Учёт, анализ и контроль внешнеэкономической деятельности.

ВЭД – это международные расчётные и валютные отношения (кредитные) России со странами дальнего и ближнего зарубежья.

Базовыми документами являются ФЗ №173ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г. Также нормативно правовыми документами (НПД) являются ГК, НК, ТК, ФЗ «Щ б/у», план счетов финансово-хозяйственной деятельности, ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». В ФЗ №173ФЗ дано понятие о субъектах валют отношений : резидент и нерезидент.

Резидентами являются :

А) Физические лица, являющиеся гражданами РФ, исключением постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

Б) Постоянно проживающие на основе вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

В) Юридические лица, создающие на территории РФ и другие.

Нерезиденты:

А) Физические лица, не являющиеся в соответствии с пунктами а) и б) резиденты;

Б) Юридические лица, создающие в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие место нахождения за территорией РФ.

Взаимные операции и их виды:

1. Приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу результата валютных ценностей на законных основаниях, а также пользование валютными ценностями в качестве платежа;

2. Приобретение резидентом у нерезидента (либо наоборот) и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо наоборот валютных ценностей, валюты РФ и внедрение ц.б. на законных основаниях, а также использование , валюты РФ и валюты ц.б. в качестве средства платежа;

3. Приобретение резидентом у нерезидента в пользу нерезидента валютных ценностей , валюты РФ;

4. Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз валютных ценностей, валюты РФ и внутренней ц.б;

5. Перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутреннего и внешнего ц.б. со счёта, открытого на территории РФ и со счёта, открытого на территории РФ на счёт того же лица, открытого за пределами РФ;

6. Перевод нерезидентом валюты РФ, внутреннего и внешнего ц.б. со счёта, открытого на территории РФ на счёт того же лица, открытый на территории РФ.

Порядок открытия валютных счетов:

Резиденты и нерезиденты могут без ограничений открывать валютные счета в кредитных организациях РФ и производить валютные операции. Для открытия валютного счёта резиденту необходимо предоставить в уполномоченный банк, то есть в банк, имеющий лицензию на осуществление и ведение валютных операций (нельзя открыть только один валютный счёт).

Виды валютных ценностей:

1. валюта РФ – это денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа, а также средства на банковских счетах и банковских вкладах;

2. иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством наличного платежа на территории соответствующих государств, также это средства на банковских счетах и на банковских вкладах в денежные единицы иностранных государств;

3. внутренние ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

4. влияние ц.б., в т.ч. без документальной формы не относится к внутренней ц.б. – это чеки, векселя, аккредитивы, фондовые ценности, т.е. акции, облигации и другие данные обязательства, выраженные в иностранной валюте:

5. валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ц.б.

Ранее к валютным ценностям относились драгоценные металлы и природные ценные камни, но сейчас они не относятся к валютным ценностям и не регулируются законом.

Документы:

1. Заявление на открытие счёта в банке;

2. Нотариально заверенные копии устава и учредительного документа;

3. Свидетельство о государственной регистрации ОГР;

4. Документ, подтверждающий постановку на учёт в налоговые органы;

5. Документ о постановки на учёт в органах статистики;

6. Заверенную нотариусом карточку с образцами подписи лиц, данной организации, имеющих право распоряжаться иностранной валютой;

На основании банковских счетов, банк открывает резиденту текущее валютные счета, транзитные валютные счета и специальные валютные счета в иностранной валюте.

На каждый вид текущего счёта валюты открывается отдельный счёт и соответствие ему транзитные счета.

После открытия счёта, в течении 5 дней нужно подать заявление об открытие счетов в налоговую инспекцию (штраф 5000 руб.)

Счёт 52 «Валютные счета»

По Д-поступления; по К-списания. К сч. 52 могут быть открыты субсчета (например)

- транзитные счета в $

- транзитные счета в евро и т.д.

На транзитный счёт зачисляются поступления в пользу резидента, выручка от экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, а также их реализация в иностранной валюте на территорию РФ в полном объёме (если платежи, которые нам платят в иностранной валюте, зачисляются на транзитный счет).

В течение 7 дней часть валюты должна быть продана на внутренний рынок.

ФЗ ст. 121 определено, что резиденты обязаны до 1 января 2007 года продавать часть полученной ими валюты на внутренний валютный рынок страны, причём правила и нормы продаж устанавливает ЦБ РФ, но не более 30% валютной выручки. На следующий день – это 10% обязательной продажи (инструкция ЦБ РФ от 10 июня 2004 года №1441-и).

Обязательная продажа выручки уменьшается на оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов, и оплата таможенной пошлины и сборов, а также выплата комиссионного вознаграждения банку.

Обязательная продажа осуществляется по распоряжению результата, непосредственно уполномоченному банку по курсу складывающемся на внутреннем рынке на день продажи, не позднее чем через 7 рабочих дней, со дня поступления валюты (более 10% можно продать, меньше нельзя, в рублях, зачислены на счёт, а остальную валюту переведут на ваш текущий счёт). Если не успели, то валюта не пропадает, её нельзя использовать на валютном счёте, она замораживается до следующих сделок. (если у нас 100$, то 10$ отдадим, а 90$ останутся у нас, мы его на транзитный счёт, который открывается одновременно с текущим валютным счётом.

Текущий валютный счёт открывается для учёта средств оставшихся в распоряжении организации в валюте.

На текущий валютный счёт зачисляется денежные средства от уполномоченного банка по заключенному между ними договором. На текущий валютный счёт могут поступать денежные средства с текущим валютным счётом другого резидента открытых в одном уполномоченном банке.

Стоимость объектов оцененных в иностранных валютах подлежит пересчёту в рубли п.4 ПБУ 3/2000. Пересчёт производится по действующим на дату совершения операции курса банка России, установленных для этих иностранных валют по отношению к рублю.

При этом появляется курсовая разница.

Курсовая разница – возникает в случаях когда действующий курс России отличается от курса используемого при последнем пересчёте. Курсовая разница включается в состав не реализационных расходов или не реализационных расходов по мере возникновения по банковским операциям на дату зачисления денежных средств и их списания с валютного счёта.

Пример:

Выписан счёт ООО «Электроинженер» иностранному партнёру. Счёт №20.004 от 10.10.2004г. за услуги по переводу на сумму 1175 евро. Поступили 11.01.2005 на транзитный счёт 1175 евро и 600 евро в валюте.

11.01.2005 поступило – 1175 евро * 37,8409 Д 52 К 62

Внутренний курс ЦБ евро = 37б8409 р.

10.01.05 – продажа валют выручки

1175 евро*36,9414 Д 57 К 52

600 евро

Внутренний курс ЦБ евро = 36,9414

11.01.05: 1175 евро = 44.463 – 06 руб.

600 евро = 22.704 – 54 руб.

14.01.05: 1175 евро = 43.406 – 15 руб.

600 евро = 22.164 – 84 руб.

У нас получается отрицательная курсовая разница ( она считается на дату совершения операции)

Курс ЦБ РФ.

1. 44.463 – 06 – 43.406 – 15 = 1.056 – 91 – курсовая разница

   175. евро

2. 22.704 – 54 – 22.164 – 84 = 539 – 70 – курсовая разница

600 евро

На счёт 91 =» 1.056 – 91 по транзитному счёту – 52 счёт проводка Д 91 К 5

Д 91 К 52

По внутреннему курсу ЦБ

14.01.05 продали валюту на расчётный счёт (в рублях) зачислено

42,652 – 50 / 1175 евро – курс 36,3

21750/600 евро – курс 36,3

Д 51 К 57

Под суммовой разницей понимается ( инструкция 44-н) как разница, связанная с пересчётом рубля эквивалентом и курсом ЦБ.

Суммовая разница =» от продажи 1175 евро она составляет 753,65 рубля, она считается:

600 евро – 384,84 руб. счёт 52.

Проводка: Д 91/ результат продажи К 57/ перевод валюты в рубли валюты.