11. Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений

Финансовые вложения любого вида учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Счет 58 – активный, имеет дебетовое сальдо, которое показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету этого счета отражают операции по оприходованию ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

В ООО "Весна" этот счет не ведется.

12. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». На величину конечного финансового результата влияют чрезвычайные доходы и расходы, отражаемые на этом счете. Счет 99 – активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат – убыток) или кредитовым (прибыль). В балансе оно записывается в пассиве, при этом убыток отражается в скобках.

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников:

1. Финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг) списываются в установленном порядке со счёта 90 «Продажи»;

2. Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся на счёте 91. Как и по предыдущему счёту, сальдо, перечисляемое на счёт 99, может быть и кредитовое (прибыль), и дебетовое (убыток).

3. Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов (стихийных бедствий, пожаров). По этому каналу в основном суммы поступают в дебет счета, т.е. они уменьшают полученную общую прибыль.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычного вида деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом счет 99 закрывается, оформляются бухгалтерские записи: на сумму нераспределенной прибыли – Дт 99 Кт 84; на сумму непокрытого убытка – Дт 84 Кт 99. В ООО "Весна" согласно отчета о прибылях и убытках за 2005 г. имела место чистая прибыль (нераспределенная прибыль) в сумме 8000 тыс. руб.

Полученная хозяйством и отраженная в конце года прибыль подлежит распределению и учитывается по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль, полученная хозяйством за отчётный период, полностью направляется на развитие производства. Резервный фонд, как упоминалось выше, не создается.

В ООО "Весна" аналитический учет по счету 99 ведут в ведомости 76-АПК. Учет ведут на основании первичных документов по каждому виду доходов и расходов. Ежемесячно данные из ведомости переносят в журнал-ордер №15-АПК. По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99, составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (ф.№2).