12

билет № 12.1.Финансовый контроль и его виды. Финансовый контроль представляет собой систему на­блюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решении, выявления отклонений от утвержден­ных нормативов и принятия мер по их устранению.

Задачи финансового контроля, которые вытекают из его определения, можно сформулировать следующим образом: обеспечение роста эффективности производства и расходования средств; обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным организационно-пра­вовым формам; правильность ведения бухгалтерского учета; правильность составления и исполнения бюджета; проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресур­сов предприятий и учреждений; выявление резервов роста финансовых ресурсов; правильность валютных операций.

Предметом финансового контроля являются хоз операции, то есть любые действия, приводящие к изменению стоимости имущества любого вида или обязательств любого вида.

В настоящее время формируется единая международ­ная система стандартизации финансового контроля. Ее принципы нашли отражение в организации контрольных систем, сложившихся в европейских государствах. В основе международных правил финансового контроля ле­жит система следующих принципов, которые являются основными правилами для контрольной деятельности в целом: Принцип независимости. Принцип гласности. Принцип законности. Принцип объективности. Принцип ответственности. Принцип сбалансированности. Принцип системности

1.По субъекту контроля

А)Государственный финансовый контроль - деятельность  государства, осуществляемая уполномоченными на то органами, по проверке и анализу соблюдения бюджетного и иного зако­нодательства Республики Казахстан объектами контроля с целью выявления, устранения и недо­пущения финансовых нарушений.

Б)Внутрихозяйственный контроль

В)Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.

Г)Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.

Независимый (коммерческий) контроль — аудит.

Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.

Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчётности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.

Д)Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлятьинформацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

2.По времени проведения

Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы наперечисление или выдачу денежных средств.

Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).

Последующий контроль — проводится путём анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.

3.По срокам выполнения

Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала,года).

Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.

Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.

Аудиторский контроль – проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности на основе договора, заключаемого независимой аудиторской фирмой и владельцем предприятия, компании, банка, страховой компании.

При организации финансового контроля лежит система следующих принципов: принцип независимости, принцип гласности, принцип законности, объективности, принцип ответственности, принцип сбалансированности, принцип системности.

2.Порядок лицензирования деятельности страховых организаций в Казахстане. Основными задачами государственного регулирования в сфере страхо­вания являются:

1) создание и поддержание стабильной страховой системы в Казахстане, и формирование инфраструктуры национального страхового рынка;

2) регулирование страхового рынка и надзор за страховой деятельнос­тью;

3)законодательное закрепление основ страхования, установление ви­дов обязательного страхования, принципов участия Республики Казахстан в системе международного страхования;

4)защита прав и законных интересов страхователей, застрахованных и выгодоприобретателей.

Уполномоченный государственный орган - орган государства, осущест­вляющий функции и полномочия по регулированию страхового рынка и надзору за страховой деятельностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Функции и полномочия уполномоченного государ­ственного органа состоят в следующем:

- проводят государственную политику по обеспечению функционирова­ния страховой системы в Республике Казахстан и формированию инфра­структуры национального страхового рынка, защите законных интересов страхователей и иных участников страхового рынка;

- определяет принципы и методы регулирования страхового рынка, по­рядок организации надзора за страховой деятельностью;

- выдает разрешения на создание страховых (перестраховочных) органи­заций, приобретение права контроля над ними, их добровольную реорганизацию и ликвидацию, согласие на открытие филиалов и представительств страховых (перестраховочных) организаций, как на территории, так и за пределами территории Республики Казахстан;

- выдает лицензии на право осуществления страховой (перестраховоч­ной) деятельности, деятельности страховочного брокера, актуарной дея­тельности на страховом рынке, аудита страховых (перестраховочных) ор­ганизаций;

- устанавливает пруденциальные нормативы и иные обязательные к со­блюдению нормы и лимиты для страховой (перестраховочной) организа­ции, включая минимальные размеры уставного и собственного капиталов, и обеспечивает контроль за их соблюдением;

- осуществляет контроль за деятельностью ликвидационных комиссий ликвидируемых страховых (перестраховочных) организаций;

- определяет квалификационные требования для руководящих работни­ков страховых и перестраховочных организаций, выдает согласие на их из­брание (назначение);

- осуществляет анализ, оценку и контроль финансовой устойчивости и платежеспособности страховой (перестраховочной) организации;

- устанавливает порядок учета страховой организацией договоров стра­хования (страховых полисов);

- ведет реестр страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, актуариев и уполномоченных аудиторов;

- определяет перечень, формы, сроки предоставления финансовой и иной отчетности страховыми (перестраховочными) организациями, страховыми брокерами для обеспечения своих контрольных и надзорных функций;

- налагает санкции на профессиональных участников страхового рынка;

- принимает решения о приостановлении действия лицензий и отзыве лицензий, выданных профессиональным участникам страхового рынка;

- устанавливает по согласованию с уполномоченным государственным органом по вопросам бухгалтерского учета и аудита стандарты бухгалтер­ского учета страховых (перестраховочных) организаций;

- в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан, принимает меры по принудительному выкупу акций страховой (перестра­ховочной) организации;

- осуществляет иные функции, полномочия и права в соответствии с за­конодательными актами Республики Казахстан.

Надзор за платежеспособностью и финансовой устойчивос­тью страховой (перестраховочной) организации и лиц, в отно­шении которых осуществляется надзор на консолидированной основе, производится посредством установления для них пруден­циальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов.

Пруденциальные нормативы устанавливаются уполномочен­ным государственным органом и включают, в частности:

1) нормативы платежеспособности;

2) нормативы финансовой устойчивости.

Платежеспособность страховой (перестраховочной) органи­зации определяется ее способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства. Показателями плате­жеспособности страховой (перестраховочной) организации явля­ются соблюдение ею нормативных соотношений между приняты­ми обязательствами и активами с учетом их ликвидности.

Финансовая устойчивость страховой (перестраховочной) ор­ганизации определяется ее способностью сохранять свою плате­жеспособность в течение всего срока действия принятых обяза­тельств по договорам страхования и перестрахования с учетом возможного неблагоприятного воздействия внешних финансовых и иных факторов. Показатели финансовой устойчивости страхо­вой (перестраховочной) организации включают в себя:

1) минимальные размеры уставного и собственного капита­лов;

2) стоимость активов и степень их диверсификации;

3) размеры страховых резервов и иных обязательств;

4) показатели платежеспособности;

5) соотношение объемов обязательств по страхованию и пере­страхованию;

6)рентабельность(прибыльность) оказываемых страховых и перестраховочных услуг;

7) эффективность осуществляемой инвестиционной полити­ки.

Максимальный объем обязательств страховой (перестрахо­вочной) организации по отдельному договору страхования или перестрахования не может превышать десяти процентов от сум­мы собственного капитала и страховых резервов.

Страховая (перестраховочная) организация имеет право при­нять обязательства по договору страхования или перестрахова­ния с превышением этого норматива только при условии, если избыточная часть рисков по исполнению принятых обязательств перестрахована.

При осуществлении перестрахования у страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан собственное удержание страховой (перестраховочной) организации - резидента Республики Казах­стан обязано составлять не менее пяти процентов от общего объема обяза­тельств, если при этом не нарушается требование максимального объёма обязательств организации по отдельному договору страхования, приведен­ного выше.

Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования страховая (перестраховочная) организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием. Средства страховых резервов предназначены ис­ключительно для осуществления страховой (перестраховочной) организа­цией страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования.

В случае нарушения законодательства о страховании и страховой деятельности, уполномоченный государственный орган вправе направить субъектам страховой деятельности письменное предписание об устране­нии выявленных нарушений.

Применение санкций к страховой (перестраховочной) организации производится уполномоченным органом либо судом. В качестве санкций уполномоченный государственный орган вправе применить следующие меры:

1) наложение штрафа;

2) приостановление действия лицензии;

3) отзыв лицензии;

4)принять решение о принудительном выкупе страховой (перестрахо­вочной) организации у ее акционеров и реализовать их новому инвестору;

5)отстранение от выполнения служебных обязанностей руководящих работников страховой (перестраховочной) организации.

Страховая (перестраховочная) организация может быть ликвидирована по следующим основаниям:

1)по решению ее акционеров при наличии разрешения уполномоченно­го государственного органа (добровольная ликвидация);

2) по решению суда в случаях, предусмотренных законодательством Ка­захстана.

Страховая (перестраховочная) организация и страховой брокер осу­ществляют учет проводимых ими операций в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, обязательными для страховой деятельности.

Перечень, формы и сроки предоставления финансовой и иной отчет­ности страховой (перестраховочной) организации, включая отчетность на консолидированной основе финансовой и иной отчетности страхового бро­кера, устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Страховая (перестраховочная) организация обязана предоставлять уполномоченному государственному органу по его запросу сведения о своем имуществе, в том числе, находящемся за пределами Казахстана, о размерах принятых рисков, предоставленных гарантий и поручительств, о произведенных и производимых сделках по страхованию и перестрахова­нию, сведения об участии в уставных капиталах юридических лиц, вклю­чая сведения, составляющие тайну страхования, в целях осуществления им контрольных и надзорных функций.

Страховая (перестраховочная) организация проводит ежегодный обя­зательный аудит своей деятельности. Аудиторские заключение по итогам года является неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности стра­ховой (перестраховочной) организации.

Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года № 126-II О страховой деятельности

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.11.2014 г.)

Статья 37. Лицензирование страховой (перестраховочной) организации и страхового брокера

3.Балансовая прибыль, ее состав, факторы роста. Распределение прибыли. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ПРФХ) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций (РВН):

БПР = ПРФХ + РВН.

Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

прибыль от реализации товарной продукции – основная часть балансовой прибыли;

прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера (прибыль от подразделений, занимающихся неосновным видом деятельности и находящихся на балансе предприятия (автопарк, подсобное хозяйство и т.п.);

прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;

внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций (доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию).

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации;

3) внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

1) объема реализованной продукции;

2) структуры реализованной продукции;

3) полной себестоимости реализованной продукции;

4) цен на реализованную продукцию.

Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

 , (1.2.)

где ПБ - балансовая прибыль;

ПР - прибыль от реализации товаров;

ПП - прибыль от прочей реализации;

ВР - внереализационные результаты.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

4.Формы и принципы безналичных расчетов. Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов организации расчетов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.

Определены следующие принципы осуществления безналичных расчетов, которые заключаются в следующем:

а) все предприятия и организации хранят деньги на счетах в банке и все расчеты проводят через учреждения банка;

б) платежи совершаются после отгрузки продукции, оказания, выполнения работ;

в) платежи осуществляются при наличии средств на счете плательщика или права у него на кредит. При отсутствии собственных ресурсов и права на кредит расчетные документы помещаются в специальную картотеку и

оплачиваются по мере поступления средств на счет.

г) платежи производятся с согласия плательщика. Согласие дается плательщиком путем выписки платежных документов или акцепта документов, выписанных получателями средств.

Расчеты в народном хозяйстве осуществляются в формах, устанавливаемых Национальным Банком Казахстана.

На территории Казахстана при безналичных расчетах используются следующие расчетно-денежные документы: платежные поручения; чеки; аккредитивы; платежные требования-поручения. пластиковыми карточками.

При этом конкретная форма указывается в договоре между поставщиком и покупателем и определяется способом и местом платежа, характером документооборота и видом документов.

Целесообразность применения той или иной формы расчетов

определяется характером хозяйственных связей и нацелена на максимальное сближение момента получения товаров и совершения платежа, предотвращение образования необоснованной кредиторской и дебиторской задолженности.

Платежные документы, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан, должны содержать следующие реквизиты:  1) наименование платежного документа;  2) номер платежного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На платежных документах, оформляемых с использованием компьютерной техники, допускается обозначение месяца цифрами;        3) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица - отправителя денег, его индивидуальный идентификационный код, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами;        4) полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка отправителя денег, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);        5) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица - бенефициара, его индивидуальный идентификационный код;        6) полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка бенефициара, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);        7) назначение платежа, а также его кодовое обозначение, установленное нормативными правовыми актами Национального Банка;        8) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;        9) фамилия, имя, отчество и подписи уполномоченных лиц инициатора платежа и/или перевода денег и, если имеется - оттиск его печати (для документов, составленных на бумажном носителе);        10) регистрационный номер налогоплательщика - бенефициара и отправителя денег (далее - РНН) (за исключением векселей и других платежных документов, по которым в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан не требуется проставления РНН).  Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика, выдаваемое им по поручению покупателя, производить платежи поставщику при условии предоставления документов, подтверждающих отгрузку товаров, а также других условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Аккредитивы бывают покрытые (депозитные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные. Покрытым считается аккредитив, при котором при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком, т.е. первый списывает со своего расчетного счета и переводит их в банк поставщика. Непокрытый аккредитив представляет исполняющему банку списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика – получателя средств. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в сумме, указанной в поручении. . Платежными поручениями производятся расчеты за полученные товары и оказанные услуги, по всем нетоварным операциям, по авансовым платежам, если это предусмотрено договором. Данная форма расчетов является в Казахстане преимущественной.

Платежное требование-поручение представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование.  Платежным документом, используемым для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без согласия отправителя денег, в случаях, предусмотренных законодательными актами, является инкассовое распоряжение, предъявленное на бланке установленной формы (приложение N 5), а также инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов (приложение N 6). Взыскатель денег представляет в банк отправителя денег инкассовое распоряжение с приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег, подтверждающих обоснованность данного взыскания, либо их копий, заверенных печатью суда. 

Чек представляет собой безусловное письменное предложение чекодателя плательщику произвести платежи указанной на чеке денежной суммы чекодержателю. Чекодатель – это физическое или юридическое лицо, осуществляющее платежи за товары или посредством чека, которое заполняет и подписывает чек. Чекодержатель – это юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку. Чеки бывают расчетные и денежные. Расчетный чек (применяется для безналичных расчетов), как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком юридическому лицу – получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и представляет чек в свой банк для оплаты.

Расчетные чеки бывают покрытыми и непокрытыми. Покрытые чеки – это расчетные чеки, средства по которым заранее депонированы чекодателем на отдельном банковском счете, что гарантирует платеж по чеку, по непокрытым расчетным чекам платежи гарантируются банком.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, - например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельскохозяйственных продуктов.

Пластиковые карты бывают: с магнитной полосой и со встроенными микросхемами.

Субъектами расчетов с использованием пластиковых карт являются:держатель карты (клиент, пользователь) – лицо, которому передается карта;банк – эмитент карт – осуществляет эмиссию (выпуск) карт;банк – эквайер (acguirer) – банк осуществляющий обслуживание держателей карт и расчеты с торговыми предприятиями за счет собственных средств;расчетные банки;магазины и предприятия обслуживания;процессинговая компания – специализированный вычислительный центр, являющийся технологическим ядром платежной системы.

Своевременность, надежность и эффективность осуществляемых безналичных расчетов обеспечивается за счет соблюдения определенных принципов. Из ранее действовавших принципов безналичных расчетов неоспоримо продолжает действовать только один – возможность платежа только с согласия плательщика (акцепта).

Тем не менее, поскольку обстоятельства ослабившие действия указанных принципов не вызваны Законом рынка, а связаны с несовершенностью рыночных отношений и носят временный характер, следует считать, что они сохраняют свою значимость и в рыночной экономике.