2.2 Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности

Планирование общей суммы затрат на производство продукцииимеет очень важное значение. Анализ направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Рассмотрим себестоимость продукции в базовом 2013 году для сравнения ее с себестоимостью выпуска на новом стане на 1 продукции и в целом на весь выпуск продукции в год. Ввод в действие нового стана планируется в 2015 году. Сравнение основных показателей за два периода приведено в таблице 2.2.1

Таблица 2.2.1 –Себестоимость производства раскатных колец

Показатели	База 2013г	Проект 2015г	Отклонение, %
Годовой выпуск товарной продукции, т.	1 418	1 695	19,5
Себестоимость, руб/т.	154 262	142 264	-7,8
Себестоимость на весь объем, руб.	218 744 083	241 137 842	10,2

Как видно из таблицы при реализации проекта модернизации в первый год работы стана прогнозируется рост объема производства на 19,5%, производственная себестоимость на 1 тонну продукции снизится на 7,8%.Общая себестоимость выпуска колец повысится на 10,2% за счет роста объемов производства. Смета затрат на производство колец представлена в таблице 2.2.2.

Как видно из таблицы 2.2.2в связи с ростом объема производства мы имеем рост себестоимости на 10,2% на полный выпуск продукции. При этом себестоимость единицы продукции снижается на 7,8% по причине снижения доли общехозяйственных и общепроизводственных расходов в общей сумме затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции цеха занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения материальных затрат на отдельные изделия. Последние, в свою очередь, зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Таблица 2.2.2 - Смета затрат на производство колец в базисном 2013 году и проектируемом 2015году

Показатели	себестоимость на 1 продукции			Отклонение			себестоимость на выпуск продукции			Отклонение
	2013	2015	абс		относ	2013		2015	абс		относ
1	2	3	4		5	6		7	8		9
1. Сырье и материалы	100 916	81 343	-19 573		-19,4	137 657 243		150 191 135	12 533 892		9,1
2. Возвратные отходы	2 035	1 831	-203		-10,0	2 885 538		2 807 600	-77 938		-2,7
3. Производственная заработная плата	1 769	1 946	177		10,0	2 508 175		2 982 747	474 572		18,9
4. Отчисления на социальное страхование	607	667	61		10,0	860 402		1 023 198	162 797		18,9
5. Топливо и энергия на технологические цели	4 160	9 012	4 852		116,6	5 898 620		6 887 159	988 539		16,8
6. Потери по браку	2 761	2 070	-690		-25,0	3 914 429		3 173 917	-740 512		-18,9
7. Вспомогательные материалы	1 024	619	-405		-39,5	1 451 549		948 823	-502 726		-34,6
8. Прямые затраты	109 487	94 800	-14 687		-13,4	149 809 978		163 891 839	14 081 862		9,4
9.Общепроизводственные расходы	17 325	18 191	866		5,0	24 546 161		27 328 879	2 782 718		11,3
10. Расходы на подготовку и освоение производства	235	329	94		40,0	333 226		479 133	145 907		43,8
11. Общезаводские расходы	26 192	23 026	-3 167		-12,1	36 026 555		40 817 920	4 791 365		13,3
12. Коммерческие расходы	5 147	5 919	772		15,0	8 028 162		8 620 071	591 908		7,4
13. Полная себестоимость	154 262	142 264	-11 998		-7,8	218 744 083		241 137 842	22 393 759		10,2

Продукция, производимая цехом, предназначена для реализации на сторону, поэтому рассчитываются проектные показатели:

– прибыль от производства продукции

,

где П_п– прибыль от выпуска продукции, руб.;

i = 1,2, …, n – виды продукции;

, – цена и полная себестоимость единицыi – го вида продукции по проекту, руб.;

–производство i – го вида продукции по проекту, т.

П_п=192 828*2 753 - 145 007*2 753=131651 213руб.

– рентабельность производства продукции

,

где Р_тп – рентабельность производства продукции, %;

Р_тп=131651 213/192 828*2 753*100%=24,8%

– рентабельность текущих затрат

,

где Р_т.з. – рентабельность текущих затрат, %;

Р_т.з=131651 213/145 007*2 753*100%=32,98%

Рентабельность производственных фондов определяется по формуле:

,

где Пп – объем прибыли, тыс.руб

Р_п.ф. – рентабельность производственных фондов, %;

ОФ_п – стоимость основных фондов по проекту, тыс. руб.;

ОбС_п – стоимость нормируемых оборотных средств по проекту,тыс. руб.

В нашем случае возьмем данные для 2015года – первого года проекта:

Пп = прибыль – как разница между ценой и себестоимостью продукции в 2015г – (192 828 -161 976)*1695тн = 52 294,1 тыс.руб

ОФ_п – 468 518,4 тыс. руб.;

ОбС_п - 10 531,3 тыс. руб.

Р_п.ф.= 52 294,1 / (468 518,4+10 531,3) = 10,9%

Уровень рентабельности производственных фондов ниже, чем рентабельность продукции. Это говорит о том, что повышение фондоотдачи основных фондов и скорости оборота оборотных средств будет снижать затраты на 1 рубль продукции и приводить к росту прибыли. При определении технико - экономического обоснования данного проекта требуемый уровень доходности был принят в размере 10%. Это равняется среднему проценту ставок по банковским депозитам, сложившемуся за отчетный период. Поэтому реализация проекта в масштабах предприятия будет повышатьи норму прибыли.