График поступлений денежных средств от продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45 000	72 000	45 000	0
2. Поступления от продаж каждого квартала
1-й	105 000	45 000			150 000
2-й		168 000	72 000		240 000
3-й			105 000	45 000	150 000
4-й				168 000	168 000
3. Всего поступлений	105 000	213 000	177 000	213 000	708 000
4. Дебиторская задолженность на конец периода	45 000	72 000	45 000	72 000	72 000

Решение:

Как исходные данные используем результат полученный в талице 1 п.3.3. Итого продаж. Разделяем суммы итогов продаж (п.3.3.) каждого квартала в пропорции 70% - в текущий квартал, на 30% - на следующий квартал:

I-й квартал:

150 000 * 70% = 105 000 руб.;

150 000 * 30% = 45 000 руб. (Дебиторская задолженность на конец периода);

Всего поступлений за I квартал 105 000 руб.;

II-й квартал:

240 000 * 70% = 168 000 руб.;

240 000 * 30% = 72 000 руб. (Дебиторская задолженность на конец периода);

Всего поступлений за II квартал: 168 000 + 45 000 = 213 000 руб.

III-й квартал:

150 000 * 70% = 105 000 руб.;

150 000 * 30% = 45 000 руб. (Дебиторская задолженность на конец периода);

Всего поступлений за III квартал: 105 000 + 72 000 = 177 000 руб.;

IV-й квартал

240 000 * 70% = 168 000 руб.;

240 000 * 30% = 72 000 руб. (Дебиторская задолженность на конец периода);

Всего поступлений за IV квартал: 168 000 + 45 000 = 213 000 руб.

Всего поступлений за год:

105 000 + 213 000 + 177 000 + 213 000 = 708 000 руб.

Дебиторская задолженность на конец года:

780 000 – 708 000 = 72 000 руб.

Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1 000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1. Столы	40	20	40	20	20
2.2. Шкафы	60	40	60	30	30
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы	0	40	20	40	100
3.2. Шкафы	0	60	40	60	160
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Столы (п.1.1 + п.2.1 - п.3.1)	140	180	120	180	620
4.2. Шкафы (п.1.2 + п.2.2 - п.3.2)	260	280	220	270	1 030

Решение:

п 1.1 и п.1.2 таблицы 3 заполняем данными из таблицы 1.

п.2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода

I-й квартал

п.2.1. Столы = 200 * 20% = 40 ед.

п.2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

II-й квартал

п.2.1. Столы = 100 * 20% = 20 ед.

п.2.2. Шкафы = 200 * 20% = 40 ед.

III-й квартал

п.2.1. Столы = 200 * 20% = 40 ед.

п.2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

п.3.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Соответсвенно переносим данные п.2.1.и п.2.2. на следующий квартал п.3.1. и п.3.2.

п.4.Объем выпуска готовой продукции вычисляем как сумму планового объема и планового остатка на конец периода за вычетом остатка готовой продукции на начало периода, т.е.:

п.4.1. = п.1.1 + п.2.1 – п.3.1;

п.4.2. = п.1.2 + п.2.2 – п.3.2;

I-й квартал

п.4.1. = 100 + 40 = 140 ед.

п.4.2. = 200 + 60 = 260 ед.

II-й квартал

п.4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 ед.

п.4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 ед.

III-й квартал

п.4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 ед.

п.4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 ед.

IV-й квартал

п.4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 ед.

п.4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 ед.

Расход материалов на единицу продукции представлен в табл.4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл.5).

В свою очередь, произведение полученной величины на сто­имость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4