!Учебный год 2024 / Трофим
.pdfМ.В. Трофимов
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Учебное пособие
Чебоксары «Перфектум»
2012
УДК 347.73 (075.8)
ББК 67.402я73 Т76
Рецензенты:
Кафедра военной администрации, административного и финансового права Военного университета
Берладир Ю.В., кандидат юридических наук, доцент
Т76 Трофимов М.В.
Финансовое право : учеб. пособие / М.В. Трофимов – Чебоксары : Перфектум, 2012. – 351 с.
ISBN 978-5-4234-0040-8
Учебное пособие подготовлено в соответствии с программой учебного курса «Финансовое право», преподаваемого в Московском пограничном институте Федеральной службы безопасности Российской Федерации. В пособие включены основные положения, сущность и содержание важнейших понятий, категорий, институтов финансового права. Автором учтены последние изменения в российском законодательстве, в ведомственных нормативных правовых актах.
Особенностью изучения финансового права в МПИ ФСБ России является рассмотрение его содержания в аспекте обеспечения безопасности Российской Федерации. Предлагаемое учебное пособие содержит материалы, которые при условии грамотного их использования позволят курсантам уяснить основные положения финансового права, выявить междисциплинарные связи и определить основные направления собственной работы по достижению требований государственного стандарта высшего профессионального образования и ведомственных квалификационных требований.
Учебное пособие предназначено для курсантов, слушателей, адъюнктов и преподавателей высших учебных заведений ФСБ России пограничного профиля, сотрудников органов федеральной службы безопасности.
Законодательство отражено по состоянию на 1 января 2012 года.
УДК 347.73 (075.8)
ББК 67.402я73
ISBN 978-5-4234-0040-8
© Трофимов М.В., 2012
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Список сокращений……………………………………………………6
Предисловие.......................................................................................... |
7 |
Базовый курс финансового права с вопросами для самостоятельного контроля знаний изучаемого учебного материала
Общая часть |
|
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ. |
|
ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПРАВА............................................. |
10 |
1.1. Финансы и финансовая деятельность государства и |
|
муниципальных образований ............................................................ |
10 |
1.2. Финансовое право, финансово-правовые нормы и |
|
отношения ........................................................................................... |
20 |
1.3. Компетенция органов государственной власти и органов |
|
местного самоуправления в области финансовой |
|
деятельности ....................................................................................... |
28 |
Глава 2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ |
|
ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО СПЕЦИФИКА В ОРГАНАХ |
|
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ БЕЗОПАСНОСТИ.............................. |
32 |
2.1. Общая характеристика финансового контроля в |
|
Российской Федерации ...................................................................... |
32 |
2.2. Компетенция государственных, муниципальных органов и |
|
иных субъектов в области финансового контроля .......................... |
39 |
2.3. Особенности финансового контроля в органах |
|
федеральной службы безопасности .................................................. |
52 |
Особенная часть |
|
Глава 3. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ |
|
(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И БЮДЖЕТОВ |
|
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ ......................................................... |
59 |
3.1. Бюджет, бюджетное право и бюджетные правоотношения...... |
59 |
3.2. Бюджетное устройство Российской Федерации ....................... |
64 |
3.3. Доходы и расходы бюджетной системы |
|
Российской Федерации, правовые основы их формирования и |
|
разграничения между бюджетами..................................................... |
71 |
3 |
|
Глава 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА И
ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) |
|
КРЕДИТА............................................................................................ |
83 |
4.1. Бюджетный процесс и его участники ........................................ |
83 |
4.2. Стадии бюджетного процесса .................................................... |
90 |
4.3. Правовые основы государственного (муниципального) |
|
кредита............................................................................................... |
101 |
Глава 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ |
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................. |
108 |
5.1. Понятие налога и сбора............................................................. |
108 |
5.2. Порядок установления налогов и сборов ................................ |
113 |
5.3. Налоговое право и налоговые правоотношения ..................... |
122 |
Глава 6. НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И НАЛОГОВОГО |
|
ПРОЦЕССА....................................................................................... |
135 |
6.1. Налоговая обязанность.............................................................. |
135 |
6.2. Правовые основы налогового контроля .................................. |
147 |
6.3. Производство по делам о налоговых правонарушениях и |
|
защита прав налогоплательщиков................................................... |
154 |
Глава 7. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФЕДЕРАЛЬНЫХ, |
|
РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А |
|
ТАКЖЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ............... |
161 |
7.1. Федеральные налоги и сборы ................................................... |
161 |
7.2. Региональные и местные налоги .............................................. |
173 |
7.3. Специальные налоговые режимы............................................. |
180 |
Глава 8. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО |
|
СТРАХОВАНИЯ .............................................................................. |
188 |
8.1. Общая характеристика страхования и основ организации |
|
страхового дела................................................................................. |
188 |
8.2. Виды обязательного страхования ............................................ |
193 |
8.3. Правовые основы обязательного государственного страхования
жизни и здоровья военнослужащих органов |
|
федеральной службы безопасности ................................................ |
211 |
4 |
|
Глава 9. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО |
|
ФИНАСИРОВАНИЯ И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО |
|
РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ |
|
(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ........... |
215 |
9.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования ...................... |
215 |
9.2. Операции казенных учреждений по расходованию бюджетных
средств ............................................................................................... |
225 |
9.3. Правовой режим финансов государственных (муниципальных)
унитарных предприятий................................................................... |
234 |
Глава 10. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ
БУМАГ .............................................................................................. |
241 |
10.1. Понятие инвестиций и инвестиционной деятельности........ |
241 |
10.2. Основные направления инвестиционной деятельности в |
|
Российской Федерации .................................................................... |
246 |
10.3. Правовое регулирование организации рынка ценных |
|
бумаг .................................................................................................. |
257 |
Глава 11. БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ............................................................................. |
266 |
11.1. Понятие банковской системы Российской Федерации и |
|
банковской деятельности................................................................. |
266 |
11.2. Правовой статус Центрального банка Российской Федерации
(Банка России)................................................................................... |
272 |
11.3. Правовое положение кредитных организаций...................... |
283 |
Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ, ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
И КОНТРОЛЯ ................................................................................... |
292 |
12.1. Понятие денежной системы, денежная эмиссия................... |
292 |
12.2. Правовое регулирование расчетов в |
|
Российской Федерации .................................................................... |
298 |
12.3. Правовые основы валютного регулирования и контроля .... |
309 |
Терминологический словарь ........................................................... |
321 |
Список основной учебной литературы........................................... |
337 |
Приложения....................................................................................... |
339 |
5 |
|
Список сокращений
РФ – Российская Федерация ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об админи-
стративных правонарушениях ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации
6
Предисловие
Одной из отраслей российского права, регламентирующих деятельность органов федеральной службы безопасности, является финансовое право, призванное регулировать особую группу общественных отношений, возникающих, развивающихся
ипрекращающихся в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, т.е. в процессе образования (формирования), распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сущность финансовых отношений состоит в определении источников образования денежных фондов, предназначенных для обеспечения деятельности государства, и направлений расходования средств данных фондов, т.е. в решении вопроса – за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
Финансовое право – одна из отраслей российского права, активно развивающаяся в последние два десятилетия. Из года в год увеличивается число законодательных актов, регулирующих различные сферы публичных финансов, существенно изменилась система финансового права, расширился круг субъектов финансового права, изменился их статус. Наблюдается повышенный интерес к науке финансового права как со стороны ученых, так и со стороны практиков, возрастает потребность в учебной и научной финансово-правовой литературе.
Изучение финансового права носит прикладной характер
ипреследует основную цель – научить курсантов (слушателей) правильному пониманию и применению законодательства, регламентирующего порядок финансового обеспечения деятельности государства (а значит, и органов федеральной службы безопасности), в практической деятельности. Это позволит, с одной стороны, оптимизировать расходы на уплату обязательных платежей в бюджеты и иные публичные денежные фонды, а
7
с другой стороны, привлечь дополнительные источники финансирования путем участия в различных государственных программах, направленных на развитие экономики и общества за счет публичных денежных фондов.
Учебное пособие содержит правовой и теоретический материал, раскрывающий:
-теоретические основы финансовой (бюджетной, налоговой, страховой, денежно-кредитной, валютной) политики государства, роль финансово-правовых средств и методов в решении задач, стоящих перед государством;
-органы финансового контроля, сферу их компетенции; правовые основы финансового контроля в органах федеральной службы безопасности;
-структуру фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, содержание нормативных правовых актов, регламентирующих порядок образования (формирования), распределения и использования данных фондов;
-правовой режим государственных (муниципальных) бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации;
-правовые основы налогообложения организаций и физических лиц в Российской Федерации;
-правовые аспекты функционирования страховых фондов, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;
-правовые основы финансового обеспечения деятельности государственных (муниципальных) учреждений и предприятий; порядок финансового обеспечения деятельности органов федеральной службы безопасности;
-основы правового регулирования инвестиционной деятельности и организации рынка ценных бумаг;
-устройство банковской системы Российской Федерации
иосновы правового регулирования банковской деятельности;
8
- правовые аспекты обращения российской и иностранной валюты на территории Российской Федерации.
Особое внимание, соответственно, уделено таким субъектам финансовых правоотношений, как военнослужащие и органы федеральной службы безопасности.
Наиболее целесообразный алгоритм работы с учебным пособием представляет собой пошаговое изучение материалов в той последовательности, которая предлагается в оглавлении.
Базовый курс финансового права с вопросами для самостоятельного контроля знаний изучаемого материала позволит курсанту без участия преподавателя получить необходимый минимальный объем знаний по дисциплине.
Втерминологическом словаре содержатся недостаточно подробно раскрытые или наиболее часто употребляемые в тексте пособия понятия и термины.
Список основной учебной литературы позволит сориентироваться в массиве источников финансового права как науки и учебной дисциплины.
Вкачестве приложений приводятся программа учебного курса (приложение 1) и перечень вопросов для подготовки к зачету (приложение 2).
Программа учебного курса предназначена для ориентирования в структуре финансового права, понимания межпредметных связей и содержания изучаемой дисциплины, а также систематизации уже полученных знаний.
Перечень вопросов для подготовки к зачету позволит ознакомиться курсантам (слушателям) с основными направлениями контроля знаний обучающихся по курсу финансового права.
Учебное пособие не содержит сведений, составляющих государственную тайну.
9
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
1.1.Финансы и финансовая деятельность государства
имуниципальных образований
Понятие финансов. Очевидно, что название отрасли «финансовое право», обусловленное термином «финансы», связано с денежными отношениями. Вместе с тем, используемый на обывательском уровне термин «финансы» не совпадает по содержанию с понятием «деньги». К деньгам, в соответствии со ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)1, относится валюта (Российской Федерации и иностранная), под которой понимаются денежные знаки в виде банкнот и монеты, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах2. Что же тогда следует понимать под финансами?
По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды государства (Российской Федерации и субъектов Российской Федерации), муниципальных образований, а также предприятий, учреждений и иных организаций, используемые для обеспечения их деятельности. Таким образом, финансы – это деньги не сами по себе, а принадлежащие кому-либо совокупности (фонды) денежных средств.
Вместе с тем, для изучения финансов применительно к юриспруденции такой характеристики недостаточно. Мы уже знаем из теории права, что предметом правового регулирования являются различные общественные отношения. В нашем случае это будут экономические отношения, которые возникают при функционировании финансов.
1Гражданский кодекс Российской Федерации : федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ // Рос. газ. – 1994. – 8 дек.
2О валютном регулировании и валютном контроле : федер. закон от 10 дек. 2003 г. № 173-ФЗ // Рос. газ. – 1993. – 17 дек.
10