ПРАКТИКА

ГЛАВА 2 РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные

ООО уже имеет офисную технику, штат сотрудников, у нее есть поставщики и покупатели.

Основные условные характеристики предприятия приведены в таблице 1 по состоянию на 01.01.2013года.

Таблица 1

№ п/п	Условная характеристика предприятия (по состоянию на 01.01.2013года)
1	На балансе предприятия находятся основные средства стоимостью 1 000 000 рублей
2	Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. За отчетный период составит 5 000 рублей
3	Два года назад предприятие зарегистрировало нематериальный актив – прикладную программу для расчета норм расхода материалов в производстве стоимостью 3 156 рублей
4	Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом и составила за учетный период 756 рублей
5	Предприятие арендует здание, за которое оно ежемесячно перечисляет арендную плату. Стоимость арендованного имущества – 2 000 000 руб. Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц и уплачивается 25-ого числа каждого месяца. (Арендодатель освобожден от НДС и выдает арендатору счет фактуру с пометкой «без НДС».)
6	На предприятии работают 20 человек Сотрудники получают заработную плату дважды в месяц: аванс в размере 40% от оклада — 20 числа, заработную плату — 5 числа следующего месяца. Все сотрудники, подали в бухгалтерию заявления с просьбой о предоставлении стандартных вычетов. В связи с тем, что новогодние и рождественские праздники продлятся до 11 января, заработная плата сотрудникам выплачена 29 декабря предыдущего года. Заработная плата сотрудникам выплачена, поэтому задолженности по заработной плате на 01.01.13 не имеется и сальдо на счете 70 по состоянию на 01.01.13 года равно 0 руб. НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды были перечислены при получении заработной платы из банка, поэтому на начало года задолженности по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды нет.
7	Предприятие учитывает 3 вида материалов: — материалы для нужд основного производства; — канцтовары; — расходные материалы к офисной технике. Фирма организует аналитический учет по этим видам материалов. Сальдо в данный момент равно 0 руб.
8	Остаток наличных средств в кассе предприятия составляет 956 руб. Лимит кассовой наличности равен 30 000 руб.
9	Предприятие имеет один расчетный счет, на котором числится 513 349 рублей
10	Предприятие не имеет задолженности перед поставщиками
11	Предприятие не имеет задолженности покупателей
12	Предприятие привлекло краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб. Срок — 1 год, проценты выплачиваются по ставке 15% в год. Проценты выплачиваются ежемесячно, в последний день месяца, по 2 500 руб. в месяц
13	Предприятие регулярно выдает всем сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, но в настоящий момент задолженности по подотчетным суммам нет
14	По итогом прошедшего года был рассчитан налог на имущество. В результате чего следует доплатить 3 656 рублей
15	Задолженность по налогу на прибыль составила 8 046 рублей
16	Задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 14 807 рублей
17	Расчетов по претензиям нет
18	Депонированных сумм нет
19	Предприятие обязано уплачивать взносы в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2%
20	Размер уставного капитала согласно учредительным документам составляет 1 000 000 рублей
21	Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 285 196 рублей

Таблица 2

№ п/п	Наименование	Вариант 1
1	Стоимость основных средств предприятия	1 000 000
2	Амортизация основных средств предприятия	5 000
3	Стоимость нематериальных активов	3 156
4	Амортизация нематериальных активов	756
9	Остаток наличных средств в кассе	956
10	Остаток на расчетном счете	513 349
13	Краткосрочный кредит	200 000
15	Задолженность по налогу на имущество	3 656
16	Задолженность по налогу на прибыль	8 046
17	Задолженность по НДС	14 807
18	Размер уставного капитала согласно учредительным документам	1 000 000
19	Нераспределенная прибыль прошлых лет	285 196

2.2 Расчетная часть

Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО

за январь 2013 г.

№ п/п	Дата		Содержание операции	Сумма, руб.	Документы (ссылки на расчеты и примечания)	Корреспонденция счетов
						Д		К
1	2		3	4	7	5		6
1	11		Выдано под отчет сотруднику на приобретение канцелярских товаров	700	Служебная записка РКО, доверенность	71	50
2	12		Оприходованы канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом	550	Авансовый отчет, товарная накладная, кассовый чек, квитанция к ПКО, счет-фактура	10/9	60
3	12		Выделен НДС по оприходованным канцтоварам	99	Товарная накладная, кассовый чек, квитанция к ПКО, счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур, книга покупок	19/3	60
4	12		Списана подотчетная сумма в размере на приобретенные канцтовары	649	Авансовый отчет	60	71
5	12		Принят к вычету НДС по приобретенным канцтоварам	99	Счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур, книга покупок	68	19/3
6	12		Возвращены в кассу подотчетным лицом неиспользованные подотчетные суммы	51	ПКО	50	71
7	13		По раздаточной ведомости выданы канцтовары сотрудникам	550	Раздаточная ведомость	26	10/9
8	14		Поступили на склад материалы на сумму 30 000 руб. (200 шт. по 150 руб. за 1 ШТ.) от поставщика 000 «Мираж» Общая стоимость товара составляет 35 400 руб. (в т. ч. НДС 5400 руб.)	30 000	Товарная накладная, счет-фактура	10	60
9	14		Отражен НДС по поступившим материалам (ставка — 18%)	5 400	Накладная, счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур	19/3	60
10	17		Оплачено поставщику 000 «Мираж» с расчетного счета за поступившие материалы	35 400	Платежное поручение, выписка банка	60	51
11	17	НДС по поступившим материалам принят к вычету		5 400	Счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов- фактур, книга покупок	68	19/3
12	17	Отпущен материал на производственные нужды (100 шт. по 150 руб. за 1 шт.)		15 000	Требование-накладная	20	10
13	17	Перечислен в бюджет с расчетного счета НДС за предыдущий период		14 807	Платежное поручение, выписка банка	68/2	51
14	17	Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на имущество за предыдущий период		3 656	Платежное поручение, выписка банка	68/8	51
15	17	Начислен аванс работникам за январь		60 800	Расчетная ведомость	20	70
16	20	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы		60 800	Чек, ПКО, выписка банка	50	51
17	20	Оплачено с расчетного счета за банковские услуги		132	Выписка банка	91	51
18	22	Выплачен аванс работникам за январь. Журавлева В, В. аванс в сумме 2800 р. не получила. Таким образом, в ведомости отмечено, что из 13 200 руб. получено 11 200 руб. и депонировано 2000 руб		58 000	Платежная ведомость, РКО	70	50
19	22	Депонирована заработная плата Журавлевой В. В,		2 840	Бухгалтерская запись, платежная ведомость	70	76/4
20	22	Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата		2 840	РКО, квитанция к объявлению на взнос наличными, выписка банка	51	50
21	25	Начислена арендная плата		50 000	Договор аренды, счет-фактура арендодателя	26	76
22	25	Перечислена сумма арендной платы с расчётного счета		50 000	Платежное поручение, выписка банка	76	51
23	26	Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль за предыдущий период		8 046	Платежное поручение, выписка банка	68/4	51
24	31	Начислены проценты по заемным средствам (2500 руб. ежемесячно)		2 500	Расчет бухгалтерии	91/2	66
25	31	Уплачены проценты по заемным средствам		2 500	Платежное поручение, выписка банка	66	51
26	31	Начислена амортизация по нематериальным активам		250	Расчет бухгалтерии	26	05
27	31	Начислена амортизация по основным средствам		5 000	Расчет бухгалтерии	20	02/1
28	31	Начислена заработная плата работникам за январь оставшуюся (за первую половину месяца работникам был выплачен аванс)		55 606	Расчет бухгалтерии	20	70
29	31	Начислен НДФЛ с заработной платы за январь		17 394	Расчет бухгалтерии	70	68/1
30	31	Начислен взносы во внебюджетные фонды в части отчислений в ФСС		4 408	Расчет бухгалтерии	20	69/1
1	31	Начислен взносы во внебюджетные фонды части отчислений в федеральный бюджет по пенсионному страхованию		33 440	Расчет бухгалтерии	20	69/2
32	31	Начислен взносы во внебюджетные фонды в части отчислений в ФОМС		7 752	Расчет бухгалтерии	20	69/3
33	31	Начислены взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФОТ руб. х0,2%		304	Расчет бухгалтерии	20	69/1-2
34	31	Реализована продукция покупателю		380 000	Договор купли-продажи, счет–фактура на реализацию продукции	62	90/1
35	31	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции		57 966	Счет-фактура, журнал регистрации выданных счетов-фактур, книга продаж	90/3	68/2
36	31	Перечислены деньги от покупателя на расчетный счет		380 000	Выписка банка	51	62
37	31	Списана фактическая себестоимость произведенной продукции (незавершенное производство на дату списания составило 11525 руб.)		170 785	Расчет бухгалтерии	90/2	20
38	31	Списаны общехозяйственные расходы в соответствии с учетной политикой со счета 26		50 800	Расчет бухгалтерии	90/2	26
39	31	Определена прибыль от реализации		100 449	Расчет бухгалтерии	90/9	99
40	31	Отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период		2 632	Расчет бухгалтерии	99	91/9
41	31	Списана прибыль от хозяйственной деятельности		97 817	Расчет бухгалтерии	99	84

Таблица 4. Оборотно - сальдовая ведомость ООО «»за январь 2013 г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01. 01. 2013г.		Обороты за январь		Сальдо на 01.02.2013г.
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1 000 000				1 000 000
02/1	Амортизация основных средств		5 000		5 000		10 000
04	Нематериальные активы	3 156				3 156
05	Амортизация нематериальных активов		756		250		1 006
10	Материалы			30 550	15 550	15 000
19/3	НДС по приобретенным ценностям			5 499	5 499
20	Основное производство			182 310	170 785	11 525
26	Общехозяйствен- ные расходы			50 800	50800
50	Касса	956		60 851	61 540	267
51	Расчетный счет	513 349		382 840	175 341	720 848
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			36 049	36 049
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			380 000	380 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		200 000	2 500	2 500		200 000
68	Расчеты по налогам и сборам		26 509	32 008	75 360		69 861
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				45 904		45 904
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			78 234	116 406		38 172
71	Расчеты с подотчетными лицами			700	700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами			50 000	52 840		2 840
80	Уставный капитал		1 000 000				1 000 000
84	Нераспределенная прибыль		285 196		97 817		383 013
90	Продажи			380 000	380 000
91	Прочие доходы и расходы			2 632	2 632
99	Прибыли и убытки			100 449	100 449
Итого		1517461	1517461	1775422	1775422	1750796	1750796