Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоговая система - мет.пос..docx
Скачиваний:
264
Добавлен:
16.03.2015
Размер:
316.85 Кб
Скачать

Задача 59

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и расходов:

  • плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов – 370 тыс. руб.;

  • оплата инкассаторских услуг – 125 тыс. руб.;

  • оплата коммунальных услуг – 35 тыс. руб.;

  • за предоставление в аренду индивидуальных сейфов получено 140 тыс. руб.;

  • за оказанные аудиторские услуги перечислено аудиторской организации 60 тыс. руб.;

  • за оказанные консультационные услуги получено от организаций и физических лиц 75 тыс. руб.;

  • плата за ремонт инкассаторских сумок организации применяющей упрощенную систему налогообложения, - 25 тыс. руб.;

  • получено безвозмездно от учредителей организации кондиционеры, которые установлены в операционно зале, - 340 тыс. руб.;

  • комиссионное вознаграждение по операциям покупки и продажи иностранной валюты – 122 тыс. руб.;

  • доходы от долевого участия в других организациях – 375 тыс. руб.;

  • положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса – 31 тыс. руб.;

  • 20 августа приобретено право требования по кредитному договору у другого банка за 2500 тыс. руб. Сумма кредита – 2900 тыс. руб., процент по кредиту – 24% годовых, кредит предоставлен 10 мая текущего года сроком на 181 день.

Определить Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 60

Фабрика изготавливает и реализует аквариумы. В I квартале 2012 г. было реализовано 90 аквариумов по 8000 руб. за штуку (без НДС). Партия товара отгружена, расчеты произведены полностью. Был также получен аванс в счет будущей поставки в сумме 400000 руб. (с НДС – 18%). В конце квартала оприходовано стекло на сумму 826000 руб. (с НДС – 18%). Счет – фактура получен, но в нем не указана применяемая ставка налога.

Определить Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Укажите сроки уплаты. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

АКЦИЗЫ

Акцизы представляют собой косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.

В отличие от других налогов он действует избирательно только в отношении отдельных товаров, называемых «подакцизными».

Налогоплательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизную продукцию, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Акцизы регламентируются 22 главой Налогового Кодекса РФ.

К подакцизным товарам относятся:

  • спирт этиловый из всех видов сырья;

  • спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

  • пиво;

  • табачная продукция;

  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

  • автомобильный бензин;

  • дизельное топливо;

  • моторные масла;

  • прямогонный бензин.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:

1. Как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме за единицу измерения);

2. Как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок, без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки ( в процентах за единицу стоимости). При этом налоговая база увеличивается на суммы, так или иначе связанные с оплатой указанных товаров полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту.

  1. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен, без учета акциза и НДС.

Тесты

1. Перечислите виды товаров, облагаемые акцизами:

а) виноматериалы;

б) спирт коньячный;

в) коньяки.

2. Перечислите товары, не облагаемые акцизами:

а) спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие дальнейшей переработке;

б) предметы медицинского применения;

в) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию.

3. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются:

а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам (без учета акцизов);

б) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам (без учета акцизов) или в рублях и копейках за единицу измерения;

в) в процентах к стоимости товаров по фактической себестоимости без учета акцизов) или в рублях и копейках за единицу измерения.

4. Налоговым периодом для данного налога является:

а) календарный год;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал.

5. Какие суммы в целях исчисления налога подлежат вычетам:

а) фактически уплаченные продавцом при приобретении подак-

цизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

б) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных товаров;

в) фактически уплаченные покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

6. Перечислите операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами:

а) реализация денатурированного этилового спирта;

б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) передача произведенных подакцизных товаров для использова-

ния их на производственные нужды.

7. Акцизами облагаются подакцизные товары:

а) произведенные исключительно на территории Российской Федерации;

б) не только произведенные на территории Российской Федерации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию;

в) только произведенные и реализуемые на территории Российской Федерации.

8. Акцизы относятся:

а) к федеральным налогам и сборам;

б) к региональным налогам и сборам;

в) к местным налогам.

9. Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:

а) Сумма акциза = (Объект обложения + НДС)•Ставка налога;

б) Сумма акциза = (Объект обложения. - .НДС;) Ставка налога;

в) Сумма акциза = Объект обложения•Ставка налога.

10. Увеличивается ли налоговая база по организации, выпускающей как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя;

а) налоговая база не увеличивается;

б) налоговая база увеличивается, если отсутствует раздельный учет объемов реализации, производимой продукции;

в) налоговая база увеличивается в любом случае на все поступившие суммы.

11. По товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, объектом обложения акцизами является:

а) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины;

б) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость;

в) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

12. Датой реализаций подакцизных товаров в целях налогообложения является:

а) день оплаты подакцизных товаров или отгрузки (в строгом соответствии с учетной политикой организации);

б) момент перехода права собственности;

в) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров. '

13. Куда относится сумма акциза, уплаченного по этиловому

спирту, использованному в дальнейшем для производства вина, в случае превышения над суммой начисленного акциза?

а) за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль;

б) на расчеты с бюджетом;

в) на себестоимость продукции.

14. По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации, зачет осуществляют:

а) налоговые органы самостоятельно;

б) налоговые органы по согласованию с таможенными органами (в течение десяти дней они сообщают о зачете налогоплательщику);

в) налоговые органы по согласованию с таможенными органами

(в течение 15 дней они сообщают о зачете налогоплательщику).

16. Перечислите виды товаров, относящихся к подакцизным:

а) набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное кольцо, ковер;

б) хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком, кожаные брюки; нательный золотой крестик;

в) серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом, ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;

г) легковой автомобиль, грузовой автомобиль, яхта, самолёт, трактор, легковой автомобиль иностранного производства;

д) спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический, шам-

панское вино, вино крепленое;

е) сигары, табак, сигареты, папиросы;

ж) раствор для мытья окон (содержание спирта7%), растворитель лака (содержание спирта 15%); спиртовая настойка боярышника;

(средство при болезнях сердца, флакон 25 мл), французские духи

(15 мл), духи «Красная Москва»(100 мл).

17. Определите плательщиков акцизов:

а) автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное

масло;

б) организация, производящая и реализующая водку, шампанское вино, настойки;

в) нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализующий бензин, дизельное топливо;

г) бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фруктовые соки;

д) автомобильный завод, производящий и реализующий малолитражные легковые автомобили, грузовики, пассажирские автобусы;

е) организация, производящая мощные мотоциклы и реализующая их на территории России;

ж) гражданин Петров А.А., зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелирные изделия, и, реализующий их через магазин «Самоцветы»;

з) филиал организации, осуществляющий ремонт легковых авто-

мобилей;

и) артель золотодобытчиков, передающая золотой песок обогати-

тельной фабрике;

к) фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному заводу;

л) ювелирный завод, реализующий кольца, броши, серьги.

18. К операциям, не подлежащим налогообложению, относится:

а) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства подакцизных товаров;

б) реализация конфискованных подакцизных товаров;

в) реализация табачных изделий организациями, относящимися к сфере малого бизнеса;

г) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства неподакцизных товаров.

19. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

а) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

б) день оплаты или отгрузки подакцизных товаров в соответствии с учетной политикой организации;

в) день оплаты подакцизных товаров;

г) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, кроме операций по реализации отечественных автомобилей.

20. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные ставки, определяются:

а) как произведение рыночной цены потребительской упаковки (пачки) и количества этих единиц;

б) как произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачки) и количества этих единиц;

в) как произведение оптовой цены потребительской упаковки (пачки) и количества этих единиц;

г) механизм определения устанавливается таможенными органами при согласовании с налоговыми органами.

21. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:

а) уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение;

б) указанные в счете-фактуре при приобретении подакцизных товаров налогоплательщиком у покупателя;

в) уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение;

г) предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение.

22. К налоговым вычетам относятся суммы акцизов:

а) исчисленные с сумм авансовых платежей;

б) уплаченные налогоплательщиком продавцу товаров в случае реализации их на экспорт;

в) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве лекарственных средств;

г) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве кондитерских изделий.

23. Стоимость недостающего и испорченного спирта взыскивается с виновных лиц:

а) без учета акциза;

б) с учетом акциза;

в) с учетом акциза от фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта;

г) с учетом акциза от рыночной стоимости недостающего и испорченного спирта.

Задачи по теме

Задача 1

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% себестоимости. Ставка акциза—.6%.

Определить минимальную отпускную цену товара с учетом акциза