46.Что представляет собой прогноз прибылей и убытков?

В практике бюджетирования Бюджет Прибылей и Убытков является бюджетом отгрузок, то есть возникновения обязательств (начислений).

Бюджет Прибылей и Убытков – первый из документов так называемых финансовых бюджетов. При модели планирования "снизу" Бюджет Прибылей и убытков рассчитывается автоматически на основании ранее рассчитанных бюджетов нижнего уровня:

• бюджета продаж

• бюджета коммерческих расходов

• бюджета запасов готовой и незавершенной продукции

• производственной программы

• бюджета закупок основного сырья и материалов (товаров)

• бюджета зарплаты основных рабочих

• бюджета общепроизводственных расходов

• бюджета административных расходов

• бюджета инвестиций и капиталовложений

• бюджета финансовой деятельности

• кредитного портфеля

В противоположном случае, то есть при планировании "снизу" Бюджет Прибылей и Убытков является источником плановых показателей прибыли на высшем уровне управления. В результате нижестоящие бюджеты пересчитываются в обратную тем самым, обеспечивая требуемые показатели.

Структура Бюджета Прибылей и Убытков отражает задачи управления, которые стоят перед конкретной компанией. В бюджетировании наиболее распространена:

• Модель определения Прибылей и Убытков

• Продукция

• Время

• План-Факт-отклонение

47.Охарактеризуйте форму анализа денежных потоков.

• Баланс денежных средств.

Составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.

№	Показатели
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат
	- затраты на приобретение основных фондов
	-уплата процентов за кредит
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.5)

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр.6 предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

Платежи на сторону складываются из:

• затрат на производство продукции без амортизации;

• уплаты налогов, относимых на финансовый результат;

• затрат на приобретение основных фондов;

• уплаты процентов за кредит;

• норматива оборотных средств;

• прироста оборотных средств;

• погашения кредита;

• уплаты НДС;

• уплаты налога на прибыль.

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.)

Доходы и затраты:

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость – всего
	В том числе: Условно-переменные затраты
	Условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%)
8	Рентабельность продаж,% (стр.6/стр.1*100%)

В отличие от Бюджета Прибылей и Убытков - Бюджет Движения Денежных Средств является структурой, которая показывает "реальное" движение  денег и их эквивалентов в классификации план-факт-отклонение.

Планирование бюджета движения денежных средств – один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Основой для его расчета при планировании "снизу" служат следующие бюджеты

• бюджет прибылей и убытков

• бюджет инвестиций и капитальных  вложений

• бюджет финансовой деятельности

• кредитный портфель

Соответственно при планировании "сверху" показатели БДДС становятся целевыми показателями компании и затем, после определения целевых показателей все связанные нижестоящие бюджеты пересчитываются, обеспечивая достижение плановых показателей "сверху".

БДДС является той точкой, в которой в наиболее активной форме согласовываются интересы предприятия.

Стандартная Структура Бюджета Движения Денежных Средств представляется в следующие виде:

• модель расчета движения денег (прямой либо косвенный метод) 

• финансовая структура предприятия

• время

• план-факт-отклонение