Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности.

Литература:

1. Савицкая П.В. «Экономический анализ»

2. Ковалев В.В. «Введение в финансовый менеджмент» 3,4 глава

Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности.

Понятие содержание и роль и задачи АХД

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении объекта на составные части и изучение их во всем многообразии связей и взаимозависимостей.

Различают макроэкономический анализ и микроэкономический анализ. Макроэкономический анализ изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики (либо отдельных ее отраслей). Микроэкономический анализ изучает процессы и явления на уровне отдельных предприятий, именно он называется АФХД.

Задачи АХД:

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в условиях конкретного предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений за экономным использованием ресурсов

4. Изучение влияния внутренних и внешних факторов на результат хозяйственной деятельности

5. Поиск резервов повышения, эффективность функционирования предприятия на основе изучения передового опыта, достижения науки и практики самого предприятия.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг.

7. Оценка предпринимательских и финансовых рисков, выработка механизмов управления рисками.

8. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Виды АХД и их классификация

1. По отраслевому признаку

• Отраслевой. Т.е. анализ учитывающий специфику отельных отраслей.

• Межотраслевой. Т.е. анализ являющийся теоретической основой для отраслевых методик и построения межотраслевого баланса.

2. По временному признаку

• Предварительный (перспективный) анализ. Т.е. анализ, проводимый до совершения хозяйственных операций. Необходим для обоснования планов управленческих решений.

• Последующий (ретроспективный) анализ. Вид анализа использующийся для изучения тенденций развития предприятий, контроля за выполнением планов и диагностики его состояния. Основывается на данных за предыдущие периоды деятельности предприятия.

3. По пространственному признаку

• Внутрифирменный анализ. Анализ, который изучает деятельность только исследуемого предприятия.

• Межфирменный анализ. Анализ, который позволяет сравнивать результаты деятельности 2-х и более предприятий.

Проводится с целью:

• Показать руководству как соотносятся результаты предприятия с аналогичными.

• Обратить внимания на сильные и слабые стороны предприятия

• Подготовить руководству информационную базу для внесения корректив в стратегическую и тактическую политику.

4. По аспектам исследования

• Финансовый анализ

• Управленческий анализ

• Социально – экономический анализ

• Экологический анализ

• Маркетинговый анализ

• Инвестиционный анализ

• И т.д.

5. По методике изучения объекта

• Качественный анализ. То есть анализ, основанный на качественных характеристиках и экспертных оценках.

• Количественный анализ. Основывается на количественных сопоставлениях исследования степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

• Экспресс анализ. Способ диагностики состояния предприятия на основе типичных признаков.

• Фундаментальный анализ. Метод оценки экономических явлений, которые представляют собой углубленное комплексное исследование деятельности предприятия с использованием сложного математического аппарата.

• Маржинальный анализ. Метод обоснования эффективности управленческих решений на основе изучения взаимосвязи между объемом производства, себестоимостью, прибылью и деление затрат на постоянные и переменные.

• Экономико-математический анализ. Позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования ресурсов.

6. По субъектам ( пользователям) информацией полученной в результате анализа.

• Внутренний. Проводится сотрудниками предприятия. Предназначен для руководства предприятия.

• Внешний. Проводится внешним по отношению к предприятию пользователем (клиенты, банки, органы госвласти, потенциальные акционеры)

7. По степени охвата изучаемых объектов.

• Сплошной. Исследование касается всех без исключения объектов.

• Выборочный. Исследуется выборка объектов. А результаты переносятся на весь объект.

8. По содержанию программы.

• Комплексный. Исследуется все предприятие в целом.

• Тематический. Отдельные стороны деятельности.

Принципы АХД

1. Принцип научной обоснованности. Означает что анализ должен учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТП, новейшие методы экономических исследований.

2. Принцип комплексности. Всестороннее изучение зависимостей в экономике предприятия.

3. Принцип системного подхода. Любое предприятие представляет собой сложную систему, состоящую из ряда элементов связанных определенным образом между собой и с внешней средой. Анализ должен производится с учетом всех внутренних и внешний связей, взаимозависимости и соподчиненности отдельных элементов.

4. Принцип объективности. Анализ должен базироваться на достоверной, проверенной информации, а его выводы должны быть подтверждены точными расчетами.

5. Анализ должен быть действенным. Активно воздействует на ход производства и его результаты. Своевременно выявляя недостатки, информируя об этом руководство предприятия.

6. Принцип периодичности. Анализ должен проводиться по плану, а не по мере необходимости.

7. Принцип оперативность. Умение быстро и четко проводить анализ. Принимать решения и притворять их в жизнь.

8. Принцип демократизм. В анализе должно принимать участие как можно большее число сотрудников.

9. Принцип эффективность. Затраты на проведение анализа должны давать многократный эффект.

Метод и методика АХД.

Методика АХД

Методика АХД представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности подчиненных достижению определенны целей анализа.

Различают общую и частные методики проведения анализа.

Общая методика это система исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в разных отраслях.

Частные методики конкретизируют общих относительно определенных отраслей типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Составные части метода экономического анализа.

Метод экономического анализа

Использование системы показателей

Выявление и измерение причин изменений показателей

Выявление и измерение причин взаимосвязей между показателями

Любая методика АХД проводится по следующим технологическим этапам:

Этап 1: уточняются объекты, цели, задачи анализа.

Этап 2: разрабатывается система показателей, с помощью которой будет исследоваться объект анализа.

Этап 3: собирается и подготавливается необходимая информация

Этап 4: проводится сравнение факт-план и факт-факт.

Этап 5: выполняется факторный анализ.

Этап 6: выявляются резервы повышения эффективности производства.

Этап 7: происходит оценка результатов деятельности, разрабатываются мероприятия по повышению эффективности производства.

Классификация способов экономического анализа.

1. Традиционные способы обработки информации

• Сравнение

• Абсолютных, относительных и средних величин

• Графический

• Группировки

• Балансовый

2. Способы детерминированного факторного анализа

• Цепные постановки

• Абсолютные разницы

• Относительные разницы

• Индексный

• Интегральный

• Логарифмический

• Пропорциональное деление

3. Способы стохастического факторного анализа

• Корреляционный анализ

• Дисперсионный анализ

• Компонентный анализ

• Современный многомерный факторный анализ

4. Способы оптимизации показателей

• Экономико-математические методы

• Теория массового обслуживания

• Теория игр

• Исследование операций

Методика факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие виды факторного анализа:

1. Детерминированный факторный анализ. Методика исследования влияния факторов, связь которых с результирующим показателем носит функциональный характер.

2. Стохастический анализ. Методика исследования факторов, связь которых с результирующим показателем является неполной (вероятностной). При изучении стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов.

3. Прямой факторный анализ. Вид анализа, при котором исследование ведется дедуктивным способом (то есть от общего к частному).

4. Обратный факторный анализ. Это анализ в котором исследование ведется индуктивным способом ( то есть от частного к общему)

5. Одноступенчатый (одноуровневый) факторный анализ. Это анализ, который используется для исследования факторов одного уровня.

6. Многоуровневый (многоступенчатый) факторный анализ. При данном виде анализа проводится детализация факторов на составные элементы.

7. Статический факторный анализ. Используется при изучении влияния факторов на результирующий показатель на конкретную дату.

8. Динамический факторный анализ. Представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

9. Ретроспективный анализ. Изучает причины изменения результатов деятельности за прошлые периоды деятельности.

10. Перспективный факторный анализ. Исследует поведение факторов результирующих показателей в будущем.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов.

2. Классификация систематизации.

3. Моделирование взаимосвязей между факторами и результирующими показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результирующего показателя.

5. Работа с факторной моделью.

Классификация факторов в АХД

1. По природе происхождения.

• Природно-климатические

• Социально-экономические (жилищные условия работы, организация культурной, массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров)

• Производственно-экономические. Определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов и конечные результаты деятельности предприятия.

2. По отношению к объекту исследования

• Внутренние (субъективные). Те факторы, на которое предприятие может самостоятельно воздействовать.

• Внешние факторы (объективные). Факторы, которые не зависят от деятельности предприятия (инфляция, экономический кризис).

3. По степени распространенности.

• Общие. Факторы, которые действуют во всех отраслях.

• Специфические. Факторы, которые позволяют учесть особенности отдельных предприятий и отраслей.

Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе