2011 Экономический анализ Кр

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В.Ломоносова

Институт экономики

Экономический анализ

Методические указания к выполнению контрольной работы

Архангельск

2011

Рассмотрены и рекомендованы к изданию методической комиссией Института экономики

27 июня 2011 г.

Составители:

М.Л. Репова, доц., канд.экон.наук Т.М. Бровина, доц., канд.экон.наук

Рецензент Е.В.Сазанова, доц., канд.экон.наук

УДК 33.001.5

Репова М.Л. Экономический анализ: методические указания к выполнению контрольной работы / М.Л.Репова, Т.М.Бровина. – Архангельск: Изд-во САФУ, 2011. - 40 с.

Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета Института экономики САФУ. Предназначены для студентов Института экономики направления подготовки 080100.62 «Экономика».

Табл. 16 Библиогр. 9 назв. Печатается в авторской редакции.

©Северный (Арктический) федеральный университет им.М.В.Ломоносова, 2011

©Репова М.Л., Бровина Т.М., 2011

2

ВВЕДЕНИЕ

Квалифицированный экономист должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов деятельности коммерческой организации.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли финансовый анализ деятельности является неотъемлемой функцией управления.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность и потенциал фирмы в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Финансовый анализ, как правило, базируется на данных бухгалтерского финансового учета и отчетности, и в настоящее время получил наибольшее распространение. Популярность данного вида анализа объясняется следующими его особенностями:

-ориентация анализа на бухгалтерскую отчетность, которая доступна большинству заинтересованных пользователей;

-наличие стандартизованных форм отчетности, что позволяет разрабатывать и применять типовые методики экономического анализа.

Кроме того, для квалифицированного выполнения анализа необходимо знать методику составления отчетности и экономическую сущность отдельных статей.

Главной формой бухгалтерской отчетности служит бухгалтерский баланс, который содержит информацию об имуществе и капитале организации. Информация баланса позволяет диагностировать финансовую устойчивость, платежеспособность организации, рациональность размещения капитала и основную направленность деятель-

3

ности.

Наибольшее распространение при изучении бухгалтерского баланса получили вертикальный, горизонтальный методы анализа и анализ с помощью построения оперативных коэффициентов. При изучении значений оперативных коэффициентов всегда следует учитывать отраслевую принадлежность предприятия. Низкие или наоборот высокие значения показателей могут быть обусловлены отраслевой спецификой предприятия. Анализ отраслевого разреза проводится по агрегированным данным бухгалтерской отчетности предприятий, которые разрабатываются региональными статистическими службами.

Цель контрольной работы – закрепление теоретических и методологических вопросов, касающихся оценки финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса.

В контрольной работе не следует излагать теоретические взгляды на анализ значений того или иного показателя, а необходимо, базируясь на данных своего варианта, рассчитать все рекомендуемые индикаторы и, раскрывая экономическую сущность показателя, формулировать выводы, исходя из рассчитанных значений.

Главное в финансовом анализе заключается не столько в правильном расчете показателей, а в первую очередь в правильной трактовке их изменений и соотношений, иначе говоря, умении делать

правильные выводы.

Представление в методических указаниях алгоритма формирования аналитических выводов дает возможность более детально и объективно исследовать бухгалтерский баланс предприятия.

4

1ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ

ИОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1.1Содержание контрольной работы

1.Составление аналитического баланса

2.Анализ размещения капитала в активах

3.Анализ формирования капитала

4.Анализ финансовой устойчивости организации

5.Оценка платежеспособности организации на основе анализа ликвидности баланса

6.Комплексная оценка финансового состояния организации. Заключение Список использованных источников

1.2Требования к выполнению

иоформлению контрольной работы

Контрольную работу следует выполнять в строгом соответствии с данными Методическими указаниями.

На контрольную работу преподавателем каждому студенту выдается задание, оформленное на специальном бланке. Бланк задания подшивается в пояснительную записку после титульного листа. После бланка задания в контрольную работу подшивается лист для замечаний. Четвертый по порядку лист – содержание, где перечисляются рассматриваемые вопросы и указываются номера страниц, на которых начинаются эти вопросы.

При компьютерном наборе текста необходимо придерживаться приведенных ниже правил, составленных в соответствии со стандартом организации СТО 01.04–2005.

Контрольная работа выполняется на белой бумаге формата А4 на одной стороне листа.

При наборе текста следует использовать:

5

1)гарнитуру шрифта – Times New Roman;

2)размер основного шрифта (кегль) – 13;

3)междустрочный интервал – 1,5 (полуторный);

4)цвет шрифта – черный;

5)размеры полей: правое – 10 мм, левое – 30 мм, верхнее и нижнее – 20 мм. Верхнее поле страницы, на которой начинается новый раздел (глава), составляет 60 мм;

6)выравнивание текста – по ширине листа с обязательной ав-

томатической расстановкой переносов;

7)абзацный отступ – 1,25 см;

8)нумерацию страниц – сквозную, арабскими цифрами. Текст набирается с соблюдением следующих правил:

–каждый раздел (глава) начинается с новой страницы, верхнее поле которой 60 мм;

–заголовки подразделов отделяются от текста сверху и снизу одной пустой строкой;

–все слова внутри абзаца разделяются только одним пробелом;

–перед знаком препинания пробелы не ставятся, после знака препинания – один пробел;

–выделения курсивом допускаются в исключительных случаях

иобеспечиваются средствами Word.

Не допускается:

–два и более пробелов между словами;

–выделение заголовков и текста шрифтом жирного прямого или жирного курсивного начертания;

–подчеркивание текста;

–разреженный интервал в тексте.

Наименования разделов в контрольной работе следует оформ-

лять:

с абзацного отступа (1,25 см);

прописными (заглавными) буквами;

без разрядки;

без подчеркивания;

6

без точки в конце заголовка;

без переноса в словах;

не допуская отрыв предлога или союза от относящегося к нему слова;

максимальная длина текста в строке заголовка на 10 мм меньше, чем в основном тексте.

Материал в контрольной работе должен быть изложен грамотно

ичетко, таблицы оформлены в соответствии с общепринятыми требованиями. На каждую таблицу предварительно дается ссылка.

Работа заканчивается заключением, в которой дается обобщающая оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса: указываются положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе аналитического исследования. На последней странице заключения должна стоять дата окончания работы и подпись студента, которая является подтверждением того, что студент сам выполнил представленную работу.

После заключения должен быть представлен список использованных источников, оформленный по правилам составления библиографического описания (в работе обязательно должны быть ссылки на указанные источники).

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

2.1Составление аналитического баланса

В контрольной работе до проведения необходимых аналитических процедур предусмотрено составление аналитического баланса. Это вызвано тем, что существующая форма бухгалтерского баланса содержит ряд статей, которые с точки зрения экономической трактовки для целей анализа должны быть присоединены к другим статьям (агрегирование) или перенесены в другой раздел бухгалтерского ба-

7

ланса (аналитическое уточнение).

Во-первых, поскольку статьи V раздела пассива баланса «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» являются по существу источниками собственных средств, то их целесообразно перенести в III раздел пассива, в котором приведены статьи собственного капитала. Это позволяет избежать корректировок на этапе выполнения аналитических расчетов.

Во-вторых, предлагается провести объединение (агрегирование) информации статей, имеющих одинаковое экономическое содержание. Это позволит упростить исходную информацию.

В-третьих, рекомендуется дать необходимые уточнения находящихся в разных разделах баланса одинаковых по названию статей. Это устранит возможную путаницу значений таких показателей, используемых для аналитических расчетов помимо соответствующих разделов баланса.

Следует отметить, что проводимые корректировки не меняют валюту бухгалтерского баланса. Аналитический баланс позволяет объективно и корректно оценить финансовое состояние предприятия.

Методика формирования аналитического баланса приведена в таблице 1.

Таблица 1. Методика формирования аналитического баланса

	Наименование строки	Наименование строки
	аналитического баланса	бухгалтерского баланса
		АКТИВ
	I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	Нематериальные активы плюс результаты
		исследований и разработок
	Основные средства	Основные средств плюс доходные
		вложения в материальные ценности
	Долгосрочные финансовые	Финансовые вложения
	вложения
	Прочие внеоборотные активы	Прочие внеоборотные активы плюс
		отложенные налоговые активы
	II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	Запасы

8

		Продолжение табл.1
	Наименование строки	Наименование строки
	аналитического баланса	бухгалтерского баланса
	Дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность
	Краткосрочные финансовые	Финансовые вложения
	вложения
	Денежные средства	Денежные средства
		Прочие оборотные активы плюс налог
	Прочие оборотные активы	на добавленную стоимость по приобретен-
		ным ценностям

ПАССИВ

III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

	Уставный капитал	Уставный капитал минус собственные акции,
		выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных	Переоценка внеоборотных активов
	активов
	Добавочный капитал	Добавочный капитал (без переоценки)
	Нераспределенная прибыль (не-	Нераспределенная прибыль
	покрытый убыток)	(непокрытый убыток)
	Резервный капитал	Резервный капитал
	Прочие доходы и резервы	Доходы будущих периодов плюс
		резервы предстоящих расходов

IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

	Долгосрочные заемные средства	Заемные средства
	Прочие долгосрочные	Отложенные налоговые обязательства плюс
		резервы под условные обязательства плюс
	обязательства
		прочие обязательства

V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

	Краткосрочные заемные средства	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	Кредиторская задолженность
	Прочие краткосрочные	Прочие обязательства
	обязательства

Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей – актива и пассива.

Показатели пассива баланса предприятия отражают источники финансирования, используемые предприятием для формирования его имущества. К источникам формирования имущества относятся собственные и заемные средства. В экономическом анализе собственные средства принято называть «Собственный капитал», а заемные средства – «Заемный капитал». Собственный капитал равен итогу III раз-

9

дела аналитического баланса «Капитал и резервы», заемный капитал представляет собой сумму итогов по IV и V разделам аналитического баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» соответственно.

Показатели активов баланса предприятия отражают состояние его имущества. Общая величина баланса, которая складывается из внеоборотных и оборотных активов, отражает имущественную мощь (потенциал) предприятия.

От того, каким капиталом обладает коммерческая организация, насколько рационально он размещен в активах зависит ее финансовое состояние.

2.2 Анализ размещения капитала в активах

Особое внимание при анализе баланса уделяют размещению источников средств в активах, то есть изучают систему показателей об имущественном положении предприятия.

Целью анализа актива баланса является:

1.Оценка общей стоимости имущества организации;

2.Определение изменений в составе активов организации. Анализ проводится в несколько этапов:

1.Оценка состава, структуры и динамики совокупных активов предприятия;

2.Анализ внеоборотных активов;

3.Анализ оборотных активов.

При заполнении таблицы 2 используется информация актива бухгалтерского баланса.

Таблица 2. Анализ активов организации на конец года

	201…		201…		201…		Изменение
Показатель								за 2 года
	млн	% к	млн	% к	млн	% к
	руб.	итогу	руб.	итогу	руб.	итогу	млн		%	пунк
							руб.			ты
Внеоборотные
активы

10