Государственная итоговая аттастация - 2023__38.04.04 Государственное и муниципальное управление / _ГИА - 38.04.04 Государственное и муниципальное управление -_вопросы_1-73 - 2_мой

251

Налоговая система включает различные виды налогов, которые можно

классифицировать по следующим признакам: 1. По форме налогообложения:

–прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество);

–косвенные (налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара и включенные в тариф. Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству).

2. По ставкам:

–прогрессивные, т. е. возрастающие по мере роста объекта обложения;

–регрессивные, уменьшающиеся в процентном отношении по мере возрастания объекта обложения;

–нейтральные (пропорциональные), действующие в одинаковом проценте к объекту налога независимо от его величины.

3. По уровням взимания:

–государственные (ставки налогов устанавливаются Законом и являются едиными на всей территории страны);

–местные (перечень местных налогов установлен законодательством, им же определены и предельные размеры ставок, но местные органы власти могут взимать данные налоги или отказаться от их взимания, а ставки устанавливать по своему усмотрению, но не более указанных в законодательстве).

4. В зависимости от объекта обложения:

–налоги на доходы (объект обложения – полученный доход или прибыль. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий);

–налоги на потребление (объект обложения – оборот по реализации товаров, работ, услуг. Например, налог на добавленную стоимость, акцизный налог);

–налоги на имущество (объект обложения – имущество. Например плата за землю).

Налоговое законодательство государства состоит 6 составных частей:

1)отдельных положений Конституции страны;

2)налогового кодекса;

3)таможенного кодекса и других законов по вопросам таможенного дела

вчасти регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением ввозной или вывозной пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу государства;

4)действующих международных договоров по вопросам налогообложения;

5)нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение Налогового кодекса и законов по вопросам таможенного дела;

6)решений органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов.

252

Структура налогообложения регламентируется Налоговым кодексом.

♦ К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории страны:

1)налог на прибыль предприятий;

2)налог на доходы физических лиц;

3)налог на добавленную стоимость;

4)акцизный налог;

5)сбор за первую регистрацию транспортного средства;

6)экологический налог;

7)рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории страны;

8)рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в стране;

9)плата за пользование недрами;

10)плата за землю;

11)сбор за пользование радиочастотным ресурсом;

12)сбор за специальное использование воды;

13)сбор за специальное использование лесных ресурсов;

14)фиксированный сельскохозяйственный налог;

15)сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

16)таможенная пошлина;

17)сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной

квалифицированными когенерационными установками (Когенерационные

установки – технологическое оборудование, используемое для совместного производства электро- и тепловой энергии. Процесс когенерации осуществляется посредством агрегата, включающего в себя электрогенераторную установку с поршневым двигателем

(газопоршневая электростанция) и систему утилизации вырабатываемого тепла.);

18) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Согласно положениям Налогового кодекса отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством.

♦ К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К местным налогам относятся:

1)налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

2)единый налог.

253

К местным сборам относятся:

1)сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2)сбор за места для парковки транспортных средств;

3)туристический сбор.

Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Местные советы в пределах своих полномочий решают вопросы

установления сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, запрещается.

Налоговое законодательство в соответствии с Налоговым кодексом должно базироваться на следующих 11 принципах:

1)всеобщность обложения – каждое лицо обязано уплачивать установленные Налоговым кодексом, законами по таможенным вопросам налоги и сборы, плательщиком которых оно является;

2)равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

3)неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4)презумпция правомерности решений плательщика налога в случае,

если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав

иобязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

5)фискальная достаточность – установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

6)социальная справедливость – установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

7)экономичность налогообложения – установление налогов и сборов,

объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает затраты на их администрирование;

8)нейтральность налогообложения – установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

9)стабильность – изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного

254

периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

10)равномерность и удобство уплаты – установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

11)единый подход к установлению налогов и сборов – определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО:

Основные обязательные элементы налога:

1)налогоплательщики;

2)объект налогообложения;

3)база налогообложения;

4)ставка налога;

5)порядок исчисления налога;

6)налоговый период;

7)срок и порядок уплаты налога;

8)срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате

налога.

При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

255

54. Пенсионный фонд. Его характеристика

(УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ)

Пенсионный фонд создан с целью обеспечения выполнения Закона «О пенсионном обеспечении». Средства фонда не включаются в Государственный бюджет и не могут быть использованы на другие цели, кроме выплаты пенсий и пособий.

Правовые отношения в сфере пенсионного страхования базируются на Конституции и регулируются:

−Кодексом законов о труде;

−Законом «О пенсионном обеспечении»;

−Законом «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;

−Законом «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

Задачи Пенсионного фонда:

−обеспечение финансирования расходов на выплату пенсий в соответствии с законодательством;

−обеспечение сбора единого взноса, ведение учета поступлений от его уплаты и осуществления контроля за уплатой единого взноса (в том числе прогнозирование поступления единого социального взнос (ЕСВ), ведения Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования);

−расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования;

−организация международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения;

−контроль за своевременным поступлением страховых взносов в этот

фонд;

−контроль за правильным расходованием средств фонда;

−участие в подготовке предложений в государственные программы социального развития;

−участие в подготовке нормативных актов, направленных на совершенствование системы пенсионного обеспечения и порядка повышения размера пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и т.д.

Источники поступлений в Пенсионный фонд:

−часть единого социального взноса (ЕСВ), поступающая от хозяйствующих субъектов и граждан;

−суммы финансовых санкций, полученных за нарушение сроков и сумм уплаты обязательных взносов в фонд;

−средства Государственного бюджета, предназначенные для выплаты пенсий военнослужащим;

256

−добровольные взносы и пожертвования;

−другие поступления.

Основными направлениями использования средств Пенсионного фонда являются:

−выплата пенсий;

−повышение пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен

иростом заработной платы;

−реализация государственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

−обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления

Фонда;

−воспроизводство средств Пенсионного фонда;

−организация разъяснительной работы среди населения и осуществление других мероприятий в соответствии с задачами Пенсионного фонда.

Средства Пенсионного фонда хранятся на расчетных счетах в учреждениях банка и изъятию не подлежат. Запрещается использование средств Пенсионного фонда не по целевому назначению, в том числе на кредитные операции, предоставление займов.

В случае отсутствия задолженности по выплате пенсий временно свободные средства могут быть использованы на приобретение государственных ценных бумаг.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

Орган государственного надзора за деятельностью фонда и его органов

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Орган государственного надзора за деятельностью фонда и его органов

(контроль за соблюдением законодательства при назначении и выплате пенсий, других норм

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

правление фонда

исполнительная дирекция фонда

НАБЛЮДАТЕЛЬНЫЙ СОВЕТ

ФОНДА

УПРАВЛЕНИЯ ФОНДА В

УПРАВЛЕНИЯ

УПРАВЛЕНИЕЯ

УПРАЛЕНИЕ ФОНДА В

АВТОНОМНЫХ

ФОНДА В ОБЛАСТЯХ

ФОНДА В ГОРОДАХ

ГОРОДАХ

РЕСПУБЛИКАХ

РЕСП. ПОДЧИНЕНИЯ

ГОСУДАРСТВЕН.

ПОДЧИНЕНИЯ

ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА В РАЙОНАХ, ГОРОДАХ БЕЗ РАЙОННОГО ДЕЛЕНИЯ, В РАЙОНАХ ГОРОДОВ

257

Рис. 7.2. Система управления общегосударственным пенсионным страхованием

Пенсионное обеспечение в результате пенсионной реформы в рамках общеобязательного государственного пенсионного страхования базируется в основном на принципе солидарности с внедрением частичной капитализации обязательных страховых сборов (взносов) на персональных накопительных счетах застрахованных лиц.

Принцип солидарности.

Суммы страховых взносов работников расходуются на выплату пенсий текущему поколению пенсионеров.

В будущем те, кто платит страховые платежи сейчас, будут получать пенсии за счет взносов более молодого поколения.

Формирование пенсии по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) происходит за счет страховых взносов, которые работодатели (страхователи) уплачивают в период трудовой деятельности за своих работников, а самозанятые лица – сами за себя.

Большой плюс солидарной системы — государство может обеспечить приемлемый уровень пенсии тем, кто не смог бы сам скопить на старость, например, многодетным мамам, у которых нет большого стажа работы.

Структура пенсионной системы Российской Федерации

Пенсионная система РФ – это представляет собой совокупность законов, задачей которых является поддержка и организация регулярной передачи денежных средств для лиц, уже вышедших на пенсию.

Система государственного пенсионного обеспечения распределяется по трем основным группам:

1) Государственное пенсионное обеспечение.

Государственной организацией, отвечающей за оплату пенсии, является Пенсионный Фонд Российской Федерации. Пенсия от государства передается гражданам из федерального бюджета, распределение ведется среди узких слоев населения.

2) Обязательное пенсионное страхование.

Это выплаты от Пенсионного Фонда или Негосударственной Пенсионной компании. Эта пенсия по труду, предоставляется большинству работающих людей. Накопление средств ведется из обязательных страховых взносов, которые переводятся работодателем в ПФР.

3) Негосударственное пенсионное обеспечение.

Данная система ведется частными Пенсионными Фондами и может быть индивидуальным и корпоративным. Получить подобные выплаты может любой человек или организация, решившая заключить отдельный договор с НПФ и обеспечить более высокий уровень жизни на пенсии. Оплачивается подобная услуга пенсионными взносами отдельного человека или компании, ведущей дополнительную защиту средств своих работников.

258

ДОПОЛНИТЕЛЬНО см. далее

ДОПОЛНИТЕЛЬНО:

Государственные целевые фонды – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении центральных и местных органов власти.

Государственные целевые фонды являются одним из звеньев государственных финансов, порядок их формирования и расходы регламентируются законодательными актами (Законом «О государственном бюджете» на текущий год, законами, регламентирующими деятельность государственных целевых фондов).

Источником государственных целевых фондов (как государственного, так и местных бюджетов) является национальный доход страны. А мобилизация средств осуществляется через специальные взносы (чаще обязательные), займы, кредиты, направление средств из бюджета и т.п.

В зависимости от направлений использования средств выделяют фонды:

–экономические (Государственный инновационный фонд);

–социальные (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и другие социальные фонды).

Социальные фонды составляют систему социального страхования в

государстве. Социальное страхование – это самостоятельная область страхования, охватывающая совокупность отношений по формированию и использованию коллективных страховых фондов, предназначенных для выплаты возмещения при постоянной или временной потере трудоспособности или места работы.

Общеобязательное государственное социальное страхование – это система прав, обязанностей и гарантий, предусматривающая предоставление социальной защиты, которая включает материальное обеспечение граждан в

случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по не зависящим от них причинам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты страховых взносов

собственником или уполномоченным им органом (работодателем), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законодательством.

см. далее

259

ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Страхование в связи с							Страхование от несчастных
временной потерей							случаев на производстве и
трудоспособности							профессиональных
							заболеваний, приведших к
							потере трудоспособности
	Пенсионное страхование				Страхование на случай
					безработицы
				Медицинское
				страхование

Структура государственного социального страхования

260

55. Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности

(УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ)

Государственные целевые фонды – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении центральных и местных органов власти.

Государственные целевые фонды являются одним из звеньев государственных финансов, порядок их формирования и расходы регламентируются законодательными актами (Законом «О государственном бюджете» на текущий год, законами, регламентирующими деятельность государственных целевых фондов).

Источником государственных целевых фондов (как государственного, так и местных бюджетов) является национальный доход страны. А мобилизация средств осуществляется через специальные взносы (чаще обязательные), займы, кредиты, направление средств из бюджета и т.п.

В зависимости от направлений использования средств выделяют фонды:

–экономические (Государственный инновационный фонд);

–социальные (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и другие социальные фонды).

Социальные фонды составляют систему социального страхования в

государстве. Социальное страхование – это самостоятельная область страхования, охватывающая совокупность отношений по формированию и использованию коллективных страховых фондов, предназначенных для выплаты возмещения при постоянной или временной потере трудоспособности или места работы.

Общеобязательное государственное социальное страхование – это система прав, обязанностей и гарантий, предусматривающая предоставление социальной защиты, которая включает материальное обеспечение граждан в

случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по не зависящим от них причинам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты страховых взносов

собственником или уполномоченным им органом (работодателем), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законодательством.

Источниками формирования средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, являются:

1)страховые взносы страхователей-работодателей и застрахованных лиц;

2)суммы пени, штрафов и других финансовых санкций, примененных к страхователям и должностным лицам по социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности;