2. Розрахунки фонду оплати праці

Розрахунок заробітної плати виконується на основі розрахованої чисельності робітників за категоріями (див. розділ 1.3). Чисельність керівників та спеціалістів визначена в розділі 1.4. Система оплати праці основних та допоміжних робітників – погодинна з преміюванням. Заробітна плата розраховується на основі наведених нормативних даних:

– премія основним робітникам – 20%, допоміжним – 10%, керівникам та спеціалістам – 30% від основної заробітної плати.

– середня годинна тарифна ставка основних робітників – 2,5 грн., допоміжних – 2,32 грн., спеціалістів – 3,28 грн., керівника – 3,50 грн. за годину.

– додаткова заробітна плата становить 14% від основної зарплати.

– бюджет часу роботи одного робітника – 1850 годин на рік.

– відрахування на соціальні заходи 38,29% від основної та додаткової заробітної плати.

Розрахунки заробітної плати наведено в табл.. 3.3

Таблиця 3.3

Розрахунок фонду оплати праці

Елементи ФОТ	Заробітна плата за категоріями, грн.
	Основні робочі	Допоміжні робочі	Управлінці		Усього
			Спеціалісти	Керівники
Зарплата за тарифом	124 875,00	38 628,00	18 204,00	19 425,00	201 132,00
Премії	24 975,00	3 862,80	5 461,20	5 827,50	40 126,50
Додаткова зарплата	17 482,50	5 407,92	2 548,56	2 719,50	28 158,48
Усього ФОТ	167 332,50	47 898,72	26 213,76	27 972,00	269 416,98
Чисельність персоналу	27	9	3	3	42
Середня зарплата
річна	6 197,50	5 322,08	8 737,92	9 324,00	6 414,69
місячна	516,46	443,51	728,16	777,00	534,56

Заробітна плата за тарифом розраховується як добуток годинної тарифної ставки відповідної категорії робітників, чисельності персоналу по категорії і бюджету часу роботи одного робітника на рік. Так, заробітна плата основних робочих складає:

Премії та додаткова заробітна плата встановлюються у відсотках від основної зарплати відповідної категорії персоналу. Середня річна заробітна плата по категоріям персоналу розраховується як частка від ділення ФОТ на чисельність робітників, а середня місячна зарплата – становить 1/12 від середньої річної. Відрахування на соціальні заходи складають 38,29% від основної та додаткової заробітної плати основних робітників:

3. Розрахунок собівартості та ціни виробу

Кошторис на виробництво представлено у таблиці 3.4. Розрахунок кошторису витрат здійснюється по елементам. Вартість основних матеріалів, повернених відходів, основної та додаткової заробітної плати з відрахуваннями були розраховані раніше. Повернені відходи враховуються зі знаком «–». Стаття витрат «Основна заробітна плата» включає зарплату за тарифом та премію основних робочих та допоміжних робочих, які не зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування. Додаткова зарплата розраховується у відсотках від основної, а відрахування на соціальні заходи – у відсотках від основної та додаткової.

Таблиця 3.4

Кошторис витрат на виробництво, грн.

Статті витрат	Елементи витрат
	Матеріальні витрати	На оплату праці	Відрахування на соціальні заходи	Амортизація	Інші витрати	Усього
Основні матеріали	1 015 301					1 015 300,80
Повернені відходи	-12 857					-12 856,54
Основна зарплата		159 292,40				159 292,40
Додаткова зарплата		18 684,26				18 684,26
Відрахування на соціальні заходи			68 147,26			68 147,26
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	142 687,73	37 254,56	14 264,77	27 472,16	1 002,40	222 681,61
Загальногосподарчі витрати	740,49	54 185,76	20 747,73	8 458,77		84 132,74
Інші виробничі витрати					500,00	500,00
Усього						1 555 882,54

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування розраховуються за елементами. Матеріальні витрати включають вартість допоміжних матеріалів і вартість рухової електроенергії Вартість допоміжних матеріалів розраховано в розділі 3.1 (50 765,04 грн.), а витрати на рухову електроенергію в розділі 1.1 (91 922,69 грн.). До витрат на оплату праці включається заробітна плата допоміжних робітників, що зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування (заробітна плата по тарифу, премії та додаткова заробітна плата). Відрахування на соціальні заходи встановлюються від їхньої заробітної плати. Амортизація устаткування розраховується на рік щоквартально відповідно до встановлених норм від залишкової вартості устаткування, яке відноситься до групи 3 основних фондів (норма амортизації на квартал, що оподатковується – 6%). Розрахунок амортизації устаткування наведено в табл. 3.5.

Таблиця 3.5

Розрахунок амортизації устаткування

Період	Амортизаційна вартість, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.	Залишкова вартість обладнання, грн.
1-й квартал	125 300,00	7 518,00	117 782,00
2-й квартал	117 782,00	7 066,92	110 715,08
3-й квартал	110 715,08	6 642,90	104 072,18
4-й квартал	104 072,18	6 244,33	97 827,84
Усього		27 472,16

До інших витрат відносяться витрати на технологічне оснащення та інструмент, які складають 0,8% від вартості устаткування.

Загальновиробничі витрати також розраховуються за елементами. До матеріальних витрат включаються витрати на освітлювальну електроенергію. Вони становлять 1% від витрат на рухову електроенергію. До витрат на оплату праці входить заробітна плата управлінців (заробітна плата по тарифу, премія, додаткова заробітна плата), від якої нараховуються відрахування на соціальні заходи. До загальновиробничих витрат відноситься амортизація будинку підприємства, вартість якого розраховується множенням загальної площі підприємства на вартість одного квадратного метра площі будинку (108 960,00 грн.) Будинок входить до групи 1 основних фондів, квартальна норма амортизації для якої – 2%. Розрахунок амортизації будинку наведено в табл. 3.6.

До інших витрат відносяться витрати на страхування майна.

Загальна сума витрат на виробництво складає1 556 382,54 грн.

Таблиця 3.6

Розрахунок амортизації будинку

Період	Амортизаційна вартість, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.	Залишкова вартість обладнання, грн.
1-й квартал	108 960,00	2 179,20	106 780,80
2-й квартал	106 780,80	2 135,62	104 645,18
3-й квартал	104 645,18	2 092,90	102 552,28
4-й квартал	102 552,28	2 051,05	100 501,23
Усього		8 458,77

Калькуляція собівартості виробів ведеться за статтями щодо кожного з виробів, калькуляція представлена у таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Калькуляція собівартості виробів

№ п/п	Найменування статей калькуляції	%	Собівартість, грн.
			Вал 03	Вісь 06	Піввісь 09	Балансир 12
1	Сировина та матеріали		5,684	4,284	5,120	8,732
2	Повернені відходи		-0,089	-0,065	-0,062	-0,091
3	Основна заробітна плата		1,265	0,920	0,675	1,045
4	Додаткова заробітна плата		0,177	0,129	0,095	0,146
5	Відрахування на соціальні заходи		0,552	0,402	0,295	0,456
6	Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	139,79%	1,768	1,286	0,944	1,461
7	Загальногосподарчі витрати	22,03%	0,668	0,486	0,357	0,552
8	Виробнича собівартість		10,025	7,442	7,423	12,301
9	Поза виробничі витрати	4,00%	0,401	0,298	0,297	0,492
10	Повна собівартість		10,427	7,739	7,720	12,793
11	Прибуток	15%	1,564	1,161	1,158	1,919
12	Оптова ціна		11,99	8,90	8,88	14,71

Прямі витрати (матеріали, повернені відходи, основна заробітна плата) розраховуються на підставі нормативних даних на деталь. Вартість сировини та матеріалів, які необхідні для виробництва однієї деталі кожного виду розраховується як відношення вартості сировини та матеріалів на річну програму по кожній деталі до програми випуску. Аналогічно рахується вартість повернених відходів.

Основна заробітна плата розраховуються по формулі:

,

де Т_∑– сумарна трудомісткість виготовлення однієї деталі, хв. (вал 03 – 25,3; вісь 06 – 18,4; піввісь 09 – 13,5; балансир 12 – 20,9).

Ст – часова тарифна ставка основних робочих (2,50 грн.);

1,2 – коефіцієнт, враховуючий розмір премій основних робочих.

Додаткова заробітна плата складає 14% від основної, відрахування на соціальні заходи – 38,29% від суми основної та додаткової.

Непрямі витрати (витрати на утримання і експлуатацію устаткування, загальногосподарчі витрати) розподіляються на вироби згідно з розрахованими калькуляційними відсотками або ставками розподілу. Ставка розподілу – це відношення загальної суми непрямих витрат до вибраної бази. За базу можуть бути вибрані: основна заробітна плата, сума основної та додаткової заробітної плати, сума основної зарплати та витрат на утримання й експлуатацію устаткування та ін. Для витрат на утримання й експлуатацію устаткування за базу слугуватиме основну заробітну плату. Ставка розподілу (розраховуємо по даним кошторису, табл. 3.4):

Величина витрат на утримання й експлуатацію устаткування в розрахунку на одиницю виробу кожного виду розраховується як добуток ставки розподілу на витрати на основну зарплату на одиницю даного виробу.

Ставкою розподілу для загальногосподарчих витрат доцільно обрати суму витрат на основну зарплату та витрат на утримання й експлуатацію устаткування.

Величина загальногосподарчих витрат дорівнює добутку калькуляційного відсотку на суму основної зарплати та витрат на утримання й експлуатацію устаткування в розрахунку на одиницю кожного виробу.

Виробнича собівартість включає суму всіх попередніх статей калькуляції (повернені відходи віднімаються). Позавиробничі витрати складають 4% від виробничої собівартості. Повна собівартість складається з виробничої собівартості та позавиробничих витрат. Запланований прибуток встановлюється у відсотках до повної собівартості (15%). Оптова ціна розраховується як сума повної собівартості та прибутку. Річний обсяг товарної продукції представлено в табл. 3.8.

Таблиця 3.8

Річний обсяг товарної продукції

Деталь	Програма випуску, шт.	Оптова ціна, грн.	Обсяг товарної продукції, грн.
Вал 03	32 000	11,99	383 695,42
Вісь 06	43 200	8,90	384 493,08
Піввісь 09	55 000	8,88	488 262,86
Балансир 12	42 000	14,71	617 922,50
Всього			1 874 373,87

Річний прибуток підприємства складе:

Для оцінки ефективності запроектованої операційної системи малого підприємства необхідно розрахувати відносні економічні показники.

1. Показник виробництва продукції на 1 грн. витрат

де, ТП – річний обсяг товарної продукції в оптових цінах без ПДВ, грн.;

СВ – повна собівартість річного обсягу товарної продукції, грн.

СВ = 32 000*10,427+43 200*7,739+55 000*7,720+42 000*12,793 = = 1 629 890,32 (грн.).

2. Витрати на 1 грн. товарної продукції:

3. Випуск продукції на 1 грн. основних засобів (фондовіддача), розраховується як відношення вартості товарної продукції в оптових цінах до обсягу основних фондів:

,

де ОФ – середня річна вартість основних виробничих фондів, грн.

4. Фондоємність:

5. Випуск продукції з 1 м² виробничої площі розраховується як відношення вартості випущеної продукції в оптових цінах до виробничої площі заводу:

6. Випуск продукції на одного робітника – відношення вартості випущеної продукції в оптових цінах до кількості робітників:

7. Основні фонди на одного робітника (фондоозброєність) – відношення основних засобів у грошовому вираженні до кількості основних і допоміжних робітників на підприємстві: