7. Заключение.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочного источника финансирования коммерческой деятельности, особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово - посреднические фирмы.

Среди преимущества долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учета кредитов банка и заемных средств организации, является достигнутой.

10 марта 2006 года торговая организация получила в банке кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 рублей, сроком на один месяц под 30% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита.

Организация 13 марта осуществила предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20 марта 2006 года. Сумму кредита организация возвратила в банк 10 апреля 2006 года.

В бухгалтерском учете организации бухгалтер организации отразил это следующим образом:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
10 марта
51	66-1	500 000	Отражена сумма полученного кредита
13 марта
60-2	51	500 000	Перечислена предоплата за товары
20 марта
41	60	423 729	Приняты к учету товары от поставщика
19	60	76 271	Учтен НДС по поступившим товарам
60-3	66-2	4109,59	Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365 : 100) x 500 000 руб. х 10 дней)
41	60-3	4109,58	Включены в фактическую себестоимость товаров проценты за пользование кредитом до принятия товаров к учету
60	60-2	500 000	Зачтена предоплата за товары
31 марта
91-2	66-2	4520,54	Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365: 100) x 500 000 руб. х 11 дней)
10 апреля
91-2	66-2	4109,59	Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365: 100) x 500 000 руб. х 10 дней)
66-1	51	512 739,72	Возвращена сумма заемных средств и сумма причитающихся процентов 500 000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59

Производственному предприятию ООО «Техника» 10 марта 2006 года банком был предоставлен кредит в сумме 1000 000 рублей сроком на 3 месяца под 24% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца.

Срок возврата кредита, установленный договором – 10 июня 2006 года.

Общая сумма процентов, которую должно уплатить ООО «Техника» за пользование предоставленным кредитом составит:

1000 000 рублей х 24 : (366 х 100) х 93 дн. = 60 983,61 рубля;

В бухгалтерском учете ООО «Техника» операции с заемными средствами были отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов			Сумма, рублей		Содержание операции
Дебет	Кредит
10 марта 2006 года
51 «Расчетный счет»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по основной сумме кредита»	1000 000		Получена сумма кредита
31 марта 2006 года
91 «Прочие доходы и расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	14 426,23		Начислена сумма процентов по кредиту за март 2005 года (1 000 000 рублей х 24 : (366 х 100) х 22 дн.)
5 апреля 2006 года
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	51 «Расчетный счет»	14 426,23		Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за март
30 апреля 2006 года
91 «Прочие доходы и расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	19 672,13		Начислена сумма процентов по кредиту за апрель 2004 года (1000 000 рублей х 24 :(366 х 100) х 30 дн.)
5 мая 2006 года
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	51 «Расчетный счет»	19 672,13		Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за апрель
30 мая 2006 года
91 «Прочие доходы и расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	20 327,87		Начислена сумма процентов по кредиту за май 2004 года (1 000 000 рублей х 24 : (366 х 100) х 31 дн.)
5 июня 2006 года
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	51 «Расчетный счет»	20 327,87		Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за кредит
10 июня 2006 года
91 «Прочие доходы и расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Сумма начисленных процентов по кредитному договору»	6 557,38		Начислена сумма процентов по кредиту за июнь 2004 года (1000 000 рублей х 24 : (366 х 100) х 10 дн.)
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»	1 006 557,38		Возвращена банку сумма заемных средств и сумма процентов за пользование кредитными средствами за июнь 2005 года

ОАО "Конди" предоставило 1 октября 2012 г. ООО "Церн" денежный заем на сумму 500 000 руб. сроком на три месяца под 9% годовых. Проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно. Договором займа предусмотрена передача в залог товаров на сумму 600 000 руб. Ежемесячные расходы ОАО "Конди" на хранение у себя заложенных товаров составляют 1500 руб.

В бухгалтерском учете заимодавца эти операции должны отразиться следующими проводками.

Октябрь 2012 г.:

Дебет 58 Кредит 51

- 500 000 руб. - отражено предоставление займа;

Дебет 008

- 600 000 руб. - отражена стоимость товаров, полученных в залог;

Дебет 76 Кредит 91

- 3811 руб. (500 000 руб. x 9% : 366 дн. x 31 дн.) - начислены проценты за октябрь;

Дебет 50 Кредит 76

- 3811 руб. - получены проценты за октябрь;

Дебет 91 Кредит 76

- 1500 руб. - отражены расходы на хранение заложенного имущества.

Ноябрь 2012 г.:

Дебет 76 Кредит 91

- 3689 руб. (500 000 руб. x 9% : 366 дн. x 30 дн.) - начислены проценты за ноябрь;

Дебет 50 Кредит 76

- 3689 руб. - получены проценты за ноябрь;

Дебет 91 Кредит 76

- 1500 руб. - отражены расходы на хранение заложенного имущества.

Декабрь 2012 г.:

Дебет 76 Кредит 91

- 3811 руб. (500 000 руб. x 9% : 366 дн. x 31 дн.) - начислены проценты за декабрь;

Дебет 50 Кредит 76

- 3811 руб. - получены проценты за декабрь;

Дебет 91 Кредит 76

- 1500 руб. - отражены расходы на хранение заложенного имущества;

Дебет 51 Кредит 58

- 500 000 руб. - отражен возврат займа;

Кредит 008

- 600 000 руб. - отражен возврат заложенных товаров.