случаи.

Можно ожидать превышение притока над оттоком средств в будущих периодах времени.

В случае, если государство в лице уполномоченных органов выступает в качестве заёмщика или к государству предъявляются требования по выданным гарантиям, то возникает государственный долг. Государственый долг — более узкое понятие, чем государственный кредит. В соответствие со статьёй 97 бюджетного кодекса к государственному долгу РФ относятся долговые обязательства перед физическими и ЮЛ, субъектами РФ, муниципаальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате гос заимствований, а также долговые обязательства по гос гарантиям и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов РФ об отнесении на гос долг долговых обязательств третьих лиц.

Структура гос долга представлена в статье 98 БК РФ. В составе государственного долга выделяют внутренний и внешний, текущий и капитальный.

К внутренному долгу относятся обязательства, стоимость которых номинирована в национальной валюте. Могут покупаться и продаваться. Для погашения нужна только национальная валюта.

К внешнему гос долгу относятся обязательства в иностранной валюте. Для погашения нужна иностранная валюта, которая приобретается на внутреннем и внешнем валютном рынке.

Текущим гос долгом называется сумма задолженности и начисленных процентов по ней, подлежащая уплате в текущем бюджетном году.

Капитальный (основной) — сумма всего гос долга без начисленных процентов.

Государственный долг и управление им.

Управление гос долгом — это совокупность мероприятий, проводимых уполномоченными гос органами и связанных с установлением предельных значений гос долга, выпуском и погашением займов, организации выплаты доходов по ним, проведением реструктуризации гос долга.

Управление можно подразделить на стратегическое и оперативное. Стратегическое предусматривает разработку долгосрочных программ внутренних и внешних заимствований, внесение изменений в законодательства, создание наиболее благоприятных условий для отечественных и иностранных инвесторов, создание системы торгов гос обязательствами, системы электронных торгов, открытие бирж, првышение финансовой заинтересованности граждан в приобретении ЦБ. Оперативное управление предусматривает выпуск, размещение государственных и муниципальны займов и выплату доходов по ним.

В соответствие со ст.105 БК РФ под реструктуризацией долга понимается основанное на взаимном соглашении прекращение долговых обязательств госудаства с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими иные условия обслуживания и погашения. Реструктуризация может предусматривать частичное списание сумма основного долга. В настоящее время чётких ограничений на объём государственного долга нет. Отдельные ограничения указываются в ст. 106.

43, Государственый долг — более узкое понятие, чем государственный кредит. В соответствие со статьёй 97 бюджетного кодекса к государственному долгу РФ относятся долговые обязательства перед физическими и ЮЛ, субъектами РФ, муниципаальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате гос заимствований, а также долговые обязательства по гос гарантиям и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов РФ об отнесении на гос долг долговых обязательств третьих лиц.

Структура гос долга представлена в статье 98 БК РФ. В составе государственного долга выделяют внутренний и внешний, текущий и капитальный.

К внутренному долгу относятся обязательства, стоимость которых номинирована в национальной валюте. Могут покупаться и продаваться. Для погашения нужна только национальная валюта.

К внешнему гос долгу относятся обязательства в иностранной валюте. Для погашения нужна иностранная валюта, которая приобретается на внутреннем и внешнем валютном рынке.

Текущим гос долгом называется сумма задолженности и начисленных процентов по ней, подлежащая уплате в текущем бюджетном году.

Капитальный (основной) — сумма всего гос долга без начисленных процентов

44, Государственный долг и управление им.

Управление гос долгом — это совокупность мероприятий, проводимых уполномоченными гос органами и связанных с установлением предельных значений гос долга, выпуском и погашением займов, организации выплаты доходов по ним, проведением реструктуризации гос долга.

Управление можно подразделить на стратегическое и оперативное. Стратегическое предусматривает разработку долгосрочных программ внутренних и внешних заимствований, внесение изменений в законодательства, создание наиболее благоприятных условий для отечественных и иностранных инвесторов, создание системы торгов гос обязательствами, системы электронных торгов, открытие бирж, првышение финансовой заинтересованности граждан в приобретении ЦБ. Оперативное управление предусматривает выпуск, размещение государственных и муниципальны займов и выплату доходов по ним.

В соответствие со ст.105 БК РФ под реструктуризацией долга понимается основанное на взаимном соглашении прекращение долговых обязательств госудаства с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими иные условия обслуживания и погашения. Реструктуризация может предусматривать частичное списание сумма основного долга. В настоящее время чётких ограничений на объём государственного долга нет. Отдельные ограничения указываются в ст. 106.

45. Страхование – отношение по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, при наступлении определенных событий за отчет денежных фондов, формируемых из страховых взносов.

Страховой случай – событие, в связи с которым производится возмещение ущерба.

Страховые взносы – страховые премии, страхование добровольное на основе договора или обязательное в силу закона.

Три вида страхования:

1. Личное – страхование жизни, здоровья, трудоспособности, а также пенсионное обеспечение.

2. Имущественное – связано с распоряжением и пользование имущества.

3. Страхование ответственности – связано с возмещение причиненного вреда личности или имуществу.

Страхователь заключает договор страхования со страховой организацией, которая является страховым обязательством. Страхователи могут заключать договоры о страховании третьих лиц.

Страховщик – юридическое лицо любой организации правовой формы, имеющие специальную лицензию.

Страховые организации не имеют права заниматься производственной, торгово-предпринимательской и банковской деятельностью.

Государство устанавливает квоты иностранного участия в уставных капиталах страховых организаций – максимально 15%.

При достижении этой квоты органы надзора за страховой деятельностью прекращают выдачу лицензий страховым организациям с участием иностранного капитала.

Страховщики могут работать через страховых агентов и страховых брокеров.

Страховой агент действует от имени и поручению страховщика в рамках предоставляемых полномочиями.

Страховой брокер – юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, которые ведут посредническую деятельности от своего имени на основании поручений страхователя или страховщика.

Страховой риск – предполагает, что событие является объектом страхования, обладает признаками вероятности и случайности его наступления.

Страховая сумма – это сумма, исходя из которой, определяется размер страхового взноса и страховой оплаты. При страховании имущества страховые суммы не могут превышать его действительной стоимости на момент заключения договора.

Страховые возмещения не может превышать размера прямого ущерба, если договором не предусмотрена выплата возмещение в определенной сумме.

Для получения лицензии на осуществлении страховой деятельности установленный размер уплаты уставного капитала 25.000 или размеров оплаты труда (МРОТ).

Страховые организации образуют из полученных страховых взносов страховые резервы для предстоящих выплат. Эти резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты, из доходов остающихся после уплаты налогов и поступающих в распоряжение поставщиков.

Они могут образовывать фонды необходимые для их деятельности. Временно свободные средства страховых резервов используются для доходных вложений в ценные бумаги, в банковские депозиты. При размещении средств, страховщики должны руководствоваться принципами диверсификации, возвратности, прибыльности, ликвидности. Страховщики публикуют годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках.