4. Внутренние стандарты, регламентирующие обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и возможных фактов мошеннических действий в ходе аудита

Основа: ФПСАД 10, МСА 560. ВС включает 3 раздела, каждый содержит перечень действий аудитора, которые зависят от того в какой момент подписания аудиторского заключения произошли и обнаружены факты, которые могут повлиять на БО. 1) события произошедшие до даты подписания аудиторского заключения. Аудитором проводиться анализ методов, установленных руководством клиента для определения событий после отчетной даты и оценки влияния таких событий на БО. Изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров, ревизионной комиссии, проводимых после окончания отчетного периода. Изучение документов службы ВА, анализ промежуточной отчетности текущего периода, анализ смет, прогнозов: направление запросов юристам аудируемого лица. 2) события произошедшие после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователем отчетности. Ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять на ФО несет руководство аудируемого лица. Действия аудитора: - необходимо определить нужно ли вносить изменения в отчетность, обсудить этот вопрос с руководство клиента, если аудитору станет известно о факте, который может оказать влияние на отчетность. - следует предоставить руководству клиента новое аудиторское заключение по измененной отчетности, если руководство эк. субъекта вносит такие изменения. - следует выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение, если руководство клиента не вносит изменения в отчетность, в то время как аудитор считает, что они должны быть внесены. 3) события обнаруженные после предоставления пользователям ФО. Аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов, относительно данной отчетности. Аудитору следует рассмотреть вопрос об необходимости пересмотра отчетности, обсудить его с руководством организации, если ему становится известно о событии существующем на дату подписания заключения. Аудитору следует предоставлять новое заключение, если руководство клиента пересматривает отчетность. Отдельные аудиторские фирмы рекомендуют включать в пакет ВС стандарт «применимость допущения непрерывности деятельности АО», который содержит примеры оснований по которым может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, а так же примеры аудиторских процедур в результате выполнения которых могут быть получены аудиторские доказательства в отношении таких сомнений.

6. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок получения информации о деятельности аудируемого лица.

Правило (стандарт) № 15. Понимание деятельности аудируемого лица - устанавливает единые требования к пониманию аудиторской организацией и индивидуальным аудитором (далее - аудитор) деятельности аудируемого лица. До заключения договора оказания аудиторских услуг аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и определить, может ли он получить объем информации о деятельности аудируемого лица, необходимый для проведения аудита. По мере возможности аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется. Например, информация, собранная на стадии планирования, уточняется и дополняется на более поздних стадиях аудита по мере того, как аудитор получает больше информации об аудируемом лице. Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и аудируемом лице из нескольких источников: - предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица; - информация, полученная от сотрудников аудируемого лица (например, руководителей и ведущих специалистов);-информация, полученная от внутренних аудиторов п/п; - нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица; - посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица; и из др.источников